Приложение. Порядок оценки налоговых расходов Советского района

Приложение
к постановлению
администрации Советского района
от 20.08.2020 N 1746

Порядок оценки налоговых расходов Советского района

С изменениями и дополнениями от:

27 мая 2021 г.

1. Общие положения

Информация об изменениях:

Пункт 1.1 изменен с 27 мая 2021 г. - Постановление администрации Советского района от 27 мая 2021 г. N 1532

См. предыдущую редакцию

1.1. Порядок оценки налоговых расходов Советского района (далее Порядок) определяет процедуру проведения оценки предоставляемых налоговых расходов Советского района за отчетный период (далее налоговые расходы), правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов, порядок обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов.

1.2. Понятия, используемые в Порядке, применяются в значении, установленном Общими требованиями к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 N 796, постановлением администрации Советского района от 26.03.2020 N 536 "Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов Советского района".

1.3. В целях оценки налоговых расходов:

1) Финансово-экономическое управление администрации Советского района (далее ФЭУ):

а) формирует перечень налоговых расходов, в порядке, установленном постановлением администрации Советского района от 26.03.2020 N 536 "Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов Советского района" (далее перечень налоговых расходов);

б) обеспечивает сбор и формирование информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов в порядке, установленном разделом 2 Порядка;

в) обобщает результаты оценки эффективности налоговых расходов, в порядке, установленном разделом 5 Порядка.

2) Кураторы налоговых расходов:

а) формируют паспорта налоговых расходов Советского района, содержащие информацию, предусмотренную приложением 1 к Порядку;

б) осуществляют оценку эффективности налоговых расходов, в порядке, установленном разделом 4 Порядка;

в) направляют результаты оценки эффективности налоговых расходов в ФЭУ.

1.4. Оценка эффективности налоговых расходов осуществляется в отношении налоговых льгот, освобождений и иных преференций, установленных решениями Думы Советского района, включенных в перечень налоговых расходов (далее налоговые льготы).

2. Правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов

2.1. В целях получения фискальных характеристик налоговых расходов ФЭУ в срок до 15 марта текущего финансового года направляет Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 4 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее МИФНС N 4) сведения о категориях плательщиков с указанием муниципальных правовых актов Советского района, предусматривающих налоговые расходы, в том числе действовавших в отчетном году и в году, предшествующем отчетному году.

2.2. ФЭУ в срок до 1 мая текущего финансового года направляет кураторам налоговых расходов информацию, указанную в пунктах 1 - 9, 11 - 13, 20 приложения 1 к Порядку, включаемую в паспорт налогового расхода Советского района раздельно по каждому налоговому расходу, а также информацию, направленную МИФНС N 4.

2.3. Куратор налогового расхода формирует паспорта налоговых расходов Советского района, отчет об оценке эффективности налогового расхода Советского района по форме согласно приложению 2 к Порядку с приложением произведенных расчетов и аналитической записки.

2.4. Аналитическая записка должна содержать:

1) заключение о признании налоговых расходов эффективными (неэффективными) на основе результатов оценки их эффективности;

2) заключение о значимости вклада налоговых расходов в достижение соответствующих показателей (индикаторов);

3) заключение о наличии (отсутствии) более результативных (менее затратных) альтернативных механизмов достижения поставленных целей и задач;

4) предложения о необходимости сохранения (изменения, отмены) налоговых расходов.

2.5. Куратор налоговых расходов ежегодно в срок до 1 июня текущего финансового года направляет в ФЭУ документы, указанные в пункте 2.3 настоящего раздела.

3. Общие требования к проведению оценки налоговых расходов

3.1. Оценка налоговых расходов включает в себя следующие этапы:

1) определение перечня налоговых расходов;

2) распределение налоговых расходов по муниципальным программам, их структурным элементам и (или) целям социально-экономической политики Советского района (далее социально-экономическая политика), не относящимся к муниципальным программам;

3) проведение оценки объема налогового расхода;

4) проведение оценки эффективности налогового расхода;

5) обобщение результатов оценки налоговых расходов и выработка рекомендаций о необходимости сохранения (изменения, отмены) налоговых льгот.

3.2. Категории налоговых расходов:

1) социальные налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения;

2) стимулирующие налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета Советского района;

3) технические налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, предполагающих уменьшение расходов налогоплательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета Советского района.

4. Оценка эффективности налоговых расходов

4.1. Оценка эффективности налоговых расходов осуществляется кураторами налоговых расходов и включает:

1) оценку целесообразности налоговых расходов;

2) оценку результативности налоговых расходов.

