Приложение. Порядок оценки налоговых расходов Сладковского сельского поселения

Приложение
к постановлению
администрации района
от 31.01.2020 N 56

Порядок
оценки налоговых расходов Сладковского сельского поселения

С изменениями и дополнениями от:

22 апреля 2020 г.

Общие положения

1. Настоящий порядок определяет процедуру проведения оценки налоговых расходов Сладковского сельского поселения, установленных решениями Думы Сладковского муниципального района, процедуру формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов, а также обобщения результатов оценки налоговых расходов (далее - Порядок).

2. В целях настоящего Порядка используются следующие понятия и термины:

налоговые расходы Сладковского сельского поселения - выпадающие доходы местного бюджета, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, предусмотренными в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ Сладковского сельского поселения и (или) целями социально-экономической политики Сладковского сельского поселения, не относящимися к муниципальным программам Сладковского сельского поселения;

перечень налоговых расходов Сладковского сельского поселения - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов Сладковского сельского поселения в соответствии с целями муниципальным программ Сладковского сельского поселения, структурных элементов муниципальных программ Сладковского сельского поселения и (или) целями социально-экономической политики Сладковского сельского поселения, не относящимися к муниципальным программам Сладковского сельского поселения, а также о кураторах налоговых расходов;

куратор налогового расхода Сладковского сельского поселения - администрация Сладковского муниципального района, ответственный в соответствии с полномочиями, установленными нормативными правовыми актами Сладковского муниципального района, за достижение соответствующих налоговому расходу Сладковского сельского поселения целей муниципальной программы Сладковского сельского поселения и (или) целей социально-экономической политики Сладковского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Сладковского сельского поселения;

оценка налоговых расходов Сладковского сельского поселения - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов Сладковского сельского поселения;

оценка объемов налоговых расходов Сладковского сельского поселения - определение объемов выпадающих доходов Сладковского сельского поселения, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

оценка эффективности налоговых расходов Сладковского сельского поселения - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода Сладковского сельского поселения;

социальные налоговые расходы Сладковского сельского поселения - целевая категория налоговых расходов Сладковского сельского поселения, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения;

стимулирующие налоговые расходы Сладковского сельского поселения - целевая категория налоговых расходов Сладковского сельского поселения, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета Сладковского сельского поселения;

технические налоговые расходы Сладковского сельского поселения - целевая категория налоговых расходов Сладковского сельского поселения, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет Сладковского сельского поселения;

нормативные характеристики налоговых расходов Сладковского сельского поселения - сведения о положениях нормативных правовых актов Сладковского сельского поселения, которыми предусматриваются льготы; наименованиях налогов, по которым установлены льготы; категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы;

фискальные характеристики налоговых расходов Сладковского сельского поселения - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет Сладковского сельского поселения;

целевые характеристики налоговых расходов Сладковского сельского поселения - сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы;

отчётный год - год, предшествующий текущему году.

Иные термины и определения, используемые в настоящем Порядке, соответствуют терминам и определениям, установленным Общими требованиями к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 года N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований" (далее - Общие требования).

Порядок проведения оценки эффективности налоговых расходов Сладковского сельского поселения

3. Оценка эффективности налоговых расходов Сладковского сельского поселения по предоставленным льготам проводится за год, предшествующий отчетному году, и за отчетный год.

4. В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов:

Информация об изменениях:

Подпункт 4.1 изменен. - Постановление Администрации Сладковского муниципального района Тюменской области от 22 апреля 2020 г. N 495

См. предыдущую редакцию

4.1. Администрация Сладковского муниципального района в срок до 1 февраля направляет в Управление федеральной налоговой службы по Тюменской области (далее - УФНС ТО) сведения, содержащие информацию о категориях налогоплательщиков и нормативных правовых актах Сладковского муниципального района, устанавливающих соответствующие налоговые расходы, действовавшие в году, предшествующем отчетному финансовому году, и в отчетном году.

Информация об изменениях:

Подпункт 4.2 изменен. - Постановление Администрации Сладковского муниципального района Тюменской области от 22 апреля 2020 г. N 495

См. предыдущую редакцию

4.2. УФНС ТО района информацию:

1) о фискальных характеристиках налоговых расходов за год, предшествующий отчетному году, а также данные (в том числе уточненные) за иные отчетные периоды с учетом информации по налоговым декларациям по состоянию на 1 марта текущего финансового года, содержащих сведения:

- о количестве плательщиков, воспользовавшихся льготой по каждому налоговому расходу (в том числе за 5-летний период);

- об общем количестве плательщиков по соответствующему налогу (в том числе за 5-летний период);

- о суммах выпадающих доходов бюджета Сладковского сельского поселения по каждому налоговому расходу Сладковского сельского поселения (в том числе за 5-летний период);

2) сведения об объеме налогов, задекларированных для уплаты плательщиками в консолидированный бюджет Тюменской области по каждому налоговому расходу, в отношении стимулирующих налоговых расходов за год, предшествующий отчетному финансовому году, и за отчётный год.

