Постановление администрации Волоконовского района Белгородской области от 5 декабря 2019 г. N 99-01/441 "Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов Волоконовского района и оценки налоговых расходов Волоконовского района"

В соответствии с пунктом 2 статьи 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 года N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований", постановляю:

1. Утвердить Порядок формирования перечня налоговых расходов Волоконовского района и оценки налоговых расходов Волоконовского района (прилагается).

2. Рекомендовать администрациям городских и сельских поселений Волоконовского района принять аналогичные нормативные правовые акты.

3. Контроль за исполнением постановления возложить на управление финансов и бюджетной политики администрации Волоконовского района (Фартушная М.В.).

4. Опубликовать настоящее постановление в районной газете "Красный Октябрь" (Хорошилова И.А.) и разместить на официальном сайте администрации района (www.volokonadm.ru) (Дрогачева О.А.).

5. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на бюджетные правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.

Глава администрации района

С.И. Бикетов

Утвержден

постановлением администрации района

от 05 декабря 2019 года N 99-01/441

Порядок
формирования перечня налоговых расходов Волоконовского района и оценки налоговых расходов Волоконовского района

I. Общие положения

1.1. Порядок формирования перечня налоговых расходов Волоконовского района и оценки налоговых расходов Волоконовского района (далее - Порядок) определяет правила формирования перечня налоговых расходов Волоконовского района и оценки налоговых расходов Волоконовского района.

1.2. В целях Порядка применяются следующие понятия и термины:

- куратор налогового расхода - орган исполнительной власти Волоконовского района, ответственный в соответствии с полномочиями, установленными нормативными правовыми актами Волоконовского района, за достижение соответствующих налоговому расходу целей муниципальной программы Волоконовского района и (или) целей социально-экономического развития Волоконовского района, не относящихся к муниципальным программам Волоконовского района Белгородской области;

- нормативные характеристики налоговых расходов Волоконовского района - сведения о положениях нормативных правовых актов Волоконовского района, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее - льготы), о наименованиях налогов, по которым установлены льготы, о категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики по перечню согласно приложению к Порядку;

- оценка налоговых расходов Волоконовского района - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов Волоконовского района, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов Волоконовского района;

- оценка объемов налоговых расходов Волоконовского района - определение объемов выпадающих доходов районного бюджета Волоконовского района, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

- оценка эффективности налоговых расходов Волоконовского района - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода Волоконовского района;

- перечень налоговых расходов - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов Волоконовского района в соответствии с целями муниципальных программ Волоконовского района, структурных элементов муниципальных программ Волоконовского района и (или) целями социально-экономического развития Волоконовского района, не относящимися к муниципальным программам Волоконовского района, а также о кураторах налоговых расходов;

- социальные налоговые расходы Волоконовского района - целевая категория налоговых расходов Волоконовского района, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения;

- стимулирующие налоговые расходы Волоконовского района - целевая категория налоговых расходов Волоконовского района, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов районного бюджета Волоконовского района;

- технические налоговые расходы Волоконовского района - целевая категория налоговых расходов Волоконовского района, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет районного бюджета Волоконовского района;

- фискальные характеристики налоговых расходов Волоконовского района - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в консолидированный бюджет Волоконовского района, а также иные характеристики, предусмотренные приложением к Порядку;

- целевые характеристики налогового расхода Волоконовского района - сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные приложением к Порядку.

1.3. Отнесение налоговых расходов Волоконовского района к муниципальным программам Волоконовского района осуществляется исходя из целей муниципальных программ Волоконовского района, структурных элементов муниципальных программ Волоконовского района и (или) целей социально-экономического развития Волоконовского района, не относящихся к муниципальным программам Волоконовского района.

1.4. В целях оценки налоговых расходов:

1.4.1. Управление финансов и бюджетной политики администрации Волоконовского района (далее - Управление):

а) формирует перечень налоговых расходов.

б) осуществляет обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов, проводимой кураторами налоговых расходов.

1.4.2. МРИ ФНС России N 6 по Белгородской области формирует и представляет в Управление в отношении каждого налогового расхода данные о значениях фискальных характеристик соответствующего налогового расхода и сведения о количестве налогоплательщиков, воспользовавшихся льготой.

1.4.3. Кураторы налоговых расходов:

а) осуществляют распределение налоговых расходов по муниципальным программам Волоконовского района, их структурным элементам, а также целям социально-экономического развития Волоконовского района, не относящимся к муниципальным программам Волоконовского района;

б) осуществляют оценку эффективности каждого курируемого налогового расхода и результаты оценки направляют в Управление.

II. Порядок формирования перечня налоговых расходов Волоконовского района

2.1. Проект перечня налоговых расходов Волоконовского района на очередной финансовый год и на плановый период разрабатывается Управлением и в срок до 1 сентября текущего финансового года направляется кураторам налоговых расходов для распределения налоговых расходов в соответствии с целями муниципальных программ Волоконовского района, структурных элементов муниципальных программ Волоконовского района и (или) целями социально-экономического развития Волоконовского района, не относящимися к муниципальным программам Волоконовского района.

2.2. Кураторы налоговых расходов рассматривают проект перечня налоговых расходов и до 1 октября направляют согласованный перечень в Управление.

В случае наличия замечаний или предложений по изменению куратора налогового расхода, такие замечания и предложения подлежат согласованию с предлагаемым куратором налогового расхода и направляются в Управление в течение срока, указанного в абзаце первом настоящего пункта.

В случае, если эти замечания и предложения не направлены в Управление в течение срока, указанного в абзаце первом настоящего пункта, проект перечня налоговых расходов считается согласованным.

2.3. Перечень налоговых расходов Волоконовского района размещается на официальном сайте администрации Волоконовского района сети Интернет по адресу: volokonadm.ru до 1 декабря.

2.4. В случае изменения в текущем финансовом году состава налоговых расходов Волоконовского района, внесения изменений в перечень муниципальных программ Волоконовского района, изменения полномочий органов исполнительной власти Волоконовского района, затрагивающих перечень налоговых расходов Волоконовского района, кураторы налоговых расходов в срок не позднее 10 (десяти) рабочих дней с даты изменений направляют в Управление информацию для уточнения перечня налоговых расходов Волоконовского района.

Управление вносит соответствующие изменения и размещает уточненный перечень налоговых расходов Волоконовского района на официальном сайте администрации Волоконовского района в сети Интернет по адресу: volokonadm.ru в течение 5 (пяти) рабочих дней с даты получения указанной информации.

III. Порядок оценки налоговых расходов Волоконовского района

3.1. В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов Волоконовского района:

3.1.1. Управление до 1 февраля направляет в МРИ ФНС России N 6 по Белгородской области сведения о категориях плательщиков с указанием обусловливающих соответствующие налоговые расходы нормативных правовых актов Волоконовского района, в том числе действовавших в отчетном году и в году, предшествующем отчетному году.

3.1.2. МРИ ФНС России N 6 по Белгородской области направляет в Управление:

до 1 апреля - сведения за год, предшествующий отчетному году, а также в случае необходимости уточненные данные за иные отчетные периоды с учетом информации по налоговым декларациям по состоянию на 1 марта текущего финансового года, содержащие:

сведения о количестве плательщиков, воспользовавшихся льготами;

сведения о суммах выпадающих доходов консолидированного бюджета Волоконовского района по каждому налоговому расходу;

сведения об объемах налогов, задекларированных для уплаты плательщиками в консолидированный бюджет района по каждому налоговому расходу, в отношении стимулирующих налоговых расходов.

3.2. Информация МРИ ФНС России N 6 по Белгородской области, представленная в рамках Порядка в Управление, направляется в 5-дневный срок кураторам налоговых расходов для проведения оценки эффективности налоговых расходов.

3.3. Кураторы налоговых расходов осуществляют оценку эффективности налоговых расходов в соответствии с Порядком с соблюдением требований, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 года N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований", и Порядком.

Оценка эффективности налоговых расходов включает:

а) оценку целесообразности налоговых расходов;

б) оценку результативности налоговых расходов.

3.4. Критериями целесообразности налоговых расходов являются:

- соответствие налоговых расходов целям муниципальных программ Волоконовского района, структурным элементам муниципальных программ Волоконовского района и (или) целям социально-экономического развития Волоконовского района, не относящимся к муниципальным программам Волоконовского района;

- востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

3.5. В случае несоответствия налоговых расходов хотя бы одному из критериев, указанных в 3.4 раздела III Порядка, куратору налогового расхода надлежит представить в Управление предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

3.6. В качестве критерия результативности налогового расхода определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы Волоконовского района и (или) целей социально-экономического развития Волоконовского района, не относящихся к муниципальным программам Волоконовского района, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы Волоконовского района.

Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы Волоконовского района и (или) целей социально-экономического развития Волоконовского района, не относящихся к муниципальным программам Волоконовского района, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

3.7. Оценка результативности налоговых расходов включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов.

3.7.1. В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Волоконовского района и (или) целей социально-экономического развития Волоконовского района, не относящихся к муниципальным программам Волоконовского района, а также оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Волоконовского района.

