Постановление администрации Предгорного муниципального района Ставропольского края от 12 ноября 2019 г. N 1695 "Об утверждении Порядка оценки налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края" (документ утратил силу)

Постановление администрации Предгорного муниципального района Ставропольского края
от 12 ноября 2019 г. N 1695
"Об утверждении Порядка оценки налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края"

В соответствии с пунктом 1 статьи 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации и постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 г. N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов Российской Федерации и муниципальных образований", администрация Предгорного муниципального района Ставропольского края постановляет:

1. Утвердить прилагаемый Порядок оценки налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края (далее - Порядок).

2. Разместить настоящее постановление на официальном сайте Предгорного муниципального района Ставропольского края www.predgor-ray.ru в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

3. Настоящее постановление вступает в силу со дня его обнародования.

Глава Предгорного муниципального района Ставропольского края

И.В. Мятников

УТВЕРЖДЕН

постановлением администрации

Предгорного муниципального района

Ставропольского края

от 12 ноября 2019 г. N 1695

Порядок
оценки налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края

1. Настоящий Порядок определяет процедуру оценки налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края, правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края, а также порядок обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края, осуществляемой кураторами налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края.

2. Для целей настоящего Порядка применяются следующие понятия и термины:

налоговые расходы Предгорного муниципального района Ставропольского края - выпадающие доходы бюджета Предгорного муниципального района Ставропольского края, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам и сборам, предусмотренными нормативно правовыми актами Предгорного муниципального района Ставропольского края в качестве мер государственной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ Предгорного муниципального района Ставропольского края и (или) целями социально-экономической политики Предгорного муниципального района Ставропольского края, не относящимися к муниципальным программам Предгорного муниципального района Ставропольского края;

куратор налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края - орган местного самоуправления (отраслевой орган администрации) Предгорного муниципального района Ставропольского края, ответственный в соответствии с полномочиями, установленными нормативными правовыми актами, за достижение соответствующих налоговым расходам Предгорного муниципального района Ставропольского края целей муниципальных программ Предгорного муниципального района Ставропольского края и (или) целей социально-экономической политики Предгорного муниципального района Ставропольского края, не относящихся к муниципальным программам;

нормативные характеристики налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края - сведения о положениях нормативных правовых актов, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее - льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные нормативными правовыми актами Предгорного муниципального района Ставропольского края;

плательщики - плательщики налогов;

оценка налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края;

оценка объемов налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края - определение объемов выпадающих доходов бюджета Предгорного муниципального района Ставропольского края, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

оценка эффективности налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода Предгорного муниципального района Ставропольского края;

перечень налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края в соответствии с целями муниципальных программ Предгорного муниципального района Ставропольского края и (или) целями социально-экономической политики, не относящимися к муниципальным программам, а также о кураторах налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края, формируемый в порядке, установленном администрацией Предгорного муниципального района Ставропольского края;

социальные налоговые расходы Предгорного муниципального района Ставропольского края - целевая категория налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения Предгорного муниципального района Ставропольского края;

- стимулирующие налоговые расходы Предгорного муниципального района Ставропольского края, обусловленные предоставлением льгот, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета Предгорного муниципального района Ставропольского края;

технические налоговые расходы Предгорного муниципального района Ставропольского края - целевая категория налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета Предгорного муниципального района Ставропольского края;

фискальные характеристики налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет Предгорного муниципального района Ставропольского края;

целевые характеристики налогового расхода Предгорного муниципального района Ставропольского края - сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные нормативными правовыми актами Предгорного муниципального района Ставропольского края.

3. Оценка налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края осуществляется кураторами налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края в соответствии с перечнем налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края на основе информации налогового органа о фискальных характеристиках налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края за отчетный финансовый год, а также информации о стимулирующих налоговых расходах Предгорного муниципального района Ставропольского края за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году.

