Письмо Департамента финансов г. Москвы от 2 апреля 2020 г. N 11-01-4457 "О формировании и представлении в 2020 году месячной бюджетной отчетности, бухгалтерской отчетности учреждении и об особенностях формирования отчетности по состоянию на 01.04.2020 года"

Департамент финансов города Москвы (далее - Департамент финансов) сообщает, что главные администраторы бюджетных средств города Москвы (далее - ГАБС) составляют и представляют месячную, квартальную бюджетную отчетность и сводную бухгалтерскую отчетность государственных бюджетных и автономных учреждений в соответствии с требованиями Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 N 191н (далее - Инструкция N 191н), Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.03.2011 N 33н (далее - Инструкция N 33н), приказа Департамента финансов от 29.12.2016 N 335 "О порядке представления отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, а также иной регламентированной отчетности", с учетом положений писем Департамента финансов от 03.02.2020 N 11-01-1196, от 10.02.2020 N 11-01-1686 в части общих требований к формированию и представлению месячной бюджетной и сводной бухгалтерской отчетности в 2020 году, от 06.03.2020 N 11-01-3126 (о пояснениях к ф. 0503738-НП), а также с учетом требований, изложенных в настоящем письме.

Сроки представления ГАБС месячной и квартальной бюджетной (бухгалтерской) отчетности в 2020 году, а также перечень форм представляемой отчетности установлены приказом Департамента финансов от 30.12.2019 N 411 "О сроках представления в Департамент финансов города Москвы годовой отчетности об исполнении бюджетов, сводной годовой бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений за 2019 год, месячной и квартальной отчетности - в 2020 году" (с учетом изменений, внесенных приказами от 03.02.2020 N 23, от 23.03.2020 N 84) (далее - Приказ Департамента финансов от 30.12.2019 N 411)

1. Порядок формирования и представления ГАБС отдельных форм месячной бюджетной и сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений (часть 1).

1.1. Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) (далее - Справка (ф. 0503125)).

Справки (ф. 0503125) в части показателей по денежным расчетам формируются и представляются ГАБС по следующим счетам бюджетного учета:

- 120551561 "Увеличение дебиторской задолженности по поступлениям текущего характера от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации";

- 120551661 "Уменьшение дебиторской задолженности по поступлениям текущего характера от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации";

- 120561561 "Увеличение дебиторской задолженности по поступлениям капитального характера от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации";

- 120561661 "Уменьшение дебиторской задолженности по поступлениям капитального характера от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации";

- 120651561 "Увеличение дебиторской задолженности по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации";

- 120651661 "Уменьшение дебиторской задолженности по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации";

- 120711541 "Увеличение задолженности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по предоставленным бюджетным кредитам";

- 120711641 "Уменьшение задолженности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по предоставленным бюджетным кредитам";

- 130111710 "Увеличение задолженности перед бюджетами бюджетной системы Российской Федерации по привлеченным бюджетным кредитам в рублях";

- 130111810 "Уменьшение задолженности перед бюджетами бюджетной системы Российской Федерации по привлеченным бюджетным кредитам в рублях";

- 130251831 "Уменьшение кредиторской задолженности по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации";

- 130404000 "Внутриведомственные расчеты" (в части расчетов по депозитам).

Справка (ф. 0503125) по счету 130404000 формируется и представляется в составе сводных форм бюджетной отчетности только Департаментом финансов города Москвы как главным администратором бюджетных средств (в части расчетов по депозитам).

При этом обращаем внимание, что отражение операций по возврату остатков целевых межбюджетных трансфертов в объеме установленной потребности в Справках (ф. 0503125) по счетам бюджетного учета 120551561, 120561561, 120551661, 120561661 осуществляется с учетом следующих особенностей:

Наименование администратора	Справка (ф. 0503125)	Наименование операции
Администратор доходов, получающий межбюджетный трансферт	По счетам 120551561 120561561 раздел "денежные расчеты", гр. 8 (-)	Перечисление неиспользованного остатка целевого межбюджетного трансферта прошлых лет на лицевой счет ГАБС, предоставившего межбюджетный трансферт, (платежный документ, прилагаемый к выписке из лицевого счета администратора доходов) в корреспонденции со счетами бюджетного учета 121002151, 121002161, содержащих в 1-3 разрядах номера счета коя группы, подгруппы доходов бюджетов 219 "Возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет ".
Администратор доходов, получающий межбюджетный трансферт	По счетам 120551661 120561661 раздел "денежные расчеты", гр. 8 (+)	Поступление целевого межбюджетного трансферта в объеме подтвержденной потребности на лицевой счет администратора доходов (платежный документ, прилагаемый к выписке из лицевого счета администратора доходов) в корреспонденции со счетами бюджетного учета 121002151, 121002161, содержащих в 1-3 разрядах номера счета код группы, подгруппы доходов бюджетов 219 "Возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет".
ГАБС, предоставивший межбюджетный трансферт	По счетам 120551661 120561661 раздел "денежные расчеты", гр. 8 (+)	Поступление возврата неиспользованного остатка целевого межбюджетного трансферта прошлых лет на лицевой счет ГАБС, предоставившего межбюджетный трансферт (платежный документ, прилагаемый к выписке из лицевого счета администратора доходов) в корреспонденции со счетами бюджетного учета 121002151, 121002161, содержащих в 1-3 разрядах номера счета код группы, подгруппы доходов бюджетов 218 "Доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата бюджетами бюджетной системы Российской Федерации и организациями остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет".
ГАБС, предоставивший межбюджетный трансферт	По счетам 120551561 120561561 раздел "денежные расчеты", гр. 8 (-)	Перечисление целевого межбюджетного трансферта в объеме подтвержденной потребности (платежный документ, прилагаемый к выписке из лицевого счета администратора доходов) в корреспонденции со Счетами бюджетного учета 121002151, 121002161, содержащих в 1-3 разрядах номера счета код группы, подгруппы доходов бюджетов 218 "Доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата бюджетами бюджетной системы Российской Федерации и организациями остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет".

1.2. Сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173) (далее - Сведения (ф. 0503173)).

Сведения (ф. 0503173) составляются и представляются в части раскрытия информации по исправлению ошибок прошлых лет в части ведения бюджетного учета, по пересчету показателей отчетности в связи с выявленными ошибками порядка формирования бюджетной отчетности, изменениями, связанными с внедрением федеральных стандартов бухгалтерского учета государственных финансов, а также по проведенной в течение финансового года реорганизации (ликвидации) субъекта отчетности.

Сведения (ф. 0503173) формируются ежемесячно в разрезе бюджетной деятельности и деятельности со средствами, поступающими во временное распоряжение.

1.3. Сведения об остатках денежных средств на счетах получателя бюджетных средств (ф. 0503178) (далее - Сведения (ф. 0503178)).

В разделе 1 Сведений (ф. 0503178) раскрывается информация о наличии банковских счетов и остатках денежных средств по счетам, открытым получателю средств бюджета, в том числе при условии нулевых остатков на начало и (или) на конец отчетного периода.

В графе 1 раздела 1 "Счета в кредитных организациях" Сведений (ф. 0503178) отражаются номера банковских счетов в структуре "хххххххххххххххххххх".

Отражение в разделе 1 Сведений (ф. 0503178) несуществующих номеров банковских счетов (например, "123456789") не допускается. При этом в графе 1 раздела 1 "Счета в кредитных организациях" Сведений (ф. 0503178) показатели по счету 120123000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути" отражаются в структуре "00000000000000000000".

Информация о правовых актах, являющихся основаниями для открытия получателям бюджетных средств счетов в кредитных организациях, приводится в Разделе 4 "Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности" Пояснительной записки (ф. 0503160).

1.4. Анализ просроченной кредиторской задолженности в соответствии с данными бюджетного учета (в части расчетов по принятым обязательствам) (далее - форма 0503387_Анализ ПКЗ).

Форма 0503387_Анализ ПКЗ к Справочной таблице к отчету об исполнении консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации (ф. 0503387) представляется в сроки, установленные для представления справочной таблицы.

Кроме того, обращаем внимание, что в рамках реализации норм постановления Правительства Российской Федерации от 26.12.2019 N 1848 "О внесении изменений в государственную программу Российской Федерации "Развитие федеративных отношений и создание условий для эффективного и ответственного управления региональными и муниципальными финансами" Министерством финансов Российской Федерации проводится мониторинг бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов в части не превышения установленного размера доли просроченной кредиторской задолженности бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов в расходах консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации.