4.2. Критериями целесообразности налоговых расходов являются:

1) соответствие налоговых расходов целям муниципальных программ, структурных элементов муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики, не относящимся к муниципальным программам;

2) востребованность плательщиками предоставленных налоговых льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на налоговые льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

4.3. Налоговый расход подлежит признанию соответствующим целям муниципальной программы, структурным элементам муниципальной программы и (или) целям социально-экономической политики, не относящимся к муниципальным программам, если он соответствует целям социально-экономической политики и (или) нескольким структурным элементам муниципальной программы.

4.4. Цели социально-экономической политики, которым могут соответствовать налоговые расходы, отражены в следующих документах:

1) стратегия социально-экономического развития Советского района;

2) программа комплексного развития систем коммунальной инфраструктуры городских и сельского поселений, входящих в состав Советского района (далее поселения), программы комплексного развития транспортной инфраструктуры поселений, программы комплексного развития социальной инфраструктуры поселений;

3) инвестиционная стратегия Советского района;

4) иные муниципальные правовые акты Советского района.

4.5. В случае несоответствия налоговых расходов хотя бы одному из критериев целесообразности, указанных в пункте 4.2 настоящего раздела, куратору налогового расхода надлежит представить в ФЭУ предложения о сохранении (изменении, отмене) налоговых льгот.

4.6. Оценка результативности налоговых расходов включает:

1) оценку бюджетной эффективности налоговых расходов;

2) оценку вклада предусмотренных для плательщиков налоговых льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам.

4.7. В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляются:

1) сравнительный анализ результативности предоставления налоговых льгот и применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам;

2) оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов.

4.8. Сравнительный анализ, указанный в подпункте 1 пункта 4.7 настоящего раздела, включает сопоставление объемов расходов бюджета Советского района в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам, и объемов предоставленных налоговых льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам, на 1 рубль налоговых расходов и на 1 рубль расходов бюджета Советского района для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

4.9. В целях обеспечения репрезентативности полученного результата сравнительного анализа результативности предоставления налоговых льгот и результативности применения альтернативных механизмов (возможности их объективного сравнения) оценка бюджетной эффективности проводится с применением одного из следующих подходов:

1) сопоставление объемов налогового расхода и расходов бюджета Советского района для достижения идентичного значения показателя (индикатора);

2) сопоставление значений показателя (индикатора) при условии идентичных объемов налогового расхода и расходов бюджета Советского района.

4.10. В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам, учитываются, в том числе:

1) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на налоговые льготы, за счет средств бюджета Советского района;

2) муниципальные гарантии по обязательствам плательщиков, имеющих право на налоговые льготы.

5. Порядок обобщения результатов оценки эффективности предоставляемых налоговых расходов

5.1. ФЭУ рассматривает документы, поступающие от кураторов налоговых расходов в соответствии с пунктом 2.5 раздела 2 Порядка, ежегодно в срок до 10 июня текущего финансового года.

5.2. По результатам рассмотрения документов, указанных в пункте 2.3 раздела 2 Порядка, ФЭУ согласовывает их в случае отсутствия замечаний и предложений либо направляет на доработку с замечаниями и предложениями.

5.3. В случае возвращения документов на доработку куратор налоговых расходов в течение 5 рабочих дней со дня получения документов, указанных в пункте 5.2 настоящего раздела устраняет замечания и предложения и направляет доработанные документы на повторное рассмотрение в ФЭУ.

5.4. На основе согласованных документов, поступающих от кураторов налоговых расходов, ФЭУ готовит сводный отчет об оценке налоговых расходов Советского района за отчетный период и аналитическую записку к нему с указанием рекомендаций о необходимости сохранения (изменения, отмены) налоговых льгот.

5.5. Результаты рассмотрения оценки налоговых расходов учитываются при формировании основных направлений налоговой, бюджетной и долговой политики Советского района, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ Советского района.

Информация об изменениях:

Раздел 5 дополнен пунктом 5.6 с 27 мая 2021 г. - Постановление администрации Советского района от 27 мая 2021 г. N 1532

5.6. На основе сводного отчета об оценке налоговых расходов Советского района за отчетный период, ФЭУ Советского района готовит оценку налоговых расходов на очередной год и плановый период.

Информация об изменениях:

Раздел 5 дополнен пунктом 5.7 с 27 мая 2021 г. - Постановление администрации Советского района от 27 мая 2021 г. N 1532

5.7. Результаты оценки налоговых расходов на очередной финансовый год и плановый период учитываются при формировании проекта решения о бюджете Советского района на очередной финансовый год и на плановый период.