Приложение. Бухгалтерские записи для отражения негосударственными пенсионными фондами на счетах бухгалтерского учета договоров негосударственного пенсионного обеспечения

Приложение
к Положению Банка России
от 18 июня 2020 г. N 723-П
"О порядке отражения на счетах
бухгалтерского учета негосударственными
пенсионными фондами договоров
негосударственного пенсионного
обеспечения"

Бухгалтерские записи для отражения негосударственными пенсионными фондами на счетах бухгалтерского учета договоров негосударственного пенсионного обеспечения

Отражение на счетах бухгалтерского учета аквизиционных денежных потоков

Таблица 1

N п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ	Вид деятельности
1	2	3	4	5	6
1	Отражение признания актива в отношении аквизиционных денежных потоков до заключения договора НПО	N 35612, N 35613, N 35614, N 35615, N 35616, N 35617	N 48308	-	3
2	Отражение оплаты аквизиционных денежных потоков	N 48308	N 20501	-	3
3	Отражение прекращения признания актива, признанного ранее в отношении аквизиционных денежных потоков, на дату признания договора НПО	N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003	N 35612, N 35613, N 35614, N 35615, N 35616, N 35617	-	3
4	Отражение аквизиционных расходов	N 71310	N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003	25101	3
5	Отражение в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления аквизиционных денежных потоков	N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003	N 71309	15103	3

Отражение на счетах бухгалтерского учета денежных потоков в рамках договора НПО

Таблица 2

N  п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ	Вид деятельности
1	2	3	4	5	6
1	Отражение фактических расходов	N 71310	Счета раздела 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России N 713-П	25104	3
2	Отражение ожидаемых денежных потоков в рамках договора НПО в выручке	N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003	N 71309	15104	3

Отражение на счетах бухгалтерского учета первоначального признания договоров НПО

Таблица 3

N п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ	Вид деятельности
1	2	3	4	5	6
1	Отражение поступления пенсионных взносов по договору НПО	N 20501	N 48302, N 48304	-	2
2	Отражение РППО по договору НПО	N 48302, N 48304	N 37902, N 38002, N 38102, N 38202, N 38302, N 38402, N 38502, N 38602, N 38702, N 38802, N 38902, N 39002	-	2
3	Отражение маржи по договору НПО	N 37903, N 38003, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38903, N 39003	N 37901, N 38001, N 38301, N 38401, N 38501, N 38601, N 38901, N 39001	-	3
4	Отражение убытка по обременительному договору НПО	N 71313	N 38101, N 38201, N 38701, N 38801	25301	3
5	Отражение рисковой поправки на нефинансовый риск по договору НПО	N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003	N 37904, N 38004, N 38104, N 38204, N 38304, N 38404, N 38504, N 38604, N 38704, N 38804, N 38904, N 39004	-	3

Отражение на счетах бухгалтерского учета договоров НПО после первоначального признания