С учетом изложенного органам государственной власти города Москвы необходимо осуществлять комплекс мер, направленных на снижение объемов просроченной кредиторской задолженности и принимать активные меры, препятствующие ее росту.

1.5. Текстовая часть Пояснительной записки к Балансу учреждения (ф. 0503760) (далее - Пояснительная записка (ф. 0503760)).

Пояснительная записка (ф. 0503760) в составе месячной отчетности, представляется в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом всеми ГАБС, осуществляющими функции и полномочии учредителей в отношении государственных бюджетных и автономных учреждений, с заполнением в подразделах 5.1. и 5.2. информации о причинах отклонений показателей представленных форм отчетности контрольным соотношениям, установленным в автоматизированной информационной системе Департамента финансов (в части допустимых отклонений, требующих пояснений), а также иная информация в случае необходимости пояснения отдельных показателей форм бухгалтерской отчетности (за исключением отчетности по состоянию на 01.04.2020).

1.6. Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773) (далее - Сведения ф. 0503773).

Сведения ф. 0503773 формируются раздельно по видам финансового обеспечения деятельности учреждений с учетом положений пункта 1.2. настоящих разъяснений (за исключением отчетности по состоянию на 01.04.2020).

2. Особенности формирования и представления ГАБС бюджетной отчетности в по состоянию на I апреля 2020 года (часть 2).

2.1. Бюджетная отчетность по состоянию на 1 апреля 2020 года составляется и представляется в составе следующих форм отчетности:

Код формы отчетности	Наименование формы отчетности	Примечание
0503125	Справка по консолидируемым расчетам	Справки формируются и представляются по счетам бюджетного учета, указанным в п. 1.1. настоящих разъяснений
0503127	Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета
0503160	Пояснительная записка
0503164	Сведения об исполнении бюджета
0503173	Сведения об изменении остатков валюты баланса	По бюджетной деятельности, по средствам, полученным во временное распоряжение
0503178	Сведения об остатках денежных средств на счетах получателя бюджетных средств	По бюджетной деятельности
0503184	Справка о суммах консолидируемых поступлений, подлежащих зачислению на счет бюджета
0503296	Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам бюджета
0503324	Отчет об использовании межбюджетных трансфертов из федерального бюджета субъектами Российской Федерации, муниципальными образованиями и территориальным государственным внебюджетным фондом
0503387	Справочная таблица к отчету об исполнении консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации
0503387_Анализ ПКЗ	Анализ просроченной кредиторской задолженности в соответствии с данными бюджетного учета (в части расчетов по принятым обязательствам)	Дополнительная форма

2.2. Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127) (далее - Отчет (ф. 0503127)).

По состоянию на 1 апреля 2020 года Отчет (ф. 0503127) формируется по операциям исполнения бюджета по доходам, расходам и источникам финансирования дефицита бюджета, исполненным через счета, открытые получателям бюджетных средств в подразделениях расчетной сети Банка России или в кредитных организациях, а также по некассовым операциям (в соответствии с пунктами 63-65 Инструкции N 191н).

При отсутствии указанных операций в отчетном периоде ГАБС представляют Отчет (ф. 0503127) с нулевыми показателями путем формирования его в автоматизированной информационной системе Департамента финансов.

2.3. Отчет о бюджетных обязательствах (ф. 0503128), содержащий данные о принятии и исполнении получателями бюджетных средств бюджетных обязательств в ходе реализации национальных проектов (программ), комплексного плана модернизации и расширения магистральной инфраструктуры (региональных проектов в составе национальных проектов) (далее - Отчет (ф. 0503128-НП)).

Отчет (ф. 0503128-НП) в составе отчетности на 1 апреля 2020 года не формируется и не представляется.

2.4. Отчет об использовании межбюджетных трансфертов из федерального бюджета субъектами Российской Федерации, муниципальными образованиями и территориальным государственным внебюджетным фондом (ф. 0503324) (далее - Отчет ф. 0503324).

