Приложение. Методика оценки эффективности налоговых расходов города курчатова

Приложение
утверждено
постановлением администрации города Курчатова
от 03.06.2020 года N 796

Методика
оценки эффективности налоговых расходов города курчатова

1. Общие положения

1.1. Настоящая Методика разработана в соответствии с Порядком формирования перечня налоговых расходов города Курчатова и оценки налоговых расходов города Курчатова, утвержденными Постановлением администрации города Курчатова от 19.05.2020 N 729 (далее - Порядок)

1.2. Термины и определения, применяемые в настоящей Методике, соответствуют терминам и определениям, определенным в пункте 1.2 Порядка.

2. Общие требования к порядку и критериям оценки эффективности налоговых расходов города Курчатова

2.1. Оценка эффективности налоговых расходов города Курчатова осуществляется администрацией города Курчатова (далее - куратор).

2.2. Оценка эффективности налоговых расходов осуществляется в два этапа:

1 этап - оценка целесообразности осуществления налоговых расходов производится в соответствии с п. 3.5. Порядка;

2 этап - оценка результативности налоговых расходов производится в соответствии с п. 3.7. Порядка.

2.3. В целях оценки эффективности налоговые расходы города Курчатова, разделяются на 3 типа в зависимости от целевой категории:

1) социальная налоговая льгота - поддержка отдельных категорий граждан;

2) финансовая налоговая льгота - устранение/уменьшение встречных финансовых потоков;

3) стимулирующая налоговая льгота - привлечение инвестиций и расширение экономического потенциала (включая создание новых рабочих мест, улучшение условий труда).

К социальным налоговым льготам относятся налоговые расходы, установленные для отдельных социально незащищенных групп населения, социально ориентированных некоммерческих организаций, конечной целью которых является поддержка населения, а также иных категорий налогоплательщиков, в случае если целью налоговых расходов не является стимулирование экономической активности и увеличение налоговых поступлений в бюджет города Курчатова.

К финансовым налоговым льготам относятся налоговые расходы, установленные в целях уменьшения расходов налогоплательщиков, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета города Курчатова.

К стимулирующим налоговым льготам относятся налоговые расходы, установленные в целях стимулирования экономической активности для увеличения налоговых поступлений в бюджет города Курчатова.

2.4. Эффективность предоставленных налоговых расходов определяется в зависимости от группы целей, к которой относится налоговая льгота.

Социальная налоговая льгота признается эффективной, если повышается уровень жизни определенных групп населения.

Финансовая налоговая льгота признается эффективной, если устраняются/уменьшаются встречные финансовые потоки и не требуется дополнительного финансирования из бюджета города Курчатова.

Стимулирующая налоговая льгота признается эффективной, если привлекаются инвестиции, расширяется экономический потенциал и увеличиваются налоговые поступления в бюджет города Курчатова.

2.5. Исходные данные и информацию для проведения оценки эффективности налоговых расходов Управление финансов города Курчатова запрашивает в Управлении ФНС по Курской области. При отсутствии исходных данных, необходимых для проведения оценки эффективности предоставленных налоговых расходов в городе Курчатове по категориям налогоплательщиков оценка эффективности предоставленных налоговых расходов не проводится. В таком случае решение об отмене или пролонгации предоставленных налоговых расходов принимается исходя из критериев целесообразности, социальной значимости, влияния на социально-экономическое развитие города Курчатова предоставленных налоговых расходов.

2.6. По результатам оценки эффективности налоговых расходов в городе Курчатове формулируется общий вывод о степени их эффективности, значимости вклада налоговых расходов в достижение целей и приоритетов социально - экономического развития города Курчатова и рекомендации по целесообразности их дальнейшего осуществления.

2.7. Оценка эффективности налоговых расходов в городе Курчатове осуществляется по истечении одного года после введения налоговых расходов на территории городе Курчатове.

2.8. Оценка эффективности налоговых расходов не проводится в отношении отмененных, в соответствии с решением Курчатовской городской Думы в отчетном периоде, налоговых расходов.