Таблица 4

N п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ	Вид деятельности
1	2	3	4	5	6
Раздел 1. Отражение на счетах бухгалтерского учета договоров НПО после первоначального признания, за исключением отражения компонента убытка
1.1	Отражение маржи в составе выручки по страхованию	N 37901, N 38001, N 38105, N 38205, N 38301, N 38401, N 38501, N 38601, N 38705, N 38805, N 38901, N 39001	N 71309	15101	3
1.2	Отражение финансовых расходов (результат дисконтирования маржи) по договорам НПО, оцениваемым по общей модели	N 71312	N 37901, N 38001, N 38105, N 38205, N 38301, N 38401	25202	3
1.3	Отражение увеличения маржи	N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003	N 37901, N 38001, N 38105, N 38205, N 38301, N 38401, N 38501, N 38601, N 38705, N 38805, N 38901, N 39001	-	3
1.4	Отражение уменьшения маржи	N 37901, N 38001, N 38105, N 38205, N 38301, N 38401, N 38501, N 38601, N 38705, N 38805, N 38901, N 39001	N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003	-	3
1.5	Отражение рисковой поправки на нефинансовый риск в составе выручки по страхованию	N 37904, N 38004, N 38104, N 38204, N 38304, N 38404, N 38504, N 38604, N 38704, N 38804, N 38904, N 39004	N 71309	15102	3
1.6	Отражение увеличения рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов	N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003	N 37904, N 38004, N 38104, N 38204, N 38304, N 38404, N 38504, N 38604, N 38704, N 38804, N 38904, N 39004	-	3
1.7	Отражение уменьшения рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов	N 37904, N 38004, N 38104, N 38204, N 38304, N 38404, N 38504, N 38604, N 38704, N 38804, N 38904, N 39004	N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003	-	3
1.8	Отражение финансового дохода от изменения в процентных ставках и других допущениях	N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003	N 71311	15201	3
1.9	Отражение финансового расхода от изменения в процентных ставках и других допущениях	N 71312	N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003	25201	3
1.10	Отражение прочих финансовых доходов по договорам НПО	N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003	N 71311	15203	3
1.11	Отражение прочих финансовых расходов по договорам НПО	N 71312	N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003	25206	3
1.12	Отражение расхода от изменения величины обязательств по возникшим убыткам	N 71310	N 37911, N 38011, N 38111, N 38211, N 38311, N 38411, N 38511, N 38611, N 38711, N 38811, N 38911, N 39011	25103	2
1.13	Отражение процентного расхода от влияния и изменения временной стоимости денег	N 71312	N 37911, N 38011, N 38111, N 38211, N 38311, N 38411, N 38511, N 38611, N 38711, N 38811, N 38911, N 39011	25202	3
1.14	Отражение начисления рисковой поправки по обязательству по возникшим страховым убыткам	N 71310	N 37912, N 38012, N 38112, N 38212, N 38312, N 38412, N 38512, N 38612, N 38712, N 38812, N 38912, N 39012	25103	3
Раздел 2. Отражение на счетах бухгалтерского учета компонента убытка по договорам НПО
2.1	Отражение списания маржи, в случае если по договору НПО возникает компонент убытка	N 37901, N 38001, N 38105, N 38205, N 38301, N 38401, N 38501, N 38601, N 38705, N 38805, N 38901, N 39001	N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003	-	3
2.2	Отражение увеличения рисковой поправки	N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003	N 37904, N 38004, N 38104, N 38204, N 38304, N 38404, N 38504, N 38604, N 38704, N 38804, N 38904, N 39004	-	3
2.3	Отражение (корректировка) компонента убытка	N 71313	N 37905, N 38005, N 38101, N 38201, N 38305, N 38405, N 38505, N 38605, N 38701, N 38801, N 38905, N 39005	25301	3
2.4	Отражение восстановления компонента убытка	N 37905, N 38005, N 38101, N 38201, N 38305, N 38405, N 38505, N 38605, N 38701, N 38801, N 38905, N 39005	N 71313 N 71314	25301 15301	3
2.5	Отражение корректировки рисковой поправки при восстановлении компонента убытка	N 37904, N 38004, N 38104, N 38204, N 38304, N 38404, N 38504, N 38604, N 38704, N 38804, N 38904, N 39004	N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003	-	3
2.6	Отражение уменьшения компонента убытка в части рисковой поправки	N 37905, N 38005, N 38101, N 38201, N 38305, N 38405, N 38505, N 38605, N 38701, N 38801, N 38905, N 39005	N 71313 N 71314	25301 15301	3
2.7	Отражение финансовых расходов по компоненту убытка	N 71312	N 37905, N 38005, N 38101, N 38201, N 38305, N 38405, N 38505, N 38605, N 38701, N 38801, N 38905, N 39005	25206	3
2.8	Отражение выручки по обременительному договору НПО	N 71310	N 38103, N 38203, N 38703, N 38803	25104	3
		N 38103, N 38203, N 38703, N 38803	N 71309	15105	3

Отражение на счетах бухгалтерского учета курсовой разницы по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте

Таблица 5

N п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ	Вид деятельности
1	2	3	4	5	6
1	Отражение курсовой разницы в доходах по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и по которым расчеты производятся в иностранной валюте	N 37902, N 38002, N 38102, N 38202, N 38302, N 38402, N 38502, N 38602, N 38702, N 38802, N 38902, N 39002	N 71311	15202	2
2	Отражение курсовой разницы в расходах по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и по которым расчеты производятся в иностранной валюте	N 71312	N 37902, N 38002, N 38102, N 38202, N 38302, N 38402, N 38502, N 38602, N 38702, N 38802, N 38902, N 39002	25205	2
3	Отражение курсовой разницы в доходах по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и по которым расчеты производятся в рублях	N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003	N 71311	15202	3
4	Отражение курсовой разницы в расходах по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и по которым расчеты производятся в рублях	N 71312	N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003	25205	3
5	Отражение увеличения маржи на сумму курсовых разниц	N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003	N 37901, N 38001, N 38105, N 38205, N 38301, N 38401, N 38501, N 38601, N 38705, N 38805, N 38901, N 39001	-	3
6	Отражение уменьшения маржи на сумму курсовых разниц	N 37901, N 38001, N 38105, N 38205, N 38301, N 38401, N 38501, N 38601, N 38705, N 38805, N 38901, N 39001	N 37903, N 38003, N 38103, N 38203, N 38303, N 38403, N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003	-	3

