Приложение

Приложение
к постановлению Правительства
Республики Саха (Якутия)
от 16 июня 2020 г. N 176

Порядок
проведения анализа финансового состояния принципала при предоставлении государственной гарантии Республики Саха (Якутия), а также мониторинга финансового состояния принципала после предоставления государственной гарантии Республики Саха (Якутия)

1. Настоящий порядок проведения анализа финансового состояния принципала при предоставлении государственной гарантии Республики Саха (Якутия), а также мониторинга финансового состояния принципала после предоставления государственной гарантии Республики Саха (Якутия) (далее - порядок) разработан в целях обеспечения выполнения требований бюджетного законодательства Российской Федерации при предоставлении государственной гарантии Республики Саха (Якутия) и мониторинга финансового состояния принципала в течение срока действия предоставленной принципалу государственной гарантии Республики Саха (Якутия).

2. Виды анализа финансового состояния принципала (далее - анализ):

первоначальный анализ финансового состояния принципала проводится при предоставлении государственной гарантии Республики Саха (Якутия) в зависимости от цели оказания государственной гарантийной поддержки:

в соответствии с методикой проведения анализа финансового состояния принципала, в случае, если государственной гарантией Республики Саха (Якутия) обеспечиваются обязательства принципала по кредиту (займу, в том числе облигационному), привлекаемому на цели, не связанные с реализацией инвестиционного проекта, приведенной в приложении N 1 к настоящему порядку по данным за последний отчетный год, а для принципала, ведущего финансово-хозяйственную деятельность, - менее 12 месяцев на последнюю отчетную дату;

в соответствии с методикой проведения анализа финансового состояния принципала, в случае, если государственной гарантией Республики Саха (Якутия) обеспечиваются обязательства принципала по кредиту (займу, в том числе облигационному), привлекаемому в целях реализации инвестиционного проекта, приведенной в приложении N 2 к настоящему порядку по данным за последний отчетный год или последний промежуточный (за первый квартал, полугодие и 9 месяцев) отчетный период, в случаях, когда учредительными документами принципала, решениями собственника принципала установлена обязанность ее представления;

текущий анализ - анализ финансового состояния принципала на последнюю отчетную дату в целях мониторинга финансового состояния принципала, в течение срока действия предоставленной принципалу государственной гарантии Республики Саха (Якутия). Текущий анализ проводится за полугодие, за 9 месяцев и за каждый отчетный год в течение срока действия предоставленной принципалу государственной гарантии Республики Саха (Якутия).

3. Уполномоченным органом по проведению анализа финансового состояния принципала при предоставлении государственной гарантии Республики Саха (Якутия), а также мониторинга финансового состояния принципала после предоставления государственной гарантии Республики Саха (Якутия) является Министерство финансов Республики Саха (Якутия).

4. По итогам проведения финансового анализа в течение 5 рабочих дней оформляется заключение о финансовом состоянии принципала. Заключение о финансовом состоянии принципала подписывается министром финансов Республики Саха (Якутия) или лицом, исполняющим обязанности министра.

Заключение о финансовом состоянии принципала оформляется по форме согласно приложению N 3 к настоящему порядку.

Приложение N 1
к порядку проведения анализа
финансового состояния принципала
при предоставлении государственной
гарантии Республики Саха (Якутия),
а также мониторинга финансового
состояния принципала после
предоставления государственной
гарантии Республики Саха (Якутия)

Методика
проведения анализа финансового состояния принципала, в случае, если государственной гарантией Республики Саха (Якутия) обеспечиваются обязательства принципала по кредиту (займу, в том числе облигационному), привлекаемому на цели, не связанные с реализацией инвестиционного проекта

1. Для проведения анализа финансового состояния принципал предоставляет следующие формы бухгалтерской (финансовой) отчетности:

копию бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах принципала за последний отчетный год, предшествующий году обращения принципала за предоставлением государственной гарантии, по установленным Министерством финансов Российской Федерации формам, с отметкой налогового органа о его принятии, либо копии подтверждения отправки на бумажных носителях (при передаче в электронном виде), с приложением к ним:

отчета об изменениях капитала;

отчета о движении денежных средств;

пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах;

иных документов по требованию Министерства финансов Республики Саха (Якутия), необходимых для проведения анализа (например, расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности и т.п.).

2. В ходе проведения анализа принципала оцениваются:

сводный показатель финансового состояния;

финансовая устойчивость.

3. Завершающим этапом является определение общей оценки финансового состояния принципала.

4. При проведении сводного показателя финансового состояния принципала рассматриваются следующие показатели:

коэффициент покрытия основных средств собственными средствами (К1);

коэффициент текущей ликвидности (К2);

коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К3);

коэффициент рентабельности (К4);

норма чистой прибыли (К5).

4.1. Коэффициент покрытия основных средств собственными средствами (К1) характеризует необходимость продажи организацией своих основных средств для осуществления полного расчета с кредиторами и рассчитывается по данным бухгалтерского баланса по следующей формуле:

К1 = (код строки 1300 (начало периода) + код строки 1300 (конец периода) + код строки 1530 (начало периода) + код строки 1530 (конец периода)) / (код строки 1150 (начало периода) + код строки 1150 (конец периода)).

4.2. Коэффициент текущей ликвидности (К2) показывает достаточность оборотных средств организации для погашения своих текущих обязательств и рассчитывается по данным бухгалтерского баланса по следующей формуле:

К2 = (код строки 1200 (начало периода) + код строки 1200 (конец периода)) / (код строки 1510 (начало периода) + код строки 1510 (конец периода) + код строки 1520 (начало периода) + код строки 1520 (конец периода) + код строки 1540 (начало периода) + код строки 1540 (конец периода) + + код строки 1550 (начало периода) + код строки 1550 (конец периода)).

4.3. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К3) показывает какая часть деятельности организации финансируется за счет собственных средств, а какая - за счет заемных и рассчитывается по данным бухгалтерского баланса по следующей формуле:

К3 = код строки 1300 (конец периода) / (код строки 1400 (конец периода) + код строки 1500 (конец периода) - - код строки 1530 (конец периода) - код строки 1540 (конец периода)).

4.4. Коэффициент рентабельности (К4) показывает долю прибыли (убытков) от продаж в объеме выручки и рассчитывается по данным отчета о финансовых результатах по следующей формуле:

К4 = код строки 2200 (конец периода) / код строки 2110 (конец периода).

4.4.1. Коэффициент рентабельности (К4) не рассчитывается по организациям - получателям средств субсидий на возмещение недополученных доходов и (или) финансовое обеспечение затрат в связи с установлением льготных тарифов на коммунальные услуги.

4.5. Норма чистой прибыли (К5) - доля чистой прибыли в объеме продаж. Характеризует общую экономическую эффективность деятельности организации и рассчитывается по данным отчета о финансовых результатах по следующей формуле:

К5 = код строки 2400 (конец периода) / код строки 2110 (конец периода).

5. Построение сводной оценки финансового состояния.

5.1. Для каждого показателя устанавливается наилучшее и наихудшее пороговое значение.

5.2. На основе полученного значения показателей и пороговых значений для каждого показателя определяется одна из трех категорий. Пороговые значения показателей и правило выбора категории в зависимости от фактических значений показателей содержатся в таблице N 1.

Таблица N 1

Наименование показателя	Категории			Фактическое значение	Оценка категории
	1 категория (хорошее значение показателя)	2 категория (удовлетворительное значение показателя)	3 категория (неудовлетворительное значение показателя)
Коэффициент покрытия основных средств собственными средствами и долгосрочными заемными средствами (К1)	> 1,0	= 1	< 1,0
Коэффициент текущей ликвидности (К2)	> 1,0	= 1	< 1,0
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К3)	> 0,5	= 0,5	< 0,5
Коэффициент рентабельности (К4)	> 0,15	0,0 - 0,15	< 0,0 (нерентаб.)
Норма чистой прибыли (К5)	> 0,0	= 0	< 0,0 (нерентаб.)
Средняя оценка категории	х	х	х	х	Сумма категорий / n*

* Фактическое количество показателей, рассчитанных по данным бухгалтерской отчетности организации, считать равным 5.