При формировании и представлении Отчета ф. 0503324 необходимо обеспечить соответствие показателей отчета данным, отраженным в Отчете об операциях консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации по использованию субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, предоставленных из федерального бюджета и подлежащих учету на лицевых счетах, открытых в территориальных органах Федерального казначейства (ф. 0531888), формируемом Управлением Федерального казначейства по г. Москве. При наличии допустимых отклонений в разделе 5 "Прочие вопросы деятельности субъекта бюджетной отчетности" текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160) поясняются причины возникших отклонений.

2.5. Текстовая часть Пояснительной записки (ф. 0503160) (далее - Пояснительная записка (ф. 0503160)).

Пояснительная записка (ф. 0503160) в составе отчетности по состоянию на 1 апреля 2020 года представляется всеми ГАБС путем заполнения в соответствующих разделах 1-5 (при необходимости) пояснений показателей представляемых форм отчетности. При этом в Пояснительной записке (ф. 0503160) не приводится комплексный анализ исполнения бюджета по расходам (в том числе сведения, раскрывающие информацию о ходе реализации подведомственными государственными бюджетными учреждениями национальных проектов (программ), комплексного плана модернизации и расширения магистральной инфраструктуры (региональных проектов в составе национальных проектов) за счет средств субсидий на иные цели и субсидий на цели осуществления капитальных вложений), а также анализ по доходам и источникам финансирования дефицита бюджета.

2.6. Сведения о количестве подведомственных участников бюджетного процесса, учреждений и государственных (муниципальных) унитарных предприятий (далее - ф. 0503161).

В соответствии с изменениями, внесенными в Инструкцию 191н приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.01.2020 N 13н "О внесении изменений в Инструкцию о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденную приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 г. N 191н", ф. 0503161 не формируется и не представляется.

2.7. Сведения об исполнении бюджета (ф. 0503164) (далее - Сведения (ф. 0503164)).

Сведения (ф. 0503164) по состоянию на 1 апреля 2020 года формируются главными администраторами бюджетных средств в модуле "Консолидированная бюджетная отчетность" функциональной подсистемы "Учетные модули" информационной системы "Автоматизированная информационная система управления бюджетным процессом, первая очередь Департамент финансов города Москвы. Модернизированная" (далее - Модуль КБО) в автоматическом режиме на основании показателей "Отчета о кассовом поступлении и выбытии бюджетных средств" (ф. 0503124), сформированного Департаментом финансов как финансовым органом, показателей Отчетов (ф. 0503127), представляемых ГАБС в соответствии с п. 2.1. настоящих разъяснений, а также на основании Аналитического отчета DB_RP_061, сформированного из учетных данных автоматизированной информационной системы Департамента финансов (алгоритм формирования Сведений (ф. 0503164) будет направлен дополнительно в рабочем порядке на адреса электронной почты руководителей бухгалтерских служб (ответственных исполнителей) ГАБС).

В разделе 1 "Доходы бюджета" по графе 3 "Утвержденные бюджетные назначения (прогнозные показатели)" отражаются при наличии плановые (прогнозные) показатели по доходам (с учетом изменений), установленные на отчетную дату.

В графе 9 "Причины отклонений от планового процента исполнения. Пояснения" Раздела 1 "Доходы бюджета" приводится факторный анализ отклонения показателей фактического исполнения доходов бюджета от прогнозных показателей, а также анализ исполнения доходов в части доходов, непрогнозируемых администратором доходов бюджета.

В разделе 2 "Расходы бюджета" графа 8 "Код" и графа 9 "Причины отклонений от планового процента исполнения" заполняются в случаях, если сумма исполнения составляет менее 20% к уточненной бюджетной росписи.

При этом в графах 8 и 9 раздела 2 Сведений (ф. 0503164) отражаются соответственно код и наименование причины, повлиявшей на наличие указанных отклонений, в соответствии со справочником кодов причин, установленных Департаментом финансов. Обращаем внимание, что по коду причины "199" указание в графе 9 фразы "Иные причины" без краткого пояснения причины, повлиявшей на отклонение, недопустимо.

В разделе 3 "Источники финансирования дефицита бюджета" по графе 3 "Утвержденные бюджетные назначения (прогнозные показатели)" отражаются:

- плановые (прогнозные) показатели, по поступлениям источников финансирования дефицита бюджета (с учетом изменений), установленные на отчетную дату (при наличии);

- бюджетные ассигнования по выплатам источников финансирования дефицита бюджета, утвержденные бюджетной росписью на текущий финансовый год (с учетом изменений), в структуре соответствующих кодов бюджетной классификации.