Отражение на счетах бухгалтерского учета выплат по договорам НПО

Таблица 6

N п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ	Вид деятельности
1	2	3	4	5	6
Раздел 1. Отражение расчетов по пенсионным выплатам по договорам НПО, за исключением выплаты инвестиционных составляющих
1.1	Отражение уменьшения РППО по оставшейся части страхового покрытия на сумму выплат по договору НПО	N 37902, N 38002, N 38102, N 38202, N 38302, N 38402, N 38502, N 38602, N 38702, N 38802, N 38902, N 39002	N 71309	15104	2
1.2	Отражение увеличения РППО по возникшим страховым убыткам на сумму выплат по договору НПО	N 71310	N 37911, N 38011, N 38111, N 38211, N 38311, N 38411, N 38511, N 38611, N 38711, N 38811, N 38911, N 39011	25102	2
1.3	Отражение уменьшения РППО по возникшим страховым убыткам на сумму выплат по договору НПО	N 37911, N 38011, N 38111, N 38211, N 38311, N 38411, N 38511, N 38611, N 38711, N 38811, N 38911, N 39011	N 48305	-	2
1.4	Отражение удержания налога на доходы физических лиц при осуществлении выплат по договорам НПО	N 48305	N 60301	-	2
1.5	Отражение выплаты по договору НПО	N 48305	N 20501	-	2
Раздел 2. Отражение расчетов по выплатам инвестиционных составляющих по договорам НПО
2.1	Отражение уменьшения РППО по оставшейся части страхового покрытия на сумму выплаты инвестиционных составляющих по договорам НПО	N 37902, N 38002, N 38102, N 38202, N 38302, N 38402, N 38502, N 38602, N 38702, N 38802, N 38902, N 39002	N 48305	-	2
2.2	Отражение удержания налога на доходы физических лиц при осуществлении выплаты инвестиционных составляющих по договорам НПО	N 48305	N 60301	-	2
2.3	Отражение выплаты инвестиционных составляющих по договорам НПО	N 48305	N 20501	-	2

Отражение на счетах бухгалтерского учета страхового резерва по договорам НПО

Таблица 7

N п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ	Вид деятельности
1	2	3	4	5	6
Раздел 1. Отражение формирования страхового резерва
Подраздел 1.1. Отражение формирования страхового резерва за счет остатков, образовавшихся на пенсионных счетах вследствие прекращения обязательств по договору НПО
1.1.1	Отражение формирования страхового резерва за счет остатков, образовавшихся на пенсионных счетах вследствие прекращения обязательств по договору НПО	N 37902, N 38002, N 38102, N 38202, N 38302, N 38402, N 38502, N 38602, N 38702, N 38802, N 38902, N 39002	N 39703	-	2
1.1.2	Отражение корректировки страхового резерва	N 39704	N 10801	-	3
Подраздел 1.2. Отражение формирования страхового резерва за счет части дохода от размещения средств пенсионных резервов
1.2.1	Отражение направления части дохода от размещения средств пенсионных резервов на формирование страхового резерва	N 71312	N 39703	25202, 25203	2
1.2.2	Отражение корректировки страхового резерва	N 39704	N 10801	-	3
Подраздел 1.3. Отражение формирования страхового резерва за счет части пенсионных взносов
1.3.1	Отражение направления части поступивших пенсионных взносов в страховой резерв	N 48302, N 48304	N 39703	-	2
1.3.2	Отражение корректировки страхового резерва	N 39704	N 10801	-	3
Раздел 2. Отражение использования страхового резерва
2.1	Отражение уменьшения средств страхового резерва для пополнения РППО	N 39703	N 37902, N 38002, N 38102, N 38202, N 38302, N 38402, N 38502, N 38602, N 38702, N 38802, N 38902, N 39002	-	2
2.2	Отражение корректировки страхового резерва	N 10801	N 39704	-	3

Отражение на счетах бухгалтерского учета дохода от размещения средств пенсионных резервов по договорам НПО