Для организаций - получателей средств субсидий на возмещение недополученных доходов и (или) финансовое обеспечение затрат в связи с установлением льготных тарифов на коммунальные услуги считать равным 4.

На основе средней оценки категории принципал относится к одной из трех категорий финансового состояния:

1 категория - финансовое состояние является хорошим, если значение средней оценки категории не превышает 1,05;

2 категория - финансовое состояние является удовлетворительным, если значение средней оценки категории больше 1,05, однако не превышает 2,4;

3 категория - финансовое состояние является неудовлетворительным, если значение средней оценки категории больше 2,4.

6. Оценка финансовой устойчивости.

Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.

К основным источникам формирования запасов и затрат относятся:

собственные оборотные средства (СОС);

функциональный капитал (собственный капитал и долгосрочный заемный капитал) (ФК);

основные источники формирования запасов и затрат (функциональный капитал и краткосрочные кредиты и займы) (ОИФЗ).

Для выполнения оценки финансовой устойчивости рассчитываются следующие показатели:

излишек (недостаток) собственных оборотных средств:

Ес = (СОС - З),

где:

З - запасы (код строки 1210 бухгалтерского баланса);

СОС - собственные оборотные средства (код строки 1200 бухгалтерского баланса минус код строки 1500 бухгалтерского баланса);

излишек (недостаток) долгосрочных источников финансирования:

Ед = (СОС + ДЗС) - З,

где:

ДЗС - долгосрочные заемные средства (код строки 1410 бухгалтерского баланса);

излишек (недостаток) общей величины источников финансирования:

Ео = (СОС + ДЗС + КЗС) - З,

где:

КЗС - краткосрочные заемные средства и краткосрочная кредиторская задолженность (код строки 1510 бухгалтерского баланса плюс код строки 1520 бухгалтерского баланса).

6.1. Оценка финансовой устойчивости определяется в соответствии с таблицей N 2.

Финансовое состояние является устойчивым, если запасы и затраты сформированы за счет функционального капитала.

Финансовое состояние является неустойчивым, если запасы и затраты сформированы за счет основных источников формирования запасов и затрат.

В случае, если для формирования запасов и затрат недостаточно основных источников формирования запасов и затрат, финансовое состояние принципала является кризисным.

Таблица N 2

Трехмерный показатель	Значение показателей			Оценка финансовой устойчивости
S = (1, 1, 1)	Ес > 0	Ед > 0	Ео > 0	отличная
S = (0, 1, 1)	Ес < 0	Ед > 0	Ео > 0	хорошая
S = (0, 0, 1)	Ес < 0	Ед < 0	Ео > 0	удовлетворительная
S = (0, 0, 0)	Ес < 0	Ед < 0	Ео < 0	неудовлетворительная

7. Общая оценка финансового состояния.

7.1. По итогам оценки сводного показателя финансового состояния и оценки финансовой устойчивости определяется общая оценка финансового состояния принципала.

7.2. Общая оценка финансового состояния принципала определяется путем подсчета количества баллов по показателям, подлежащим занесению в таблицу N 3 "Общая оценка финансового состояния принципала".

