Приложение 1. Методика проведения анализа финансового состояния принципала

Приложение 1
к Порядку
определения минимального
объема (суммы) обеспечения
исполнения обязательств принципала
по удовлетворению регрессного
требования гаранта к принципалу
по муниципальной гарантии
муниципального образования -
Сасовский муниципальный район
Рязанской области
в зависимости от степени
удовлетворительности
финансового состояния принципала

Методика
проведения анализа финансового состояния принципала

1. Настоящая Методика предусматривает порядок проведения анализа финансового состояния принципала, а также определения удовлетворительности (неудовлетворительности) значений показателей финансового состояния принципала и правила оформления результата проведения анализа финансового состояния принципала.

2. Анализ финансового состояния принципала проводится на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности.

3. Период, за который проводится анализ финансового состояния принципала (далее - анализируемый период), включает в себя:

а) последний отчетный период текущего года (последний отчетный период);

б) предыдущий финансовый год (2-й отчетный период);

в) год, предшествующий предыдущему финансовому году (1-й отчетный период).

4. В случае если составление промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности принципала в соответствии с законодательством Российской Федерации не предусмотрено, анализируемым периодом являются последние 3 (Три) финансовых года, являющихся в этом случае соответственно 1-м, 2-м и последним отчетными периодами.

В случае отсутствия по объективным причинам в бухгалтерской (финансовой) отчетности принципала данных за 1-й и (или) 2-й отчетные периоды анализ финансового состояния принципала осуществляется на основании данных 2-го и (или) последнего отчетных периодов.

5. При проведении анализа финансового состояния принципала рассматриваются следующие показатели финансового состояния принципала (далее - показатели):

а) стоимость чистых активов принципала (К1);

б) коэффициент покрытия основных средств собственными средствами (К2) - показатель, показывающий долю основных средств сформированных за счет собственных средств, и, характеризующий необходимость продажи основных средств для осуществления полного расчета с кредиторами;

в) коэффициент покрытия основных средств собственными и долгосрочными заемными средствами (К2.1) - показатель, показывающий долю основных средств сформированных за счет собственных и долгосрочных заемных средств, и, характеризующий необходимость продажи основных средств для осуществления полного расчета с кредиторами (за исключением обязательств по долгосрочным кредитам и займам);

г) коэффициент текущей ликвидности (К3) - показатель, показывающий достаточность оборотных средств для погашения своих текущих обязательств;

д) рентабельность продаж (К4) - показатель, показывающий долю прибыли от продаж в объеме продаж, и, характеризующий степень эффективности основной деятельности;

е) норма чистой прибыли (К5) - показатель, показывающий долю чистой прибыли в объеме продаж, и, характеризующий общую экономическую эффективность деятельности.

6. Показатель, указанный в подпункте "а" пункта 5 настоящей Методики, рассчитывается на основании данных раздела 3 отчета об изменениях капитала либо, если представление указанного отчета в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности не предусмотрено, данных бухгалтерского баланса по формуле:

К1 = совокупные активы (код строки бухгалтерского баланса 1600) - долгосрочные обязательства (код строки бухгалтерского баланса 1400) - краткосрочные обязательства (код строки бухгалтерского баланса 1500) + доходы будущих периодов (код строки бухгалтерского баланса 1530)

7. Показатели, указанные в подпунктах "б" - "е" пункта 5 настоящей Методики, рассчитываются на основании данных бухгалтерского баланса по следующим формулам:

К2 = , где

Собственные средства = код строки бухгалтерского баланса 1300 на начало отчетного периода + код строки бухгалтерского баланса 1300 на конец отчетного периода + код строки бухгалтерского баланса 1530 на начало отчетного периода + код строки бухгалтерского баланса 1530 на конец отчетного периода;

Основные средства = код строки бухгалтерского баланса 1150 на начало отчетного периода + код строки бухгалтерского баланса 1150 на конец отчетного периода.

К2.1 = , где

Собственные средства + долгосрочные заемные средства (кредиты и займы) = код строки бухгалтерского баланса 1300 на начало отчетного периода + код строки бухгалтерского баланса 1300 на конец отчетного периода + код строки бухгалтерского баланса 1410 на начало отчетного периода + код строки бухгалтерского баланса 1410 на конец отчетного периода + код строки бухгалтерского баланса 1530 на начало отчетного периода + код строки бухгалтерского баланса 1530 на конец отчетного периода;

Основные средства = код строки бухгалтерского баланса 1150 на начало отчетного периода + код строки бухгалтерского баланса 1150 на конец отчетного периода.

К3 = , где

Оборотные активы = код строки бухгалтерского баланса 1200 на начало отчетного периода + код строки бухгалтерского баланса 1200 на конец отчетного периода;

Текущие обязательства = код строки бухгалтерского баланса 1510 на начало отчетного периода + код строки бухгалтерского баланса 1510 на конец отчетного периода + код строки бухгалтерского баланса 1520 на начало отчетного периода + код строки бухгалтерского баланса 1520 на конец отчетного периода + код строки бухгалтерского баланса 1540 на начало отчетного периода + код строки бухгалтерского баланса 1540 на конец отчетного периода + код строки бухгалтерского баланса 1550 на начало отчетного периода + код строки бухгалтерского баланса 1550 на конец отчетного периода.

Рентабельность продаж (К4) для каждого отчетного периода:

К4 =

Рентабельность продаж (К4) для всего анализируемого периода:

К4 = , где

k - количество отчетных периодов в анализируемом периоде;

- номер отчетного периода.

Норма чистой прибыли (К5) для каждого отчетного периода:

К5 =

Норма чистой прибыли (К5) для всего анализируемого периода:

К5 = , где

k - количество отчетных периодов в анализируемом периоде;

- номер отчетного периода.

В случае если при расчете показателей значение знаменателя в формулах оказывается равным нулю, его значение условно принимается равным 1 рублю.

8. Значение показателя К1 признается неудовлетворительным (дальнейший расчет показателей К2, К2.1, К3, К4 и К5 не осуществляется) в следующих случаях:

а) по состоянию на конец 1-го и 2-го отчетных периодов стоимость чистых активов принципала составляла величину менее его уставного капитала и на конец последнего отчетного периода принципал не увеличил стоимость чистых активов до размера уставного капитала либо не уменьшил уставный капитал до величины чистых активов;

б) по состоянию на конец последнего отчетного периода стоимость чистых активов принципала меньше определенного законом минимального размера уставного капитала.

9. Значения показателей К2, К2.1 и К3 в анализируемом периоде признаются удовлетворительными, если их значения в отчетных периодах имели допустимое значение, предусмотренное в таблице 1, на протяжении большей части анализируемого периода при этом используются средние значения указанных показателей за отчетный период.

Таблица 1

Показатель	Допустимое значение
К2	больше или равно 0,5
К2.1	больше или равно 1
К3	больше или равно 1

Значения показателей К4 и К5 в анализируемом периоде признаются удовлетворительными, если их значения в отчетных периодах имели допустимое значение, предусмотренное в таблице 2, на протяжении большей части анализируемого периода либо если их значения, рассчитанные для всего анализируемого периода, имеют допустимые значения, предусмотренные в таблице 2.

Таблица 2

Показатель	Допустимое значение
К4	больше или равно 0
К5	больше или равно 0

10. Финансовое состояние принципала признается удовлетворительным в случае если значения показателей К1, К2, К2.1, К3, К4 и К5 признаны удовлетворительными.

В иных случаях финансовое состояние принципала признается неудовлетворительным.

11. По результатам анализа финансового состояния принципала оформляется заключение по форме согласно приложению к настоящей Методике.