5. Оценка эффективности налоговых расходов Сладковского сельского поселения осуществляется кураторами налоговых расходов Сладковского сельского поселения и включает в себя:

- оценку целесообразности налоговых расходов Сладковского сельского поселения;

- оценку результативности налоговых расходов Сладковского сельского поселения.

6. Критериями целесообразности налоговых расходов являются:

6.1. Соответствие налогового расхода Сладковского сельского поселения целям муниципальных программ Сладковского сельского поселения, структурным элементам муниципальных программ Сладковского сельского поселения, и (или) целям социально-экономической политики Сладковского сельского поселения, не относящимся к муниципальным программам Сладковского сельского поселения.

6.2. Востребованность плательщиками предоставленной льготы, которая определяется как соотношение количества плательщиков, воспользовавшихся правом на льготу по налоговому расходу, и общего количества плательщиков по соответствующему налогу, за период действия льготы, но не более чем за 5 отчётных лет (в случае если указанные льготы действуют 5 лет и более).

Востребованность плательщиками предоставленной льготы определяется по следующей формуле:

где,

V - востребованность плательщиками предоставленной льготы;

i - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;

- общее количество плательщиков по соответствующему налогу в i-м году;

- количество плательщиков, воспользовавшихся правом на льготу по налоговому расходу, в i-м году.

Льгота считается востребованной, в случае если значение показателя V больше нуля. Льгота считается невостребованной, в случае если значение показателя V равно нулю.

7. В случае несоответствия налоговых расходов хотя бы одному из критериев, указанных в пунктах 6.1. и 6.2. настоящего Порядка, куратор налогового расхода Сладковского сельского поселения представляет в администрацию Сладковского муниципального района предложения с соответствующими обоснованиями о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

8. Критериями оценки результативности налогового расхода являются:

8.1. Оценка вклада предусмотренного налогового расхода в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы Сладковского сельского поселения и (или) целей социально-экономической политики Сладковского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Сладковского сельского поселения.

Оценке подлежит вклад предусмотренного налогового расхода в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы Сладковского сельского поселения и (или) целей социально-экономической политики Сладковского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Сладковского сельского поселения, установленного перечнем налоговых расходов Сладковского сельского поселения, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

8.2. Оценка бюджетной эффективности налоговых расходов.

В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления налоговых расходов и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Сладковского сельского поселения и (или) целей социально-экономической политики Сладковского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Сладковского сельского поселения.

Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов местного бюджета в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Сладковского сельского поселения и (или) целей социально-экономической политики Сладковского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Сладковского сельского поселения, и объемов предоставленных налоговых расходов (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы Сладковского сельского поселения и (или) целей социально-экономической политики Сладковского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Сладковского сельского поселения, на 1 рубль налоговых расходов Сладковского сельского поселения и на 1 рубль расходов бюджета Сладковского сельского поселения для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Сладковского сельского поселения и (или) целей социально-экономической политики Сладковского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Сладковского сельского поселения, могут учитываться в том числе:

а) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет средств местного бюджета;

б) предоставление муниципальных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

в) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

Информация об изменениях:

Пункт 9 изменен. - Постановление Администрации Сладковского муниципального района Тюменской области от 22 апреля 2020 г. N 495

См. предыдущую редакцию

9. УФНС ТО направляет в администрацию Сладковского муниципального района до 15 июля уточненные сведения об объёме налоговых расходов по каждому налоговому расходу за отчетный финансовый год.

10. Кураторы налоговых расходов в срок до 10 августа составляют уточнённые за отчетный год отчёты по форме согласно приложению N 2 к настоящему порядку.

11. Результаты оценки эффективности налоговых расходов по форме согласно приложению N 2 к настоящему порядку для обобщения предоставляются кураторами налоговых расходов Сладковского сельского поселения Главе Сладковского муниципального района в срок до 15 сентября текущего финансового года с пояснительной запиской, содержащей, в том числе:

11.1. Выводы о достижении целевых характеристик (критериев целесообразности) налогового расхода;

11.2. Выводы о вкладе налогового расхода в достижение целей муниципальных программ Сладковского сельского поселения и (или) целей, не относящихся к муниципальным программам Сладковского сельского поселения;

11.3. Выводы о наличии или отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета сельского поселения) альтернативных механизмов достижения целей муниципальных программ сельского поселения и (или) целей, не относящихся к муниципальным программам Сладковского сельского поселения;

11.4. Предложения о сохранности (уточнении, отмене) льготы для плательщиков.

12. Результаты рассмотрения оценки налоговых расходов Сладковского сельского поселения учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Сладковского сельского поселения на очередной финансовый год, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ Сладковского сельского поселения.