Общая оценка финансового состояния принципала

Таблица N 3

N	Наименование показателя		Количество баллов
1.	Сводный показатель финансового состояния принципала	хорошее (1 категория)	1
		удовлетворительное (2 категория)	0
		неудовлетворительное (3 категория)	-1
2.	Финансовая устойчивость принципала	отличное	2
		хорошее	1
		удовлетворительное	0
		неудовлетворительное	-1
3.	Общая оценка финансового состояния принципала	отличное	3
		хорошее	2
		удовлетворительное	от 0 до 1 (включительно)
		неудовлетворительное	от -1 до -2 (включительно)

7.3. На основе значения общей оценки финансового состояния принципал относится к одному из трех классов финансового состояния:

финансовое состояние является отличным, если значение общей оценки равно 3;

финансовое состояние является хорошим, если значение общей оценки равно 2;

финансовое состояние является удовлетворительным, если значение общей оценки находится в диапазоне от 0 до 1 (включительно);

финансовое состояние является неудовлетворительным, если значение общей оценки находится в диапазоне от -1 до -2 (включительно).

Приложение N 2
к порядку проведения анализа
финансового состояния принципала
при предоставлении государственной
гарантии Республики Саха (Якутия),
а также мониторинга финансового
состояния принципала после
предоставления государственной
гарантии Республики Саха (Якутия)

Методика
проведения анализа финансового состояния принципала, в случае, если государственной гарантией Республики Саха (Якутия) обеспечиваются обязательства принципала по кредиту (займу, в том числе облигационному), привлекаемому в целях реализации инвестиционного проекта

1. Для проведения анализа финансового состояния принципал предоставляет следующие формы бухгалтерской (финансовой) отчетности:

копию бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах принципала за последний отчетный год или за последний промежуточный (за первый квартал, полугодие и 9 месяцев) отчетный период, предшествующий году обращения принципала за предоставлением государственной гарантии, по установленным Министерством финансов Российской Федерации формам с отметкой налогового органа о его принятии, либо копии подтверждения отправки на бумажных носителях (при передаче в электронном виде), с приложением к ним:

отчета об изменениях капитала;

отчета о движении денежных средств;

пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах;

иных документов по требованию Министерства финансов Республики Саха (Якутия), необходимых для проведения анализа (например, расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности и т.п.).

2. В ходе проведения анализа принципала оцениваются:

сводный показатель финансового состояния;

финансовая устойчивость.

3. Завершающим этапом является определение общей оценки финансового состояния принципала.

4. При проведении сводного показателя финансового состояния принципала рассматриваются следующие показатели:

коэффициент покрытия основных средств собственными и долгосрочными заемными средствами (К1);

коэффициент текущей ликвидности (К2);

отношение суммы заемных средств (с учетом суммы кредитов (займов, в том числе облигационного), привлекаемых принципалом под государственные гарантии Республики Саха (Якутия)), и выданного принципалом обеспечения обязательств и платежей к собственным средствам (К3);

коэффициент рентабельности (К4);

норма чистой прибыли (К5).

4.1. Коэффициент покрытия основных средств собственными и долгосрочными заемными (К1) показывает в какой доле основные средства сформированы за счет собственных и долгосрочных заемных средств организации. Характеризует необходимость продажи организацией своих основных средств для осуществления полного расчета с кредиторами (за исключением обязательств по долгосрочным обязательствам) и рассчитывается по данным бухгалтерского баланса по следующей формуле:

К1 = (код строки 1300 (начало периода) + код строки 1300 (конец периода) + код строки 1410 (начало периода) + код строки 1410 (конец периода) + код строки 1530 (начало периода) + код строки 1530 (конец периода)) / (код строки 1150 (начало периода) + код строки 1150 (конец периода)).

4.2. Коэффициент текущей ликвидности (К2) показывает достаточность оборотных средств организации для погашения своих текущих обязательств и рассчитывается по данным бухгалтерского баланса по следующей формуле:

К2 = (код строки 1200 (начало периода) + код строки 1200 (конец периода)) / (код строки 1510 (начало периода) + код строки 1510 (конец периода) + код строки 1520 (начало периода) + код строки 1520 (конец периода) + код строки 1540 (начало периода) + код строки 1540 (конец периода) + + код строки 1550 (начало периода) + код строки 1550 (конец периода)).

