Приложение N 2. Порядок оценки налоговых расходов муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области

Приложение N 2

к постановлению администрации

муниципального образования

от 14.02.2020 N 134-п

Порядок оценки налоговых расходов муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области

1. Настоящий Порядок устанавливает процедуру проведения оценки налоговых расходов муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области.

2. Понятия, используемые в настоящем Порядке, означают следующее:

"налоговые расходы" - выпадающие доходы бюджета, муниципального образования Абдулинский городской округ, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, предусмотренными в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ и (или) целями социально-экономической политики муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области, не относящимися к муниципальным программам;

"куратор налогового расхода" - Управление финансов и экономического развития, ответственный в соответствии с полномочиями, установленными нормативными правовыми актами муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области, за достижение соответствующих налоговому расходу муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области, не относящихся к муниципальным программам;

"нормативные характеристики налоговых расходов Оренбургской области" - сведения о положениях нормативных правовых актов муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее - льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные нормативными правовыми актами муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области;

"оценка налоговых расходов муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области" - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области;

"оценка объемов налоговых расходов муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области" - определение объемов выпадающих доходов бюджета муниципального образования Абдулинский городской округ, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

"оценка эффективности налоговых расходов муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области" - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области;

"перечень налоговых расходов муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области" - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области в соответствии с целями муниципальных программ, структурных элементов муниципальных программ муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области и (или) целями социально-экономической политики муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области, не относящимися к муниципальным программам, о кураторах налоговых расходов;

"плательщики" - плательщики налогов;

"социальные налоговые расходы муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области" - целевая категория налоговых расходов муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения;

"стимулирующие налоговые расходы муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области" - целевая категория налоговых расходов муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета муниципального образования Абдулинский городской округ;

"технические налоговые расходы муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области" - целевая категория налоговых расходов муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета муниципального образования Абдулинский городской округ;

"фискальные характеристики налоговых расходов муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области" - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет муниципального образования Абдулинский городской округ;

"целевые характеристики налогового расхода муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области" - сведения о целях предоставления льготы, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные нормативными правовыми актами муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области.

3. Отнесение налоговых расходов муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области к муниципальным программам осуществляется исходя из целей муниципальных программ, структурных элементов муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области, не относящихся к муниципальным программам Оренбургской области.

4. Оценка налоговых расходов муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области осуществляется куратором налогового расхода в соответствии с настоящим Порядком.

5. Управление финансов и экономического развития:

а) до 01 июля представляет кураторам налоговых расходов данные для оценки налоговых расходов муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области, полученные от Федеральных органов исполнительной власти;

в) до 20 августа при необходимости представляет в министерство финансов Оренбургской области уточненную информацию согласно приложению к Общим требованиям к оценке налоговых расходов.

6. Оценка эффективности налоговых расходов муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области осуществляется куратором налоговых расходов и включает:

а) оценку целесообразности налоговых расходов муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области;

б) оценку результативности налоговых расходов муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области.

7. Критериями целесообразности налоговых расходов муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области являются:

соответствие налоговых расходов муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области целям муниципальных программ, структурным элементам муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области, не относящимся к муниципальным программам;

востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков за 5-летний период.

При необходимости кураторами налоговых расходов могут быть установлены дополнительные критерии целесообразности предоставления льгот для плательщиков.

8. В случае несоответствия налоговых расходов муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 8 настоящего Порядка, куратору налогового расхода надлежит представить в Совет депутатов муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

9. В качестве критерия результативности налогового расхода Оренбургской области определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области, не относящихся к муниципальным программам, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области.

10. Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области, не относящихся к муниципальным программам, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

11. Оценка результативности налоговых расходов муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов.

12. В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области, не относящихся к муниципальным программам, а также оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области.

13. Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов бюджета муниципального образования Абдулинский городской округ в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области, не относящихся к муниципальным программам, и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области, не относящихся к муниципальным программам, на 1 рубль налоговых расходов муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области и на 1 рубль расходов бюджета муниципального образования Абдулинский городской округ для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области, не относящихся к муниципальным программам, могут учитываться в том числе:

а) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет средств бюджета муниципального образования Абдулинский городской округ;

б) предоставление муниципальных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

в) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

14. В целях оценки бюджетной эффективности стимулирующих налоговых расходов бюджета муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области, обусловленных льготами по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, наряду со сравнительным анализом, указанным в пункте 14 настоящего Порядка, рассчитывается оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых расходов в соответствии с пунктом 16 настоящего Порядка. Показатель оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) является одним из критериев для определения результативности налоговых расходов муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области.

Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области определяется отдельно по каждому налоговому расходу Оренбургской области. В случае если для отдельных категорий плательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготы по нескольким видам налогов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области определяется в целом по указанной категории плательщиков.

15. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области определяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае если указанные льготы действуют более 6 лет, - на день проведения оценки эффективности налогового расхода (E) по формуле:

, где:

- порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;

- количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;

- порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m;

- объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области j-м плательщиком в i-м году.

При определении объема налогов, задекларированных для уплаты в бюджет муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области плательщиками, учитываются начисления по земельному налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, налогам, подлежащим уплате в связи с применением специальных налоговых режимов (за исключением системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции).

В случае если на день проведения оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области для плательщиков, имеющих право на льготы, льготы действуют менее 6 лет, объемы налогов, подлежащих уплате в бюджет муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области, оцениваются (прогнозируются) по данным Управления финансов и экономического развития администрации муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области;

- базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области j-м плательщиком в базовом году;

- номинальный темп прироста налоговых доходов бюджета муниципального образования Абдулинский городской округ в i-м году по отношению к показателям базового года.

При определении номинального темпа прироста доходов бюджета муниципального образования Абдулинский городской округ с учетом нормативов зачисления доходов, определяемых Бюджетным кодексом Российской Федерации, учитываются поступления по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, налогам, подлежащим уплате в связи с применением специальных налоговых режимов (за исключением системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции), и земельному налогу. При определении номинального темпа прироста доходов бюджета муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области не учитываются 5 максимальных и минимальных значений.

16. Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области j-м плательщиком в базовом году (Boj), рассчитывается по формуле:

, где:

- объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области j-м плательщиком в базовом году;

- объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.

Под базовым годом в настоящем Порядке понимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщиком льготы, либо 6-й год, предшествующий отчетному году, если льгота предоставляется плательщику более 6 лет.

17. По итогам оценки эффективности налогового расхода муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области куратор налогового расхода формулирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области, вкладе налогового расхода в достижение целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области, не относящихся к муниципальным программам, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета) альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области, не относящихся к муниципальным программам Оренбургской области.

Результаты оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области, рекомендации по результатам указанной оценки, включая рекомендации Управление финансов и экономического развития о необходимости сохранения (уточнения, отмены) предоставленных плательщикам льгот, направляются кураторами налоговых расходов в Управление финансов и экономического развития ежегодно, до 1 июня.

18. Управление финансов и экономического развития в течение 10 дней с момента предоставления результатов оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области, указанных в пункте 18 настоящего Порядка, формирует оценку эффективности налоговых расходов муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области на основе данных, представленных кураторами налоговых расходов.

Результаты рассмотрения оценки налоговых расходов муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ Оренбургской области.

Методическое сопровождение процедуры проведения оценки налоговых расходов муниципального образования Абдулинский городской округ Оренбургской области кураторами налоговых расходов осуществляет Управление финансов и экономического развития.