Приложение. Методика оценки эффективности налогового расхода города Ярославля в виде льготы по земельному налогу для субъектов инвестиционной деятельности, реализующих инвестиционные проекты, включенные в Перечень инвестиционных проектов города Ярославля

Приложение
к приказу
от 30.04.2020 N 258

Методика оценки эффективности налогового расхода города Ярославля в виде льготы по земельному налогу для субъектов инвестиционной деятельности, реализующих инвестиционные проекты, включенные в Перечень инвестиционных проектов города Ярославля

I. Общие положения

1. Методика оценки эффективности налогового расхода города Ярославля в виде льготы по земельному налогу для субъектов инвестиционной деятельности, реализующих инвестиционные проекты, включенные в Перечень инвестиционных проектов города Ярославля (далее - налоговый расход), определяет последовательность действий департамента социально-экономического развития города мэрии города Ярославля (далее - департамент) как куратора налогового расхода при проведении ежегодной оценки эффективности налогового расхода в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований", постановлением мэрии города Ярославля от 31.12.2019 N 1585 "Об утверждении Порядка оценки налоговых расходов города Ярославля".

2. Налоговые льготы по земельному налогу для субъектов инвестиционной деятельности, реализующих инвестиционные проекты, включенные в Перечень инвестиционных проектов города Ярославля, являются стимулирующим налоговым расходом.

II. Оценка эффективности налогового расхода

3. Оценка эффективности налогового расхода включает:

1) оценку целесообразности налогового расхода;

2) оценку результативности налогового расхода.

4. Оценка целесообразности налогового расхода осуществляется по следующим критериям:

1) соответствие налогового расхода цели Стратегии социально-экономического развития города Ярославля - "Повышение качества жизни населения на основе экономического роста";

2) востребованность налогового расхода (V), определяемая по формуле:

,

где:

К, - количество субъектов инвестиционной деятельности, реализующих инвестиционные проекты, включенные в Перечень инвестиционных проектов города Ярославля, с формой муниципальной поддержки - предоставление льготы по земельному налогу, воспользовавшихся правом на налоговую льготу, за 5-летний период;

К0 - количество субъектов инвестиционной деятельности, реализующих инвестиционные проекты, включенные в Перечень инвестиционных проектов города Ярославля, с формой муниципальной поддержки - предоставление льготы по земельному налогу, за 5-летний период.

При значении V < 50 процентов востребованность признается низкой, при значении 50 процентов <V <85 процентов - средней, при значении V > 85 процентов - высокой.

Налоговый расход считается целесообразным, если он соответствует цели Стратегии социально-экономического развития города Ярославля и востребованность признается высокой (средней).

Налоговый расход считается нецелесообразным, если он не соответствует цели Стратегии социально-экономического развития города Ярославля и (или) востребованность признается низкой.

Источником получения сведений для определения показателя К, являются отчетные документы субъектов инвестиционной деятельности о реализации инвестиционных проектов, включенных в Перечень инвестиционных проектов города Ярославля.

Источником получения сведений для определения показателя К=0 является Перечень инвестиционных проектов города Ярославля, утвержденный решением муниципалитета города Ярославля.

5. Оценка результативности налогового расхода включает в себя:

1) оценку вклада налогового расхода в достижение критерия результативности;

2) оценку бюджетной эффективности налогового расхода;

3) сводную оценку бюджетной и социальной эффективности налогового расхода.

6. В качестве критерия результативности налогового расхода принимается показатель достижения цели Стратегии социально-экономического развития города Ярославля - "Численность занятых в экономике города".

Оценка вклада налогового расхода в отношении инвестиционного проекта, включенного (планируемого к включению) в Перечень инвестиционных проектов города Ярославля, с формой муниципальной поддержки - предоставление налоговых льгот в достижение критерия результативности эффективна, если:

- значение разницы между численностью занятых в экономике города и численностью занятых в экономике города без учета созданной численности в рамках инвестиционного проекта, включенного в Перечень инвестиционных проектов города Ярославля, с формой муниципальной поддержки - предоставление налоговых льгот, составляет от 1 и выше;

- значение разницы между численностью занятых в экономике города и численностью занятых в экономике города без учета динамики сохраненной численности в рамках инвестиционного проекта, включенного в Перечень инвестиционных проектов города Ярославля, с формой муниципальной поддержки - предоставление налоговых льгот, составляет от 0 и выше.

Вклад налогового расхода (В) в достижение критерия результативности рассчитывается как разница между численностью занятых в экономике города и численностью занятых в экономике города без учета созданной численности и динамики сохраненной численности в рамках инвестиционных проектов, включенных в Перечень инвестиционных проектов города Ярославля с формой муниципальной поддержки - предоставление налоговых льгот, за пять отчетных лет:

,

где:

Чо - численность занятых в экономике города;

Чс - численность занятых в экономике города без учета созданной численности и динамики сохраненной численности в рамках инвестиционных проектов, включенных в Перечень инвестиционных проектов города Ярославля, с формой муниципальной поддержки - предоставление налоговых льгот.