3.7.2. Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов районного бюджета Волоконовского района в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Волоконовского района и (или) целей социально-экономического развития Волоконовского района, не относящихся к муниципальным программам Волоконовского района, и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы Волоконовского района и (или) целей социально-экономического развития Волоконовского района, не относящихся к муниципальным программам Волоконовского района, на 1 рубль налоговых расходов и на 1 рубль расходов районного бюджета для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

3.7.3. В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Волоконовского района и (или) целей социально-экономического развития Волоконовского района, не относящихся к муниципальным программам Волоконовского района, могут учитываться в том числе:

а) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет средств районного бюджета Волоконовского района;

б) предоставление муниципальных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

в) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

3.8. По результатам оценки эффективности соответствующих налоговых расходов куратор налогового расхода формулирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода, вкладе налогового расхода в достижение целей муниципальной программы Волоконовского района и (или) целей социально-экономического развития Волоконовского района, не относящихся к муниципальным программам Волоконовского района, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для районного бюджета) альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Волоконовского района и (или) целей социально-экономического развития Волоконовского района, не относящихся к муниципальным программам Волоконовского района, и рекомендации о целесообразности их дальнейшего осуществления.

Результаты оценки (с отражением показателей, указанных в приложении к Порядку) с приложением аналитической записки по проведенным расчетам и рекомендаций по результатам оценки представляются ежегодно кураторами налоговых расходов в Управление в срок до 20 мая текущего финансового года.

На основе представленных кураторами налоговых расходов Волоконовского района данных Управление обобщает результаты оценки эффективности налоговых расходов и до 1 июня формирует итоговую оценку эффективности налоговых расходов.

3.9. Результаты оценки налоговых расходов Волоконовского района учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Волоконовского района, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ Волоконовского района.

3.10. Результаты оценки эффективности налоговых расходов направляются главе администрации Волоконовского района и размещаются на официальном сайте администрации Волоконовского района в сети Интернет.

Приложение

к Порядку формирования

перечня налоговых расходов

Волоконовского района

и оценки налоговых расходов

Волоконовского района

Перечень показателей
для проведения оценки налоговых расходов Волоконовского района

N п/п	Предоставляемая информация	Источник данных
I. Нормативные характеристики налоговых расходов Волоконовского района
1	2	3
1.1.	Наименования налогов, по которым предусматриваются налоговые льготы, установленные нормативными правовыми актами Волоконовского района (далее - НПА района)	Данные Управления
1.2.	НПА района, их структурные единицы, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции (далее - налоговые льготы)	Данные Управления
1.3.	Условия предоставления налоговых льгот	Данные Управления
1.4.	Категории плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы	Данные Управления
1.5.	Дата вступления в силу положений НПА района, устанавливающих налоговые льготы	Данные Управления
1.6.	Дата начала действия права на налоговые льготы, предоставленного НПА района	Данные Управления
1.7.	Период действия налоговых льгот, предоставленных НПА района	Данные Управления
1.8.	Дата прекращения действия налоговых льгот, установленная НПА района	Данные Управления
II. Целевые характеристики налоговых расходов Волоконовского района
2.1.	Наименование налоговых льгот	Данные Управления
2.2.	Целевая категория налогового расхода Волоконовского района	Данные Управления
2.3.	Цели предоставления налоговых льгот, установленных НПА района	Кураторы налоговых расходов
2.4.	Вид налоговых льгот, определяющий особенности предоставленных отдельным категориям плательщиков налогов преимуществ по сравнению с другими плательщиками	Данные Управления
2.5.	Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются налоговые льготы	Данные Управления
2.6.	Наименование муниципальной программы Волоконовского района (непрограммного направления деятельности), в рамках которой реализуются цели предоставления налогового расхода	Кураторы налоговых расходов
2.7.	Наименования структурных элементов муниципальной программы Волоконовского района, в рамках которых реализуются цели предоставления налогового расхода	Кураторы налоговых расходов
2.8.	Показатели (индикаторы) достижения целей предоставления налогового расхода, в том числе показатели муниципальной программы Волоконовского района и ее структурных элементов	Кураторы налоговых расходов
2.9.	Значения показателей (индикаторов) достижения целей предоставления налогового расхода, в том числе показателей муниципальной программы Волоконовского района и ее структурных элементов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и на плановый период	Кураторы налоговых расходов
III. Фискальные характеристики налогового расхода Волоконовского района
3.1.	Объем налоговых льгот, предоставленных для плательщиков налогов в соответствии с НПА района, за отчетный год и за год, предшествующий отчетному году (тыс. рублей)	МРИ ФНС России N 6 по Белгородской области
3.2.	Оценка объема предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период (тыс. рублей)	Кураторы налоговых расходов
3.3.	Численность плательщиков налогов, воспользовавшихся правом на получение налоговой льготы, освобождения и иной преференции (единиц)	МРИ ФНС России N 6 по Белгородской области
3.4.	Базовый объем налогов, задекларированный для уплаты в консолидированный бюджет Волоконовского района плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные НПА (тыс. рублей)	МРИ ФНС России N 6 по Белгородской области
3.5.	Результат оценки эффективности налогового расхода	Кураторы налоговых расходов