Таблица 8

N  п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ	Вид деятельности
1	2	3	4	5	6
Раздел 1. Отражение дохода от размещения средств пенсионных резервов, направляемого в состав РППО по договорам НПО, оцениваемым по общей модели и по модели с переменным вознаграждением
1.1	Отражение начисления финансовых расходов по договорам НПО	N 71312	N 37902, N 38002, N 38102, N 38202, N 38302, N 38402, N 38502, N 38602, N 38702, N 38802, N 38902, N 39002	25202, 25203	2, 3
1.2	Отражение корректировки начисленных финансовых расходов за счет собственных средств при отражении результата размещения средств пенсионных резервов	N 37902, N 38002, N 38102, N 38202, N 38302, N 38402, N 38502, N 38602, N 38702, N 38802, N 38902, N 39002	N 71312	25202, 25203	3
1.3	Отражение начисления финансовых расходов в качестве корректирующих событий после окончания отчетного периода	N 72312	N 37902, N 38002, N 38102, N 38202, N 38302, N 38402, N 38502, N 38602, N 38702, N 38802, N 38902, N 39002	25202, 25203	2
1.4	Отражение разницы между начисленными финансовыми расходами и полученным положительным результатом размещения средств пенсионных резервов	N 10801	N 37902, N 38002, N 38102, N 38202, N 38302, N 38402, N 38502, N 38602, N 38702, N 38802, N 38902, N 39002	-	2
Раздел 2. Отражение дохода от размещения средств пенсионных резервов, направляемого в состав собственных средств по договорам НПО, оцениваемым по общей модели
2.1	Отражение начисления процентных расходов на маржу за счет собственных средств на конец месяца	N 71312	N 37901, N 38001, N 38105, N 38205, N 38301, N 38401	25202	3
2.2	Отражение корректировки начисленных процентных расходов на маржу за счет собственных средств при отражении результата размещения средств пенсионных резервов	N 37901, N 38001, N 38105, N 38205, N 38301, N 38401	N 71312	25202	3
2.3	Отражение начисления процентных расходов на маржу	N 71312 N 72312 N 30306	N 30305 N 37901, N 38001, N 38105, N 38205, N 38301, N 38401	25202 -	2 3
2.4	Отражение части результата размещения средств пенсионных резервов фонда, направленной в состав собственных средств, рассчитанной как разница между маржей за предусмотренные договором услуги и фактически полученным результатом размещения средств пенсионных резервов; отражение результата размещения средств пенсионных резервов по обременительным договорам НПО	N 10801 N 30306	N 30305 N 10801	- -	2 3
2.5	Отражение перевода денежных средств с расчетного счета, предназначенного для учета пенсионных резервов, на расчетный счет, предназначенный для учета собственных средств	N 30305 N 20501	N 20501 N 30306	- -	2 3
Раздел 3. Отражение дохода от размещения средств пенсионных резервов, направляемого в состав собственных средств по договорам НПО, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением
3.1	Отражение изменения справедливой стоимости базовых статей	N 71312	N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003	25204	3
3.2	Отражение изменения начисленной справедливой стоимости базовых статей	N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003	N 71312	25204	3
3.3	Отражение доли фонда в изменении справедливой стоимости базовых статей	N 71312, N 72312 N 30306	N 30305 N 38503, N 38603, N 38703, N 38803, N 38903, N 39003	25204 -	2 3
3.4	Отражение части положительного результата размещения средств пенсионных резервов фонда, направленного в состав собственных средств, по обременительным договорам НПО	N 10801 N 30306	N 30305 N 10801	- -	2 3
3.5	Отражение перевода денежных средств с расчетного счета, предназначенного для учета пенсионных резервов, на расчетный счет, предназначенный для учета собственных средств	N 30305 N 20501	N 20501 N 30306	- -	2 3

Отражение на счетах бухгалтерского учета выделенных встроенных производных инструментов и выделенных инвестиционных составляющих