4. В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края:

1) финансовое управление администрации Предгорного муниципального района Ставропольского края (далее - уполномоченный орган) до 01 февраля текущего финансового года направляет в налоговый орган сведения о категориях плательщиков с указанием обусловливающих соответствующие налоговые расходы нормативных правовых актов Предгорного муниципального района Ставропольского края, в том числе действовавших в отчетном финансовом году и в году, предшествующем отчетному финансовому году, и иную информацию, предусмотренную приложением к общим требованиям к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 г. N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований" (далее - общие требования к оценке налоговых расходов);

2) Налоговый орган до 01 апреля текущего финансового года направляет в уполномоченный орган сведения за год, предшествующий отчетному финансовому году, а также в случае необходимости уточненные данные за иные отчетные периоды с учетом информации по налоговым декларациям по состоянию на 01 марта текущего финансового года, содержащие:

информацию о количестве плательщиков, воспользовавшихся льготами;

информацию о суммах выпадающих доходов бюджета Предгорного муниципального района Ставропольского края по каждому налоговому расходу Предгорного муниципального района Ставропольского края;

информацию об объемах налогов, задекларированных для уплаты плательщиками в бюджет Предгорного района Ставропольского края по каждому налоговому расходу, в отношении стимулирующих налоговых расходов;

3) уполномоченный орган до 01 июня текущего финансового года представляет в Министерство финансов Ставропольского края данные для оценки эффективности налоговых расходов Ставропольского края, предусмотренные приложением к общим требованиям к оценке налоговых расходов;

4) уполномоченный орган до 15 апреля текущего финансового года направляет кураторам налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края сведения, указанные в подпункте "2" настоящего пункта;

5) налоговый орган до 15 июля текущего финансового года предоставляет в уполномоченный орган сведения об объеме льгот за отчетный финансовый год, а также по стимулирующим налоговым расходам Предгорного муниципального района Ставропольского края - сведения о налогах, задекларированных для уплаты плательщиками, имеющими право на льготы, в отчетном финансовом году;

6) уполномоченный орган до 20 июля текущего финансового года направляет кураторам налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края сведения, указанные в подпункте "5" настоящего пункта;

5. Оценка эффективности налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края осуществляется кураторами налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края и включает в себя:

1) оценку целесообразности налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края;

2) оценку результативности налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края.

6. Критериями целесообразности налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края являются:

1) соответствие налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края целям муниципальных программ Предгорного муниципального района Ставропольского края и (или) целям социально-экономической политики Предгорного муниципального района Ставропольского края, не относящимся к муниципальным программам;

2) востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

7. В случае несоответствия налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 6 настоящего Порядка, куратор налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края представляет в уполномоченный орган предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

8. В качестве критерия результативности налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края кураторами налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края используется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальных программ Предгорного муниципального района Ставропольского края и (или) целей социально-экономической политики Предгорного муниципального района Ставропольского края, не относящихся к муниципальным программам, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы Предгорного муниципального района Ставропольского края.

Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальных программ Предгорного муниципального района Ставропольского края и (или) целей социально-экономической политики Предгорного муниципального района Ставропольского края, не относящихся к муниципальным программам, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

9. Оценка результативности налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края включает в себя оценку бюджетной эффективности налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края.

10. В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края кураторами налоговых расходов осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Предгорного муниципального района Ставропольского края и (или) целей социально-экономической политики Предгорного муниципального района Ставропольского края, не относящихся к муниципальным программам Ставропольского края (далее - сравнительный анализ), а также оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края.

11. Сравнительный анализ включает в себя сравнение объемов расходов бюджета Предгорного муниципального района Ставропольского края в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Предгорного муниципального района Ставропольского края и (или) целей социально-экономической политики Предгорного муниципального района Ставропольского края, не относящихся к муниципальным программам Ставропольского края, и объемов предоставленных льгот посредством определения куратором налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края прироста значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы Предгорного муниципального района Ставропольского края и (или) целей социально-экономической политики Предгорного муниципального района Ставропольского края, не относящихся к муниципальным программам, на 1 рубль налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края и на 1 рубль расходов бюджета Предгорного муниципального района Ставропольского края для достижения того же значения показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов.

