Письмо Федеральной налоговой службы от 30 июня 2020 г. N БС-4-11/10616@ О применении пониженных тарифов страховых взносов

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 июня 2020 г. N БС-4-11/10616@

ГАРАНТ:

См. справку "Коронавирус COVID-19"

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов и сообщает.

Исходя из положений подпункта 4 пункта 1 и подпункта 2 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах Российской Федерации), за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, - в отношении указанных выплат и вознаграждений установлены тарифы страховых взносов в размере 0,0% (на обязательное пенсионное страхование - 0,0%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 0,0%, на обязательное медицинское страхование - 0,0%).

Выплаты и иные вознаграждения в отношении иных физических лиц, в том числе, выплаты техническому персоналу, облагаются страховыми взносами по общеустановленным тарифам в соответствии со статьей 425 Налогового кодекса.

Согласно положениям Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 102-ФЗ) с 01.04.2020 года для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - субъекты МСП), в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (далее - МРОТ), установлены пониженные тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в размере 10,0% (как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, так и свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования), на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 0,0% и на обязательное медицинское страхование в размере 5,0%.

Таким образом, плательщики страховых взносов вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные Федеральным законом N 102-ФЗ, при условии внесения сведений о них в реестр МСП, вне зависимости от вида осуществляемой ими деятельности.

В связи с этим, организации-субъекты МСП с 1 апреля 2020 года в отношении части выплат, превышающих МРОТ, начисленных физическим лицам, не являющимся членами экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах Российской Федерации), вправе уплачивать страховые взносы по пониженному тарифу 15,0%. В отношении части выплат менее или равной МРОТ уплата производится по тарифам, размер которых установлен статьей 425 Налогового кодекса.

Также следует отметить, что в рамках оказания дополнительной поддержки для смягчения финансовых последствий введения ограничительных мер в связи с распространением коронавирусной инфекции принят Федеральный закон от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 172-ФЗ).

В соответствии со статьей 3 Федерального закона N 172-ФЗ для плательщиков страховых взносов - организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющихся субъектами МСП и осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года, в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования и свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования установлены пониженные тарифы страховых взносов в размере 0,0%.

Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 года N 434 (с учетом дополнений).

Осуществление организациями деятельности в соответствующей сфере деятельности, наиболее пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в Едином государственном реестре юридических лиц на 1 марта 2020 года.

В связи с этим, в случае, если основной вид деятельности организации-субъекта МСП согласно данным ЕГРЮЛ на 1 марта 2020 года соответствует деятельности, поименованной в Постановлении Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 года N 434, она вправе в отношении начисленных за апрель, май, июнь 2020 года выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, не являющихся членами экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах Российской Федерации), применять пониженные тарифы в размере 0,0%.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук