Приложение. Методика проведения анализа финансового состояния поручителя при предоставлении поручительства юридического лица в качестве обеспечения регрессных требований Белгородской области

Приложение

к Правилам

предоставления обеспечения исполнения

обязательств принципала по удовлетворению

регрессного требования гаранта в связи с исполнением

государственной гарантии Белгородской области

Методика
проведения анализа финансового состояния поручителя при предоставлении поручительства юридического лица в качестве обеспечения регрессных требований Белгородской области

1. Методика проведения анализа финансового состояния поручителя при предоставлении поручительства юридического лица в качестве обеспечения регрессных требований Белгородской области (далее - Методика) разработана в целях реализации правил предоставления обеспечения исполнения обязательств принципала по удовлетворению регрессного требования гаранта в связи с исполнением государственной гарантии Белгородской области в части анализа финансового состояния поручителя.

2. Анализ финансового состояния поручителя при предоставлении государственной гарантии Белгородской области и мониторинг финансового состояния поручителя после предоставления государственной гарантии Белгородской области проводятся департаментом финансов и бюджетной политики Белгородской области.

3. Анализ и мониторинг финансового состояния поручителя проводятся на основании следующих документов:

а) заверенные поручителем копии бухгалтерской (финансовой) отчетности (включая пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах) поручителя за два последних полных финансовых года и на последнюю отчетную дату, предшествующую дате обращения с заявлением о предоставлении гарантии;

б) заверенные поручителем копии аудиторских заключений о достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности поручителя за два последних полных финансовых года (для юридических лиц, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации должны проходить ежегодную аудиторскую проверку).

4. Период, за который проводится анализ финансового состояния (далее - анализируемый период), включает в себя:

а) последний отчетный период текущего года (последний отчетный период);

б) предыдущий финансовый год (второй отчетный период);

в) год, предшествующий предыдущему финансовому году (первый отчетный период).

5. В случае проведения анализа финансового состояния поручителя в первом квартале текущего года анализируемым периодом считаются последние два финансовых года (являющиеся в этом случае соответственно первым и последним отчетными периодами).

6. Анализ финансового состояния поручителя проводится по следующим показателям:

а) стоимость чистых активов (К1);

б) коэффициент покрытия основных средств собственными средствами (К2);

в) коэффициент покрытия основных средств собственными и долгосрочными заемными средствами (К2.1);

г) коэффициент текущей ликвидности (К3);

д) рентабельность продаж (К4);

е) норма чистой прибыли (К5);

ж) отношение суммы заемных средств, поручительства и выданного поручителем обеспечения обязательств к собственным средствам (К6).

7. Стоимость чистых активов (К1) по состоянию на конец каждого отчетного периода определяется на основании данных раздела 3 отчета об изменении капитала по форме согласно приложению N 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 года N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" либо, если представление указанного отчета в составе промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности не предусмотрено, данных, представленных поручителем дополнительно.

8. Значение показателя К1 и финансовое состояние поручителя признаются неудовлетворительными (при этом дальнейший расчет показателей К2, К2.1, К3, К4, К5 и К6 не осуществляется) в следующих случаях:

а) по состоянию на конец первого и второго отчетных периодов стоимость чистых активов поручителя составляла величину менее его уставного капитала и на конец последнего отчетного периода поручитель не увеличил стоимость чистых активов до размера уставного капитала либо не уменьшил уставный капитал до величины чистых активов;

б) по состоянию на конец последнего отчетного периода стоимость чистых активов поручителя меньше определенного законом минимального размера уставного капитала;

в) по состоянию на конец последнего отчетного периода стоимость чистых активов поручителя (К1) меньше величины, равной трехкратной сумме предоставляемого поручительства.

9. Коэффициент покрытия основных средств собственными средствами (К2) показывает, в какой доле средства сформированы за счет собственных средств организации и характеризует необходимость продажи организацией своих основных средств для осуществления полного расчета с кредиторами. Коэффициент покрытия основных средств собственными средствами (К2) рассчитывается на основании данных бухгалтерского баланса как отношение собственных средств к основным средствам по следующей формуле:

	собственный капитал (код строки 1300) (н.п.) + собственный капитал (код строки 1300) (к.п.) + доходы будущих периодов (код строки 1530) (н.п.) + доходы будущих периодов (код строки 1530) (к.п.)
К2 =	________________________________________________________________________,
	основные средства (код строки 1150) (н.п.) + основные средства (код строки 1150) (к.п.)

где:

н.п. - начало периода;

к.п. - конец периода.

Значение коэффициента К2 признается удовлетворительным, если оно больше или равно 0,5.

10. Коэффициент покрытия основных средств собственными и долгосрочными заемными средствами (К2.1) показывает, в какой доле основные средства сформированы за счет собственных и долгосрочных заемных средств организации, и характеризует необходимость продажи организацией своих основных средств для осуществления полного расчета с кредиторами (за исключением обязательств по долгосрочным кредитам и займам). Коэффициент покрытия основных средств собственными и долгосрочными заемными средствами (К2.1) рассчитывается на основании данных бухгалтерского баланса по следующей формуле:

	собственный капитал (код строки 1300) (н.п.) + собственный капитал (код строки 1300) (к.п.) + долгосрочные заемные средства (код строки 1410) (н.п.) + долгосрочные заемные средства (код строки 1410) (к.п.) + доходы будущих периодов (код строки 1530) (н.п.) + доходы будущих периодов (код строки 1530) (к.п.)
К2.1 =	________________________________________________________________________,
	основные средства (код строки 1150) (н.п.) + основные средства (код строки 1150) (к.п.)