Получатели (распорядители) бюджетных средств Сведения (ф. 0503164) не составляют и представляют. Вместе с тем, получатели (распорядители) бюджетных средств по запросу ГРБС представляют в указанные им сроки детальное описание причин отклонений показателей исполнения бюджета от плановых показателей.

2.8. Сведения об остатках денежных средств на счетах получателя бюджетных средств (ф. 0503178) (далее - Сведения (ф. 0503178)).

Отчет Сведения ф. 0503178 об остатках по средствам во временном распоряжении по состоянию на 1 апреля 2020 года не формируется и не представляется.

2.9. Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам бюджета (ф. 0503296) (далее - Сведения (ф. 0503296)).

В разделе 5 "Прочие вопросы деятельности субъекта бюджетной отчетности" Пояснительной записки (ф. 0503160) подлежит раскрытию информация о правовом основании возникновения задолженности по исполнительным документам в части неисполненных судебных решений по кодам КОСГУ 296 "Иные выплаты текущего характера физическим лицам", 297 "Иные выплаты текущего характера организациям" в случае наличия неисполненных денежных обязательств в графе 8 по строке "Всего" Сведений (ф. 0503296).

3. Особенности формирования и представления ГАБС сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений по состоянию на 1 апреля 2020 года (часть 3).

Обращаем внимание, что сводная бухгалтерская отчетность государственных бюджетных и автономных учреждений по состоянию на 1 апреля 2020 года главными администраторами бюджетных средств не формируется и не представляется.

4. Общие положения.

ГАБС представляют в Департамент финансов все формы бюджетной отчетности, предусмотренные Инструкцией N 191н и приказом Департамента финансов от 30.12.2019 N 411 (с учетом внесенных изменений) включая формы с "нулевыми показателями", за исключением форм, представление которых не предусматривается согласно требованиям, приведенным в Части 1 и в Части 2 настоящих разъяснений.

ГАБС, у которых отсутствуют подведомственные государственные бюджетные и автономные учреждения, бухгалтерскую отчетность учреждений не формируют и не представляют.

ГАБС - учредители государственных бюджетных и автономных учреждений представляют все формы сводной бухгалтерской отчетности, включая формы с "нулевыми показателями", предусмотренные Инструкцией N 33н и приказом Департамента финансов от 30.12.2019 N 411 (с учетом внесенных изменений), включая формы с "нулевыми показателями" (по состоянию на 01.04.2020 отчетность не представляется).

В разделе 5 "Прочие вопросы деятельности субъекта бюджетной отчетности" Пояснительных записок (ф. 0503160) и в разделе 5 "Прочие вопросы деятельности учреждения" Пояснительных записок (ф. 0503760) необходимо представить информацию, содержащую пояснения по отклонениям по внутри документным и междокументным контрольным соотношениям показателей форм бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности учреждений.

Дополнительные таблицы, установленные Департаментом финансов, представляемые (формируемые) посредством Модуля КБО, подписываются в установленном порядке руководителем и главным бухгалтером субъекта отчетности.

Обращаем внимание, что Министерством финансов Российской Федерации подготовлены изменения в Инструкцию N 191н и Инструкцию N 33н. Проекты соответствующих приказов размещены на regulation.gov.ru в сети Интернет (ID проектов 01/02/03-20/00100689, 01/02/03-20/00100688).

Настоящие разъяснения к бюджетной и сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений, представляемой по состоянию на 1 апреля 2020 года, приведены с учетом требований, изложенных в совместных письмах Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства от 31.03.2020 N 02-06-07/25698, N 07-04-05/02-6676 "Об особенностях составления и представления в 2020 году месячной и квартальной бюджетной отчетности, консолидированной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений на 01.04.2020 главными администраторами средств федерального бюджета" и от 31.03.2020 N 02-06-07/25700, N 07-04-05/02-6677 "О составлении и представлении в 2020 году месячной и квартальной бюджетной отчетности, квартальной консолидированной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений финансовыми органами субъектов Российской Федерации и органами управления государственных внебюджетных фондов на 1 апреля 2020 года".

Первый заместитель руководителя Департамента финансов города Москвы, начальник Московского городского казначейства

Е.Н. Меньшов