Приложение 2. Порядок оценки налоговых расходов муниципального образования - Рыбновское городское поселение Рыбновского муниципального района Рязанской области

Приложение 2
к постановлению
администрации
муниципального образования -
Рыбновское городское поселение
Рыбновского муниципального района
Рязанской области
от 18.12. 2019 N 377

Порядок
оценки налоговых расходов муниципального образования - Рыбновское городское поселение Рыбновского муниципального района Рязанской области

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок определяет процедуру оценки налоговых расходов муниципального образования - Рыбновское городское поселение Рыбновского муниципального района Рязанской области (далее - налоговых расходов).

2. Формирование информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов

2.1. Формирование информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов в целях оценки налоговых расходов осуществляется в соответствии с перечнем показателей для проведения оценки налоговых расходов (приложение к настоящему Порядку).

2.2. Ежегодно, в срок до 1 марта администрация муниципального образования - Рыбновское городское поселение (далее - Администрация), на базе перечня налоговых расходов, формирует информацию о нормативных и целевых характеристиках налоговых расходов, содержащую показатели по пунктам 1 - 13 приложения к настоящему Порядку, и направляет в Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области (далее - УФНС России по Рязанской области).

2.3. УФНС России по Рязанской области направляет в Администрацию фискальную информацию, определенную в Общих требованиях, в сроки и порядке, установленные Общими требованиями.

2.4. На основании сведений УФНС России по Рязанской области о фискальных характеристиках налоговых расходов и стимулирующих налоговых расходах ежегодно, в течение 5 рабочих дней от даты получения сведений, Администрация формирует информацию о налоговых расходах согласно пунктам 1 - 9, 11 - 13, 17, 19, 23 приложения к настоящему Порядку.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. В таблице приложения к настоящему Порядку пункт 23 отсутствует

3. Оценка налоговых расходов и формирование предложений по сохранению, уточнению (отмене) налоговых расходов, установлению нового налогового расхода

3.1. Оценка налоговых расходов осуществляется Администрацией и включает:

- оценку объемов налоговых расходов;

- оценку эффективности налоговых расходов.

3.2. Оценка эффективности налоговых расходов включает:

- оценку целесообразности налоговых расходов;

- оценку результативности налоговых расходов.

3.3. Критериями целесообразности налоговых расходов Рыбновского городского поселения являются:

- соответствие налоговых расходов Рыбновского городского поселения целям муниципальных программ, структурным элементам муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики сельского поселения, не относящимся к муниципальным программам;

- востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

3.4. В случае несоответствия налоговых расходов Рыбновского городского поселения хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 4 настоящего документа, администрации муниципального образования Рыбновское городское поселение (далее - Администрация) надлежит разработать предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. В тексте настоящего Порядка пункт 4 отсутствует

3.5. В качестве критерия результативности налогового расхода сельского поселения определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Рыбновского городского поселения, не относящихся к муниципальным программам, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы сельского поселения.

Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Рыбновского городского поселения, не относящихся к муниципальным программам, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

3.6. Оценка результативности налоговых расходов Рыбновского городского поселения включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов Рыбновского городского поселения.

3.7. В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов Рыбновского городского поселения осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам, а также оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Рыбновского городского поселения.

3.8. Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов бюджета Рыбновского городского поселения в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам, и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам, на 1 рубль налоговых расходов Рыбновского городского поселения и на 1 рубль расходов бюджета Рыбновского городского поселения для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам, могут учитываться в том числе:

а) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет средств местного бюджета;

б) предоставление муниципальных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

в) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

3.9. В целях оценки бюджетной эффективности стимулирующих налоговых расходов Рыбновского городского поселения наряду со сравнительным анализом, указанным в пункте 9 настоящего документа, рассчитывается оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых расходов в соответствии с пунктом 11 настоящей Методики. Показатель оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) является одним из критериев для определения результативности налоговых расходов Рыбновского городского поселения.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. В тексте настоящего Порядка пункты 9 и 11 отсутствуют

Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Рыбновского городского поселения определяется отдельно по каждому налоговому расходу. В случае если для отдельных категорий плательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготы по нескольким видам налогов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов Рыбновского городского поселения определяется в целом по указанной категории плательщиков.

3.10. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Рыбновского городского поселения определяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае, если указанные льготы действуют более 6 лет, - на день проведения оценки эффективности налогового расхода () по следующей формуле:

,

где:

- порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;

- количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в -м году;

- порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m;

- объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет муниципального образования - Рыбновское городское поселение j-м плательщиком в -м году;

- базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет муниципального образования - Рыбновское городское поселение j-м плательщиком в базовом году;

- номинальный темп прироста налоговых доходов бюджета муниципального образования - Рыбновское городское поселение в -м году по отношению к показателям базового года.

- расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований, принимаемая на уровне 7,5 процентов.

ГАРАНТ:

Нумерация пунктов приводится в соответствии с источником

12. Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет муниципального образования - Рыбновское городское поселение j-м плательщиком в базовом году (), рассчитывается по формуле:

,

где:

- объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет муниципального образования - Рыбновское городское поселение j-м плательщиком в базовом году;

- объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.

Под базовым годом в настоящем документе понимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщиком льготы, либо 6-й год, предшествующий отчетному году, если льгота предоставляется плательщику более 6 лет.

3.11. По итогам оценки эффективности налогового расхода Администрация формулирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода Рыбновского городского поселения, вкладе налогового расхода Рыбновского городского поселения в достижение целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Рыбновского городского поселения не относящихся к муниципальным программам Рыбновского городского поселения, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета сельского поселения) альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Рыбновского городского поселения, не относящихся к муниципальным программам Рыбновского городского поселения.

3.12. Результаты рассмотрения оценки налоговых расходов Рыбновского городского поселения учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Рыбновского городского поселения, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ Рыбновского городского поселения.

3.13. Администрация осуществляет оценку налогового расхода за год, предшествующий отчетному и формирует:

- информацию по пунктам 10, 14 - 16, 18, 22 приложения к настоящему Порядку;

- письменные пояснения, содержащие выводы о достижении (не достижении) целевых характеристик налогового расхода, о вкладе налогового расхода в достижение целей муниципальной программы и (или) направлений (целей) социально-экономической политики Рыбновского городского поселения, о наличии (отсутствии) более результативных альтернативных механизмов их достижения;

- предложения по сохранению, уточнению (отмене) налоговых расходов, по установлению новых налоговых расходов.

3.14. В предложения по уточнению (отмене) налоговых расходов для налогоплательщиков включается следующая информация:

- о причине предлагаемого уточнения, отмены налогового расхода, установленной проведенной оценкой налоговых расходов;

- о целесообразности налогового расхода (в соответствии с целями муниципальных программ и (или) целями социально-экономической политики Рыбновского городского поселения);

- о количестве потенциальных получателей налогового расхода;

- о прогнозе поступлений налогов в бюджет Рыбновского городского поселения в результате уточнения (отмены) налогового расхода.

3.15. Предложения по установлению новых видов налоговых расходов формируются Администрацией в рамках её компетенции и должны содержать следующую информацию:

- о целесообразности налогового расхода (в соответствии с целями муниципальных программ и (или) целями социально-экономической политики Рыбновского городского поселения);

- наименование муниципальной программы (подпрограммы, задачи муниципальной программы) или направления (цели) социально-экономической политики Рыбновского городского поселения, не относящейся к муниципальным программам;

- наименование целевого индикатора (показателя) муниципальной программы (подпрограммы, задачи муниципальной программы) или направления (цели) социально-экономической политики Рыбновского городского поселения, не относящейся к муниципальным программам, на достижение которого направлено предоставление налогового расхода;

- о наличии альтернативных механизмов муниципальной поддержки потенциальных получателей льгот;

- прогноз количества потенциальных получателей пользователей налогового расхода;

- прогноз объемов налоговых расходов бюджета муниципального образования - Рыбновское городское поселение в результате установления налогового расхода по видам налогов на очередной финансовый год и плановый период;

- прогноз сумм поступлений налогов в бюджет муниципального образования - Рыбновское городское поселение на очередной финансовый год и плановый период в разрезе налогов;

- предложения по формированию условий предоставления налогового расхода (виды деятельности, сроки предоставления, условия по уровню заработной платы и т.д.).

3.16. Предложения по уточнению, отмене, установлению налоговых расходов учитываются при формировании предложений по налоговой политике Рыбновского городского поселения на очередной финансовый год и плановый период и разработке нормативных правовых актов Рыбновского городского поселения, регулирующих налогообложение в Рыбновском городском поселении.

4. Обобщение и направление результатов оценки эффективности налоговых расходов

4.1. Администрация обобщает результаты оценки эффективности налоговых расходов Рыбновского городского поселения.

4.2. Администрация направляет обобщенную информацию о результатах оценки налоговых расходов по перечню показателей для проведения оценки налоговых расходов Рыбновского городского поселения согласно приложению к настоящему Порядку в Администрацию муниципального образования Рыбновский муниципальный район Рязанской области в срок до 25 апреля. Уточненные результаты оценки налоговых расходов Рыбновского городского поселения при необходимости по той же форме направляются в Администрацию муниципального образования Рыбновский муниципальный район Рязанской области в срок до 10 июня.

4.3. Администрация формирует информацию об оценке объемов налоговых расходов бюджета Рыбновского городского поселения за отчетный финансовый год, на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период и направляет его в срок до 1 августа в Администрацию муниципального образования Рыбновский муниципальный район Рязанской области.