Письмо Федеральной налоговой службы от 30 января 2019 г. N ЕД-4-15/1483@ "О сроках представления информации о СВК"

Федеральная налоговая служба в связи с обращениями организаций, а также с целью установления оптимальных сроков представления информации, раскрываемой организацией в целях налогового мониторинга в соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 16.06.2017 N ММВ-7-15/509 "Об утверждении Требований к организации системы внутреннего контроля" (далее - Информация о СВК), поручает Межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, УФНС России по г. Москве (далее - налоговый орган) довести до организаций, в отношении которых проводится (будет проводится) налоговый мониторинг, информацию о периодичности и сроках представления Информации о СВК с 01.01.2019.

1. Риски организации, идентифицированные в целях налогового мониторинга.

Период, за который представляется информация - на календарный год, за который проводится налоговый мониторинг.

Периодичность актуализации - ежеквартально, на 1 число месяца соответствующего квартала.

Периодичность представления - ежеквартально.

Срок представления - 01 марта года, за который проводится налоговый мониторинг, далее - не позднее 1 числа второго месяца, следующего за окончанием 1 - 3 кварталов.

Форма представления - приложение N 1 к настоящему поручению.

Таким образом, организациям, в отношении которых налоговый мониторинг будет проводится в 2019 году, рекомендуется руководствоваться следующими сроками представления информации о рисках организации, идентифицированных в целях налогового мониторинга:

01.03.2019	- информация о рисках организации, идентифицированных в целях налогового мониторинга на 2019 год;
06.05.2019	- актуализированная по состоянию на 01.04.2019 информация о рисках организации, идентифицированных в целях налогового мониторинга на 2019 год;
01.08.2019	- актуализированная по состоянию на 01.07.2019 информация о рисках организации, идентифицированных в целях налогового мониторинга на 2019 год;
01.11.2019	- актуализированная по состоянию на 01.10.2019 информация о рисках организации, идентифицированных в целях налогового мониторинга на 2019 год.

2. Контрольные процедуры организации, осуществляемые в целях налогового мониторинга.

Период, за который представляется информация - на календарный год, за который проводится налоговый мониторинг.

Периодичность актуализации - ежеквартально, на 1 число месяца соответствующего квартала.

Периодичность представления - ежеквартально.

Срок представления - 01 марта года, за который проводится налоговый мониторинг, далее - не позднее 1 числа второго месяца, следующего за окончанием 1 - 3 кварталов.

Форма представления - приложение N 2 к настоящему поручению.

Таким образом, организациям, в отношении которых налоговый мониторинг будет проводится в 2019 году, рекомендуется руководствоваться следующими сроками представления информации о контрольных процедурах организации, осуществляемых в целях налогового мониторинга:

01.03.2019	- информация о контрольных процедурах организации, осуществляемых в целях налогового мониторинга на 2019 год;
06.05.2019	- актуализированная по состоянию на 01.04.2019 информация о контрольных процедурах организации, осуществляемых в целях налогового мониторинга на 2019 год;
01.08.2019	- актуализированная по состоянию на 01.07.2019 информация о контрольных процедурах организации, осуществляемых в целях налогового мониторинга на 2019 год;
01.11.2019	- актуализированная по состоянию на 01.10.2019 информация о контрольных процедурах организации, осуществляемых в целях налогового мониторинга на 2019 год.

3. Анализ контрольных процедур организации, осуществляемых в целях налогового мониторинга.

Период, за который представляется информация - на календарный год, за который проводится налоговый мониторинг.

Периодичность актуализации - ежеквартально, на 1 число месяца соответствующего квартала.

Периодичность представления - ежеквартально.

Срок представления - 01 марта года, за который проводится налоговый мониторинг, далее - не позднее 1 числа второго месяца, следующего за окончанием 1 - 3 кварталов.

Форма представления - приложение N 3 к настоящему поручению.

Таким образом, организациям, в отношении которых налоговый мониторинг будет проводится в 2019 году, рекомендуется руководствоваться следующими сроками представления анализа контрольных процедур организации, осуществляемых в целях налогового мониторинга:

01.03.2019	- анализ контрольных процедур организации, осуществляемых в целях налогового мониторинга на 2019 год;
06.05.2019	- актуализированный по состоянию на 01.04.2019 анализ контрольных процедур организации, осуществляемых в целях налогового мониторинга на 2019 год;
01.08.2019	- актуализированный по состоянию на 01.07.2019 анализ контрольных процедур организации, осуществляемых в целях налогового мониторинга на 2019 год;
01.11.2019	- актуализированный по состоянию на 01.10.2019 анализ контрольных процедур организации, осуществляемых в целях налогового мониторинга на 2019 год.