4.3. Отношение суммы заемных средств (с учетом суммы кредитов (займов, в том числе облигационных), привлекаемых принципалом под государственные гарантии Республики Саха (Якутия)) и выданного принципалом обеспечения обязательств и платежей к собственным средствам (К3) определяет кредитоспособность принципала и его финансовую устойчивость и рассчитывается по данным бухгалтерского баланса по следующей формуле:

К3 = (код строки 1400 (конец периода) + код строки 1500 (конец периода) - код строки 1530 (конец периода) + общая сумма кредитов (займов, в том числе облигационных), обеспечиваемых государственной гарантией Республики Саха (Якутия) в текущем году + код строки 5810 (конец периода)) / (код строки 1300 (конец периода) + код строки 1530 (конец периода)).

4.4. Коэффициент рентабельности (К4) показывает долю прибыли (убытков) от продаж в объеме выручки и рассчитывается по данным отчета о финансовых результатах по следующей формуле:

К4 = код строки 2200 (конец периода) / код строки 2110 (конец периода).

4.5. Норма чистой прибыли (К5) - доля чистой прибыли в объеме продаж. Характеризует общую экономическую эффективность деятельности организации и рассчитывается по данным отчета о финансовых результатах по следующей формуле:

К5 = код строки 2400 (конец периода) / код строки 2110 (конец периода)

5. Построение сводной оценки финансового состояния.

5.1. Для каждого показателя устанавливается наилучшее и наихудшее пороговое значение.

5.2. На основе полученного значения показателей и пороговых значений для каждого показателя определяется одна из трех категорий. Пороговые значения показателей и правило выбора категории в зависимости от фактических значений показателей содержатся в таблице N 1.

Таблица N 1

Наименование показателя	Категории			Фактическое значение	Оценка категории
	1 категория (хорошее значение показателя)	2 категория (удовлетворительное значение показателя)	3 категория (неудовлетворительное значение показателя)
Коэффициент покрытия основных средств собственными средствами и долгосрочными заемными средствами (К1)	> 1	= 1	< 1
Коэффициент текущей ликвидности (К2)	> 1	= 1	< 1
Отношение суммы заемных средств (с учетом суммы кредитов (займов, в том числе облигационных), привлекаемых принципалом под государственные гарантии Республики Саха (Якутия)) и выданного принципалом обеспечения обязательств и платежей к собственным средствам (К3)	< 5	= 5	> 5
Коэффициент рентабельности (К4)	> 0,15	0,0 - 0,15	< 0,0 (нерентаб.)
Норма чистой прибыли (К5)	> 0,0	= 0	< 0,0 (нерентаб.)
Средняя оценка категории	х	х	х	х	Сумма категорий / n*

* Фактическое количество показателей, рассчитанных по данным бухгалтерской отчетности организации, считать равным 5.

На основе средней оценки категории принципал относится к одной из трех категорий финансового состояния:

1 категория - финансовое состояние является хорошим, если значение средней оценки категории не превышает 1,05;

2 категория - финансовое состояние является удовлетворительным, если значение средней оценки категории больше 1,05, однако не превышает 2,4;

3 категория - финансовое состояние является неудовлетворительным, если значение средней оценки категории больше 2,4.

6. Оценка финансовой устойчивости.

Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.

К основным источникам формирования запасов и затрат относятся:

собственные оборотные средства (СОС);

функциональный капитал (собственный капитал и долгосрочный заемный капитал) (ФК);

основные источники формирования запасов и затрат (функциональный капитал и краткосрочные кредиты и займы) (ОИФЗ).