Оценка вклада налогового расхода в достижение критерия результативности эффективна, если значение разницы между численностью занятых в экономике города и численностью занятых в экономике города без учета созданной численности и динамики сохраненной численности в рамках инвестиционных проектов, включенных в Перечень инвестиционных проектов города Ярославля, с формой муниципальной поддержки - предоставление налоговых льгот, составляет от 1 и выше.

Источниками получения сведений для определения вышеуказанных показателей являются данные Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Ярославской области (Ярославльстат), отчетные документы субъектов инвестиционной деятельности о реализации инвестиционных проектов, включенных в Перечень инвестиционных проектов города Ярославля.

7. Для оценки бюджетной эффективности налогового расхода осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления налоговых льгот и результативности применения альтернативного механизма достижения цели Стратегии социально-экономического развития города Ярославля - "Повышение качества жизни населения на основе экономического роста".

В качестве альтернативного механизма достижения цели Стратегии социально-экономического развития города Ярославля - "Повышение качества жизни населения на основе экономического роста" учитываются муниципальные гарантии по обязательствам субъектов инвестиционной деятельности, реализующим инвестиционные проекты, включенные в Перечень инвестиционных проектов города Ярославля.

Сравнительный анализ включает сравнение суммарных значений за пять отчетных лет объемов расходов бюджета города Ярославля в случае применения альтернативного механизма достижения цели Стратегии социально-экономического развития города Ярославля - "Повышение качества жизни населения на основе экономического роста" и объемов предоставленных налоговых льгот (расчет показателя на 1 рубль расходов бюджета города Ярославля в случае применения муниципальных гарантий и на 1 рубль расходов бюджета города Ярославля в случае применения налоговых льгот).

По результатам оценки бюджетной эффективности более эффективным принимается вариант, при котором затраты бюджета города Ярославля на достижение целевого показателя Стратегии социально-экономического развития города Ярославля - "Повышение качества жизни населения на основе экономического роста" имеют наименьшее значение.

Источниками получения сведений для определения вышеуказанных показателей являются данные отчета об исполнении бюджета города Ярославля, отчетные документы субъектов инвестиционной деятельности о реализации инвестиционных проектов, включенных в Перечень инвестиционных проектов города Ярославля.

8. Сводная оценка бюджетной и социальной эффективности налогового расхода определяется в целом по категории налогоплательщиков - субъекты инвестиционной деятельности, реализующие инвестиционные проекты, включенные в Перечень инвестиционных проектов города Ярославля.

Сводная оценка бюджетной и социальной эффективности налогового расхода определяется в соответствии с пунктом 3.7 Порядка оценки налоговых расходов города Ярославля, утвержденного постановлением мэрии города Ярославля от 31.12.2019 N 1585.

Источником получения сведений для расчета сводной оценки бюджетной и социальной эффективности налогового расхода являются отчетные документы субъектов инвестиционной деятельности о реализации инвестиционных проектов, включенных в Перечень инвестиционных проектов города Ярославля.

9. В случае если по результатам оценки эффективности налогового расхода выявлены несоответствия налогового расхода критериям целесообразности и (или) результативности, указанным в настоящей Методике, департамент предоставляет предложения по отмене (уточнению) налоговых льгот для налогоплательщиков.

10. По итогам оценки эффективности налогового расхода департамент формулирует выводы о достижении целевой характеристики налогового расхода, вкладе налогового расхода в достижение цели Стратегии социально-экономического развития города Ярославля - "Повышение качества жизни населения на основе экономического роста", наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета города Ярославля) альтернативных механизмов достижения цели Стратегии, объеме выпадающих доходов городского бюджета в результате предоставления налоговых льгот, востребованности налоговых льгот, выводы о целесообразности продления или отмены налоговых льгот.

11. По итогам оценки эффективности налогового расхода составляется Отчет об оценке эффективности налогового расхода по форме согласно приложению к Порядку оценки налоговых расходов города Ярославля, утвержденному постановлением мэрии города Ярославля от 31.12.2019 N 1585.

12. Данная методика оценки применяется также при решении вопроса включения инвестиционного проекта в Перечень инвестиционных проектов города Ярославля и в процессе контроля за реализацией инвестиционных проектов (с начала реализации продукции (работ, услуг), произведенной в рамках реализации инвестиционного проекта. При решении вопроса включения инвестиционного проекта в Перечень инвестиционных проектов города Ярославля для расчета применяются документы, представляемые организацией для включения в указанный Перечень.