4. Матрица рисков и контрольных процедур организации.

Период, за который представляется информация - на календарный год, за который проводится налоговый мониторинг.

Периодичность актуализации - ежеквартально, на 1 число месяца соответствующего квартала.

Периодичность представления - ежеквартально.

Срок представления - 01 марта года, за который проводится налоговый мониторинг, далее - не позднее 1 числа второго месяца, следующего за окончанием 1 - 3 кварталов.

Форма представления - приложение N 4 к настоящему поручению.

Таким образом, организациям, в отношении которых налоговый мониторинг будет проводится в 2019 году, рекомендуется руководствоваться следующими сроками представления матрицы рисков и контрольных процедур организации:

01.03.2019	- матрица рисков и контрольных процедур организации на 2019 год;
06.05.2019	- актуализированная по состоянию на 01.04.2019 матрица рисков и контрольных процедур организации на 2019 год;
01.08.2019	- актуализированная по состоянию на 01.07.2019 матрица рисков и контрольных процедур организации на 2019 год;
01.11.2019	- актуализированная по состоянию на 01.10.2019 матрица рисков и контрольных процедур организации на 2019 год на 2019 год.

5. Результаты выполнения контрольных процедур организации, осуществляемых в целях налогового мониторинга.

Период, за который представляется информация - за истекший квартал.

Периодичность представления - ежеквартально.

Срок представления - не позднее 1 числа второго месяца, следующего за окончанием соответствующего квартала.

Форма представления - приложение N 5 к Требованиям к организации системы внутреннего контроля, утвержденным приказом ФНС России от 16.06.2017 N ММВ-7-15/509.

Таким образом, организациям, в отношении которых налоговый мониторинг будет проводится в 2019 году, рекомендуется руководствоваться следующими сроками представления результатов выполнения контрольных процедур организации, осуществляемых в целях налогового мониторинга:

06.05.2019	- результаты выполнения контрольных процедур организации, осуществленных в целях налогового мониторинга за 1 квартал 2019 года;
01.08.2019	- результаты выполнения контрольных процедур организации, осуществленных в целях налогового мониторинга за 2 квартал 2019 года;
01.11.2019	- результаты выполнения контрольных процедур организации, осуществленных в целях налогового мониторинга за 3 квартал 2019 года;
03.02.2020	- результаты выполнения контрольных процедур организации, осуществленных в целях налогового мониторинга за 4 квартал 2019 года.

6. Оценка уровня организации системы внутреннего контроля организации.

Период, за который представляется информация - за период проведения налогового мониторинга.

Периодичность представления - ежегодно.

Срок представления - 01 ноября года, следующего за периодом проведения налогового мониторинга.

Форма представления - приложение N 9 к Требованиям к организации системы внутреннего контроля, утвержденным приказом ФНС России от 16.06.2017 N ММВ-7-15/509.

Таким образом, рекомендуемым сроком представления оценки уровня организации системы внутреннего контроля организации для организаций, в отношении которых налоговый мониторинг будет проводится в 2019 году, является 02.11.2020.

7. Мероприятия по совершенствованию системы внутреннего контроля организации.

Период, за который представляется информация - за период проведения налогового мониторинга.

Периодичность представления - ежегодно.

Срок представления - 01 ноября года, следующего за периодом проведения налогового мониторинга.

Форма представления - приложение N 10 к Требованиям к организации системы внутреннего контроля, утвержденным приказом ФНС России от 16.06.2017 N ММВ-7-15/509.

Таким образом, рекомендуемым сроком представления мероприятий по совершенствованию системы внутреннего контроля организации для организаций, в отношении которых налоговый мониторинг будет проводится в 2019 году, является 02.11.2020.

В связи с вышеизложенным, сроки представления Информации о СВК, рекомендуемые в письме Федеральной налоговой службы от 27.10.2017 N ЕД-4-15/21856@, считать не актуальными с 01.01.2019.

Организациям рекомендуется руководствоваться указанными сроками и внести изменения в регламент информационного взаимодействия в срок не позднее 28.02.2019.

Налоговым органам представить копии доработанных регламентов информационного взаимодействия в Управление камерального контроля ФНС России в срок не позднее 01.04.2019.

Информацию о рекомендуемых сроках необходимо доводить до организаций, планирующих переход на налоговый мониторинг, с целью их указания в регламенте информационного взаимодействия.

Приложение: в эл. виде.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

Д.В. Егоров