Таблица 9

N  п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ	Вид деятельности
1	2	3	4	5	6
Раздел 1. Отражение на счетах бухгалтерского учета выделенных ВПИ
1.1	Отражение первоначального признания выделенного ВПИ (опциона)	N 37906, N 38006, N 38106, N 38206, N 38306, N 38406, N 38506, N 38606, N 38706, N 38806, N 38906, N 39006	N 52702	-	3
1.2	Отражение переоценки, увеличивающей справедливую стоимость выделенного ВПИ, по которому ожидается уменьшение экономических выгод	N 71510	N 52702	27201	3
1.3	Отражение переоценки, уменьшающей справедливую стоимость выделенного ВПИ, по которому ожидается уменьшение экономических выгод	N 52702	N 71509	17201	3
1.4	Отражение корректировки РППО на сумму переоценки, увеличивающей справедливую стоимость выделенного ВПИ	N 37906, N 38006, N 38106, N 38206, N 38306, N 38406, N 38506, N 38606, N 38706, N 38806, N 38906, N 39006	N 71315	15401	3
1.5	Отражение корректировки РППО на сумму переоценки, уменьшающей справедливую стоимость выделенного ВПИ	N 71316	N 37906, N 38006, N 38106, N 38206, N 38306, N 38406, N 38506, N 38606, N 38706, N 38806, N 38906, N 39006	25401	3
1.6	Отражение прекращения признания выделенного ВПИ, по которому ожидается уменьшение экономических выгод	N 52702	N 37906, N 38006, N 38106, N 38206, N 38306, N 38406, N 38506, N 38606, N 38706, N 38806, N 38906, N 39006	-	3
Раздел 2. Отражение на счетах бухгалтерского учета выделенных инвестиционных составляющих
2.1	Отражение первоначального признания выделенной инвестиционной составляющей, корректировки стоимости выделенной инвестиционной составляющей при последующем получении взносов от вкладчиков	N 37906, N 38006, N 38106, N 38206, N 38306, N 38406, N 38506, N 38606, N 38706, N 38806, N 38906, N 39006	N 39904	-	3
2.2	Отражение корректировки, увеличивающей амортизированную стоимость выделенной инвестиционной составляющей и увеличивающей процентные расходы	N 71103	N 39904	27302	3
2.3	Отражение корректировки, уменьшающей амортизированную стоимость выделенной инвестиционной составляющей и уменьшающей процентные расходы	N 39904	N 71104	17301	3
2.4	Отражение корректировки РППО на сумму переоценки, увеличивающей стоимость выделенной инвестиционной составляющей	N 37906, N 38006, N 38106, N 38206, N 38306, N 38406, N 38506, N 38606, N 38706, N 38806, N 38906, N 39006	N 71315	15401	3
2.5	Отражение корректировки РППО на сумму переоценки, уменьшающей стоимость выделенной инвестиционной составляющей	N 71316	N 37906, N 38006, N 38106, N 38206, N 38306, N 38406, N 38506, N 38606, N 38706, N 38806, N 38906, N 39006	25401	3
2.6	Отражение прекращения признания выделенной инвестиционной составляющей	N 39904	N 37906, N 38006, N 38106, N 38206, N 38306, N 38406, N 38506, N 38606, N 38706, N 38806, N 38906, N 39006	-	3

Отражение на счетах бухгалтерского учета инвестиционных договоров НПО, учитываемых в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9

Таблица 10

N  п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ	Вид деятельности
1	2	3	4	5	6
1	Отражение первоначального признания (увеличения) РППО по инвестиционному договору НПО, учитываемому в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9	N 48302, N 48304	N 39901	-	2
2	Отражение первоначального признания (увеличения) обязательства по инвестиционному договору НПО, учитываемому в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9	N 39905	N 39902, N 39903	-	3
3	Отражение начисления выплат по инвестиционному договору НПО, учитываемому в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, и уменьшения РППО	N 39901	N 48305	-	2
4	Отражение переоценки, увеличивающей справедливую стоимость инвестиционного договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9	N 71508	N 39902, N 39903	27103	3
5	Отражение переоценки, уменьшающей справедливую стоимость инвестиционного договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9	N 39902, N 39903	N 71507	17102	3
6	Отражение корректировки, увеличивающей амортизированную стоимость инвестиционного договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, и увеличивающей процентные расходы	N 71103	N 39902, N 39903	27102	3
7	Отражение корректировки, уменьшающей амортизированную стоимость инвестиционного договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, и уменьшающей процентные расходы	N 39902, N 39903	N 71104	17101	3
8	Отражение начисления процентов по инвестиционному договору НПО, учитываемому в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9	N 71101	N 39902, N 39903	27101	3
9	Отражение корректировки РППО на сумму переоценки, увеличивающей стоимость инвестиционного договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9	N 39905	N 71315	15401	3
10	Отражение корректировки РППО на сумму переоценки, уменьшающей стоимость инвестиционного договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9	N 71316	N 39905	25401	3
11	Отражение прекращения признания инвестиционного договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9	N 39902, N 39903	N 39905	-	3