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Предгорного муниципального района Ставропольского края и (или) целей социально-экономической политики Предгорного муниципального района Ставропольского края, не относящихся к муниципальным программам, учитываются:

субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, предоставляемые за счет средств бюджета Предгорного муниципального района Ставропольского края;

предоставление муниципальных гарантий Предгорного муниципального района Ставропольского края по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

12. В целях оценки бюджетной эффективности стимулирующих налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края одновременно со сравнительным анализом куратором налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края определяется оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых расходов в соответствии с пунктом 13 настоящего Порядка. Значение оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края является одним из критериев результативности налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края.

Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края определяется куратором налоговых расходов отдельно по каждому налоговому расходу. В случае если для отдельных категорий плательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготы по нескольким видам налогов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов определяется в целом по указанной категории плательщиков.

13. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края определяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае, если указанные льготы действуют более 6 лет, - на день проведения оценки эффективности налогового расхода по следующей формуле:

, где

- оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края;

- знак суммирования;

- порядковый номер i-го года, имеющий значение от 1 до 5;

- количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;

- порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до mi;

- объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Предгорного муниципального района Ставропольского края j-м плательщиком в i-м году. В случае если на день проведения оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края для плательщиков, имеющих право на льготы, льготы действуют менее 6 лет, объемы налогов, подлежащих уплате в бюджет, оцениваются (прогнозируются) по данным куратора налоговых расходов;

- базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Предгорного муниципального района Ставропольского края j-м плательщиком в базовом году;

- номинальный темп прироста налоговых доходов бюджета Предгорного муниципального района Ставропольского края в i-м году по отношению к показателям базового года, рассчитываемый в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 г. N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований";

- расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований Предгорного муниципального района Ставропольского края.

14. Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Предгорного муниципального района Ставропольского края j-м плательщиком в базовом году, рассчитывается по следующей формуле:

, где

- базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Предгорного муниципального района бюджет Ставропольского края j-м плательщиком в базовом году;

- объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Предгорного муниципального района Ставропольского края j-м плательщиком в базовом году;

- объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.

Под базовым годом в настоящем Порядке понимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщиком льготы, либо 6-й год, предшествующий отчетному году, если льгота предоставляется плательщику более 6 лет.

15. Расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований Предгорного муниципального района Ставропольского края рассчитывается по следующей формуле:

, где

- расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований Предгорного муниципального района Ставропольского края;

- целевой уровень инфляции;

- реальная процентная ставка;

- кредитная премия за риск, рассчитываемая для целей настоящего Порядка в зависимости от отношения объема муниципального долга Предгорного муниципального района Ставропольского края по состоянию на 01 января текущего финансового года к объему налоговых и неналоговых доходов бюджета Предгорного муниципального района Ставропольского края за отчетный период (в случае если указанное отношение составляет менее 50,0 процента, кредитная премия за риск принимается равной 1,0 процента; в случае если указанное отношение составляет от 50,0 до 100,0 процента, кредитная премия за риск принимается равной 2,0 процента; в случае если указанное отношение составляет более 100,0 процента, кредитная премия за риск принимается равной 3,0 процента).

16. По итогам оценки эффективности налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края куратор налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края формирует и до 01 августа текущего финансового года представляет в уполномоченный орган информацию о достижении целевых характеристик налогового расхода Предгорного муниципального района Ставропольского края, вкладе налогового расхода Предгорного муниципального района Ставропольского края в достижение целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета Предгорного муниципального района Ставропольского края) альтернативных механизмов достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам Предгорного муниципального района Ставропольского края.

17. Уполномоченный орган до 05 августа текущего финансового года формирует оценку эффективности налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края на основе данных, представленных кураторами налоговых расходов.

18. По результатам эффективности соответствующих налоговых расходов куратор налогового расхода формирует общий вывод о степени их эффективности и рекомендации о целесообразности их дальнейшего осуществления.

19. Результаты оценки налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Предгорного муниципального района Ставропольского края, а также при проведении оценки эффективности муниципальных программ.

ГАРАНТ:

Нумерация пунктов приводится в соответствии с источником

21. Уполномоченный орган до 01 октября текущего финансового года размещает результаты оценки эффективности налоговых расходов Предгорного муниципального района Ставропольского края на официальном сайте уполномоченного органа в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".