где:

н.п. - начало периода;

к.п. - конец периода.

Значение коэффициента К2.1 признается удовлетворительным, если оно больше или равно 1.

11. Коэффициент текущей ликвидности (К3) показывает достаточность оборотных средств организации для погашения своих текущих обязательств и рассчитывается на основании данных бухгалтерского баланса как отношение оборотных активов к текущим обязательствам по следующей формуле:

	оборотные активы (код строки 1200) (н.п.) + оборотные активы (код строки 1200) (к.д.)
К3 =	________________________________________________________________________,
	заемные средства (код строки 1510) (н.п.) + заемные средства (код строки 1510) (к.п.) + кредиторская задолженность (код строки 1520) (н.п.) + кредиторская задолженность (код строки 1520) (к.п.) + оценочные обязательства (код строки 1540) (н.п.) + оценочные обязательства (код строки 1540) (к.п.) + прочие обязательства (код строки 1550) (н.п.) + прочие обязательства (код строки 1550) (к.п.)

где:

н.п. - начало периода;

к.п. - конец периода.

Значение коэффициента К3 признается удовлетворительным, если оно больше или равно 1.

12. Рентабельность продаж (К4) - доля прибыли от продаж в объеме продаж. Данный показатель характеризует степень эффективности основной деятельности организации и рассчитывается по данным отчета о финансовых результатах как отношение прибыли от продаж к выручке по следующим формулам:

а) для каждого отчетного периода

	прибыль (убыток) от продаж (код строки 2200)
К4 =	____________________________________________,
	выручка (код строки 2110)

б) для всего анализируемого периода

	прибыль (убыток) от продаж (код строки 2200i)
К4 =	____________________________________________,
	выручка (код строки 2110i)

где:

k - количество отчетных периодов в анализируемом периоде;

i - номер отчетного периода.

Значение коэффициента К4 признается удовлетворительным, если оно больше или равно 0.

13. Норма чистой прибыли (К5) - доля чистой прибыли в объеме продаж. Данный показатель характеризует общую экономическую деятельность организации и рассчитывается по данным отчета о финансовых результатах как отношение чистой прибыли к выручке по следующим формулам:

а) для каждого отчетного периода:

	чистая прибыль (убыток) (код строки 2400)
К5 =	____________________________________________,
	выручка (код строки 2110)

б) для всего анализируемого периода:

	чистая прибыль (убыток) (код строки 2400i)
К4 =	____________________________________________,
	выручка (код строки 2110i)

где:

k - количество отчетных периодов в анализируемом периоде;

i - номер отчетного периода.

Значение коэффициента К5 признается удовлетворительным, если оно больше или равно 0.

14. Отношение суммы заемных средств, поручительства и выданного поручителем обеспечения обязательств к собственным средствам (К6) рассчитывается по данным бухгалтерского баланса и пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах по следующей формуле:

	долгосрочные обязательства (код строки 1400) (к.п.) + сумма поручительства + краткосрочные обязательства (код строки 1500) (к.п.) - доходы будущих периодов (код строки 1530) (к.п.) + выданные обеспечения обязательств (код строки 5810) (к.п.)
К6 =	________________________________________________________________________,
	собственный капитал (код строки 1300) (к.п.) + доходы будущих периодов (код строки 1530) (к.п.)

где:

н.п. - начало периода;

к.п. - конец периода.

Значение коэффициента К6 признается удовлетворительным, если оно меньше или равно 5.

15. Расчетные значения показателей К2, К2.1, К3, К4, К5 и К6 округляются до третьего знака после запятой.

16. В случае если при расчете показателя значение знаменателя в формуле оказывается равным нулю, его значение условно принимается равным 1 рублю.

17. Вывод об удовлетворительном значении показателей К2, К2.1, К3, К4 и К5 в анализируемом периоде делается, если их расчетные значения в отчетных периодах имели допустимое значение на протяжении большей части анализируемого периода (для показателей К2, К2.1 и К3 при этом используются средние за отчетный период значения, определяемые в соответствии с пунктами 9 - 11 Методики).

Вывод об удовлетворительном значении показателей К4 и К5 в анализируемом периоде делается также в случае, если их значения, рассчитанные для всего анализируемого периода, имеют допустимое значение.

Значение показателя К6 признается удовлетворительным, если на конец последнего отчетного периода оно находилось в допустимых пределах.

18. Финансовое состояние поручителя признается удовлетворительным при одновременном выполнении следующих условий:

а) при рассмотрении показателя К1 в соответствии с пунктом 8 Методики не сделан вывод о его неудовлетворительном значении;

б) значения каждого из показателей К2, К2.1, К3, К4 и К5 в соответствии с пунктом 17 Методики признаны удовлетворительными в анализируемом периоде;

в) значение показателя К6 в соответствии с пунктом 17 Методики признано удовлетворительным.

В иных случаях финансовое состояние поручителя признается неудовлетворительным.