Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 19 августа 2020 г. N 03-05-06-01/72646 О рассмотрении предложения об увеличении налоговых вычетов по налогу на имущество физических лиц для физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, а также об освобождении от уплаты НДФЛ

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 19 августа 2020 г. N 03-05-06-01/72646

В Департаменте налоговой политики рассмотрены обращения и по вопросам о налогообложении сообщается следующее.

1. В части увеличения налоговых вычетов по налогу на имущество физических лиц для физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей

Согласно пункту 6.1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении жилых домов (их частей), квартир (их частей), комнат, находящихся в собственности физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 кв. метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 кв. метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.

Указанные налоговые вычеты и их размеры установлены в соответствии с перечнем поручений Президента Российской Федерации по реализации Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 26.02.2019 N Пр-294.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Дату названного перечня поручений следует читать как "27.02.2019"

При рассмотрении вопроса об увеличении установленных на федеральном уровне налоговых вычетов по налогу на имущество физических лиц необходимо учитывать, что данный налог относится к местным налогам, средства от уплаты которого полностью зачисляются в доходы местных бюджетов и используются для финансирования расходов, связанных с функционированием и развитием муниципальных образований.

На основании проводимой работы по разграничению полномочий между органами власти субъектов Российской Федерации, муниципальных образований и федеральным центром, а также следуя принципу самостоятельности бюджетов, закрепленному в статье 31 Бюджетного кодекса Российской Федерации, каждый уровень власти вправе по своему усмотрению распоряжаться доходами своего бюджета. Какое-либо вмешательство в процесс формирования доходной части местных бюджетов представляется недопустимым.

В связи с этим предусмотренные на федеральном уровне меры поддержки многодетных семей являются минимальными. При этом представительным органам муниципальных образований предоставлено право увеличивать установленные на федеральном уровне размеры налоговых вычетов, а также устанавливать дополнительные налоговые льготы.

Учитывая изложенное, вопросы, касающиеся увеличения налоговых вычетов по налогу на имущество физических лиц для физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, могут быть решены органами местного самоуправления без внесения изменений в Налоговый кодекс.

2. В части освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц

Поступления по налогу на доходы физических лиц в полном объеме подлежат зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, за счет которых, в частности, оказывается адресная помощь отдельным категориям граждан, нуждающимся в финансовой поддержке.

В этой связи при рассмотрении вопросов об освобождении от налогообложения доходов физических лиц принимаются во внимание финансовые возможности государства.

Реализация предлагаемых изменений в части налога на доходы физических лиц приведет к значительному снижению доходной части бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Учитывая изложенное, вышеуказанное предложение не поддерживается.

Одновременно сообщаем, что статьей 217 Налогового кодекса установлен перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц.

Так, на основании пункта 17 ¹ статьи 217 Налогового кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, с учетом особенностей, установленных статьей 217 ¹ Налогового кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 217 ¹ Налогового кодекса доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Пунктом 3 статьи 217 ¹ Налогового кодекса установлено, что в целях статьи 217 ¹ Налогового кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

При этом в целях подпункта 4 пункта 3 статьи 217 ¹ Налогового кодекса не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217 ¹ Налогового кодекса в случаях, не указанных в пункте 3 статьи 217 ¹ Налогового кодекса, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 01.01.2016, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года (пункт 17 ¹ статьи 217 Налогового кодекса, в редакции до 01.01.2016).

Таким образом, при соблюдении вышеуказанных условий, доход от продажи объектов недвижимого имущества освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.

Заместитель директора Департамента

В.В. Сашичев