Письмо Банка России от 30 декабря 2019 г. N 54-1-2-1/4127 "О расчете стоимости чистых активов в неторговый день"

В целях формирования единообразной практики для целей расчета стоимости чистых активов, составляющих пенсионные накопления негосударственного пенсионного фонда, активов, составляющих пенсионные резервы негосударственного пенсионного фонда, а также расчета стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда и акционерного инвестиционного фонда ¹ Департамент коллективных инвестиций и доверительного управления Банка России (далее - Департамент) просит саморегулируемые организации довести до своих членов, являющихся управляющими компаниями, негосударственными пенсионными фондами и специализированными депозитариями, следующую информацию.

Согласно пункту 4 Указания N 4954-У ², а также пункту 1.5 Указания N 3758-У ³ активы ⁴ принимаются к расчету стоимости чистых активов в случае их признания в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности.

При этом стоимость таких активов рассчитывается в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, в том числе по справедливой стоимости в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" (далее - Стандарт).

По мнению Департамента, для целей расчета стоимости чистых активов допустимо использование данных о справедливой стоимости активов на рабочий день, предшествующий дате расчета стоимости чистых активов, если день расчета стоимости чистых активов является неторговым (в том числе нерабочим) днем.

Вместе с тем, Департамент обращает внимание, что организация обязана на дату оценки провести анализ на предмет наличия значительных событий, произошедших после завершения предыдущего торгового дня и влияющих на справедливую стоимость оцениваемых активов ⁵. Организация должна установить и последовательно применять учетную политику по идентификации тех событий, которые могут повлиять на оценки справедливой стоимости. Однако если в ценовую котировку вносится изменение с учетом новой информации, такое изменение приводит к тому, что полученная оценка справедливой стоимости будет отнесена к более низкому уровню в иерархии справедливой стоимости (пункт 79 Стандарта).

И. о. директора

Н.А. Печелиев

------------------------------

¹ Далее - стоимость чистых активов.

²Указание Банка России от 31.10.2018 N 4954-У "О порядке расчета текущей стоимости активов и стоимости чистых активов, составляющих пенсионные накопления, порядке и сроках расчета стоимости активов, составляющих пенсионные резервы, и совокупной стоимости пенсионных резервов негосударственного пенсионного фонда".

³Указание Банка России от 25.08.2015 N 3758-У "Об определении стоимости чистых активов инвестиционных фондов, в том числе о порядке расчета среднегодовой стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда и чистых активов акционерного инвестиционного фонда, расчетной стоимости инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, стоимости имущества, переданного в оплату инвестиционных паев".

⁴ Активы, составляющие пенсионные накопления негосударственного пенсионного фонда, совокупная стоимость пенсионных резервов негосударственного пенсионного фонда, активы, составляющие имущество паевого инвестиционного фонда и акционерного инвестиционного фонда.

⁵ С учетом пунктов 2, 11 и 21 Стандарта.