3. Оценка эффективности социальных налоговых расходов

3.1. К социальным налоговым расходам относятся налоговые льготы, установленные для отдельных социально незащищенных групп населения, социально ориентированных организаций в соответствии с целями социально-экономического развития города Курчатова. Отдельные налоговые льготы (налоговые расходы) могут соответствовать нескольким целям социально-экономического развития. Конечной целью социальных налоговых льгот (налоговых расходов) является поддержка населения.

3.2. Для оценки эффективности социальных налоговых расходов проводится оценка целесообразности осуществления налоговых расходов. Обязательными критериями целесообразности осуществления социальных налоговых расходов являются:

а) соответствие налоговых расходов целям и задачам социально-экономической политики города Курчатова;

б) увязка налогового расхода с уровнем бедности (критериями нуждаемости);

в) предоставление налоговой льготы, обуславливающей налоговый расход, категориям граждан, являющихся льготными категориям в соответствии с федеральным и областным законодательством;

г) финансовая поддержка социально ориентированных некоммерческих организаций, предоставляющим социальные услуги инвалидам;

ж) предоставление налоговой льготы, обуславливающей налоговый расход, гражданам, оказавшимся в трудной жизненной ситуации.

Социальная налоговая льгота, обуславливающая налоговый расход, считается эффективной в случае выполнения хотя бы одного из приведенных критериев и определяется по формуле:

,

где: - коэффициент эффективности социальной налоговой льготы;

- коэффициент соответствия налоговых льгот (налоговых расходов) целям и задачам социально-экономической политики поселения;

- коэффициент критерия нуждаемости;

- коэффициент принадлежности категорий граждан к льготным категориям в соответствии с федеральным и областным законодательством;

- коэффициент принадлежности граждан к группе оказавшихся в трудной жизненной ситуации.

Коэффициенты в случае выполнения соответствующих критериев принимаются равными "1", в противном случае значение этих коэффициентов принимается равным "0".

Социальная налоговая льгота, обуславливающая налоговый расход, считается эффективной, если значение коэффициента эффективности социальной налоговой льготы () больше или равно "1".

В случае несоответствия целей ни одному из приведенных критериев рекомендовать рассматриваемую налоговую льготу, обуславливающую налоговый расход, к отмене либо сформулировать предложения по совершенствованию механизма ее действия.

4. Оценка эффективности финансовых налоговых расходов

4.1. Оценка эффективности финансовых налоговых льгот, обуславливающих налоговый расход, рассчитывается по формуле:

,

где - коэффициент эффективности финансовых налоговых расходов,

- снижение расходов бюджета города Курчатова в налоговом периоде в результате применения налоговых расходов,

- снижение доходов бюджета города Курчатова в налоговом периоде в результате применения налоговых расходов.

Налоговые расходы имеют положительную социальную эффективность, если значение коэффициента социальной эффективности () больше либо равно единице. В случае, если количество показателей, по которым произошло снижение, равно нулю, налоговые льготы также имеют положительную социальную эффективность.

5. Оценка эффективности стимулирующих налоговых расходов

5.1. Оценка эффективности стимулирующих налоговых расходов производится по каждому виду налога в отношении каждого из предоставленных налоговых расходов. По каждому виду налога в отношении каждого из предоставленных налоговых расходов рассчитываются коэффициенты бюджетной, экономической и социальной эффективности либо определяется количество показателей, по которым произошел рост за отчетный (планируемый) год по сравнению с предшествующим периодом.

5.2. В целях настоящего Порядка используются следующие показатели оценки эффективности предоставленных налоговых льгот (налоговых расходов):

бюджетная эффективность (коэффициент бюджетной эффективности) - оценка влияния налоговых расходов на объемы доходов и расходов бюджета города Курчатова;

экономическая эффективность (коэффициент экономической эффективности) - оценка влияния налоговых расходов на динамику производственных и финансовых результатов деятельности тех категорий налогоплательщиков, которым они предоставлены, расширение видов продукции (работ, услуг), увеличение прибыли, инвестиций в основной капитал.

социальная эффективность (коэффициент социальной эффекти