Для выполнения оценки финансовой устойчивости рассчитываются следующие показатели:

излишек (недостаток) собственных оборотных средств:

Ес = (СОС - З),

где:

З - запасы (код строки 1210 бухгалтерского баланса);

СОС - собственные оборотные средства (код строки 1200 бухгалтерского баланса минус код строки 1500 бухгалтерского баланса);

излишек (недостаток) долгосрочных источников финансирования:

Ед = (СОС + ДЗС) - З,

где:

ДЗС - долгосрочные заемные средства (код строки 1410 бухгалтерского баланса);

излишек (недостаток) общей величины источников финансирования:

Ео = (СОС + ДЗС + КЗС) - З,

где:

КЗС - краткосрочные заемные средства и краткосрочная кредиторская задолженность (код строки 1510 бухгалтерского баланса плюс код строки 1520 бухгалтерского баланса).

6.1. Оценка финансовой устойчивости определяется в соответствии с таблицей N 2.

Финансовое состояние является устойчивым, если запасы и затраты сформированы за счет функционального капитала.

Финансовое состояние является неустойчивым, если запасы и затраты сформированы за счет основных источников формирования запасов и затрат.

В том случае, если для формирования запасов и затрат недостаточно основных источников формирования запасов и затрат, финансовое состояние принципала является кризисным.

Таблица N 2

Трехмерный показатель	Значение показателей			Оценка финансовой устойчивости
S = (1, 1, 1)	Ес > 0	Ед > 0	Ео > 0	отличная
S = (0, 1, 1)	Ес < 0	Ед > 0	Ео > 0	хорошая
S = (0, 0, 1)	Ес < 0	Ед < 0	Ео > 0	удовлетворительная
S = (0, 0, 0)	Ес < 0	Ед < 0	Ео < 0	неудовлетворительная

7. Общая оценка финансового состояния.

7.1. По итогам оценки сводного показателя финансового состояния и оценки финансовой устойчивости определяется общая оценка финансового состояния принципала.

7.2. Общая оценка финансового состояния принципала определяется путем подсчета количества баллов по показателям, подлежащим занесению в таблицу N 3 "Общая оценка финансового состояния принципала".

Общая оценка финансового состояния принципала

Таблица N 3

N п/п	Наименование показателя		Количество баллов
1.	Сводный показатель финансового состояния принципала	хорошее (1 категория)	1
		удовлетворительное (2 категория)	0
		неудовлетворительное (3 категория)	-1
2.	Финансовая устойчивость принципала	отличное	2
		хорошее	1
		удовлетворительное	0
		неудовлетворительное	-1
3.	Общая оценка финансового состояния принципала	отличное	3
		хорошее	2
		удовлетворительное	от 0 до 1 (включительно)
		неудовлетворительное	от -1 до -2 (включительно)

7.3. На основе значения общей оценки финансового состояния принципал относится к одному из трех классов финансового состояния:

финансовое состояние является отличным, если значение общей оценки равно 3;

финансовое состояние является хорошим, если значение общей оценки равно 2;

финансовое состояние является удовлетворительным, если значение общей оценки находится в диапазоне от 0 до 1 (включительно);

финансовое состояние является неудовлетворительным, если значение общей оценки находится в диапазоне от -1 до -2 (включительно).

Приложение N 3
к порядку проведения анализа
финансового состояния принципала
при предоставлении государственной
гарантии Республики Саха (Якутия),
а также мониторинга финансового
состояния принципала после
предоставления государственной
гарантии Республики Саха (Якутия)

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
о финансовом состоянии
_______________________________________________________
(полное наименование принципала)

Министерство финансов Республики Саха (Якутия) по результатам анализа финансового состояния (полное наименование принципала), проведенного "__" ____________ 20___ г. в соответствии с порядком проведения анализа финансового состояния принципала при предоставлении государственной гарантии Республики Саха (Якутия), а также мониторинга после предоставления государственной гарантии Республики Саха (Якутия), утвержденным постановлением Правительства Республики Саха (Якутия) от "__" ____________ 20___ г. N ________, считает, что финансовое состояние (полное наименование принципала) по состоянию на "__" __________ 20___ г. является (указать: отличным / хорошим / удовлетворительным / неудовлетворительным).

(Министр)                       (подпись)               (И.О. Фамилия)