Приложение. Порядок формирования перечня налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района и оценки налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района

Приложение
к постановлению администрации
Усть-Камчатского муниципального района
от 05.03.2020 N 147

Порядок
формирования перечня налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района и оценки налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок определяет правила формирования перечня налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района и оценки налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района.

1.2. Понятия, используемые в настоящем Порядке, применяются в том же значении, что и в общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований" (далее - Общие требования).

1.3. Отнесение налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района к муниципальным программам Усть-Камчатского муниципального района осуществляется исходя из целей муниципальных программ Усть-Камчатского муниципального района, структурных элементов муниципальных программ Усть-Камчатского муниципального района и (или) целей социально-экономической политики Усть-Камчатского муниципального района, не относящихся к муниципальным программам Усть-Камчатского муниципального района.

1.4. В целях оценки налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района Управление финансов администрации Усть-Камчатского муниципального района - муниципальное казенное учреждение (далее - Управление):

1) формирует перечень налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района;

2) осуществляет анализ и обобщение результатов оценки налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района, проводимой кураторами налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района.

2. Формирование перечня налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района

2.1. Проект перечня налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района на очередной финансовый год и плановый период (далее - проект перечня налоговых расходов) формируется Управлением до 1 ноября и направляется на согласование ответственным исполнителям муниципальных программ Усть-Камчатского муниципального района, а также в заинтересованные органы администрации Усть-Камчатского муниципального района, которые предлагается определить в качестве кураторов налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района.

2.2. Органы, указанные в части 2.1 настоящего раздела, до 15 ноября рассматривают проект перечня налоговых расходов на предмет соответствия предлагаемого распределения налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района целям муниципальных программ Усть-Камчатского муниципального района и (или) целям социально-экономической политики Усть-Камчатского муниципального района, не относящимся к муниципальным программам Усть-Камчатского муниципального района, и информируют Управление о согласовании проекта перечня налоговых расходов.

В случае несогласия с проектом перечня налоговых расходов предложения по уточнению предлагаемого распределения налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района по целям муниципальных программ Усть-Камчатского муниципального района и (или) целям социально-экономической политики Усть-Камчатского муниципального района не относящимся к муниципальным программам Усть-Камчатского муниципального района, и (или) предложения по изменению кураторов налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района, предусмотренных проектом перечня налоговых расходов, направляются в Управление в течение срока, указанного в абзаце первом настоящей части. Предложения по изменению кураторов налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района, подлежат согласованию с предлагаемыми кураторами налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района.

В случае если результаты рассмотрения проекта перечня налоговых расходов не направлены в Управление в срок, указанный в абзаце первом настоящей части, проект перечня налоговых расходов считается согласованным.

В случае если замечания к отдельным позициям проекта перечня налоговых расходов не содержат конкретных предложений по уточнению распределения налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района, проект перечня налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района считается согласованным в отношении соответствующих позиций.

При наличии разногласий по проекту перечня налоговых расходов Управление до 30 ноября обеспечивает проведение согласительных процедур с соответствующими органами и организациями.

2.3. После завершения процедур, указанных в части 2.2 настоящего раздела, перечень налоговых расходов считается сформированным и размещается не позднее 25 декабря на странице Управления на официальном сайте Усть-Камчатского муниципального района в сети Интернет.

2.4. В случае изменения в текущем финансовом году состава налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района, внесения изменений в перечень муниципальных программ (их структурных элементов) и (или) в случае изменения полномочий органов местного самоуправления Усть-Камчатского муниципального района, в связи с которыми возникает необходимость внесения изменений в перечень налоговых расходов, кураторы налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района в срок не позднее 10 рабочих дней со дня внесения соответствующих изменений направляют в Управление соответствующую информацию для уточнения перечня налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района.

3. Порядок оценки налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района

3.1. В целях проведения оценки налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района Управление ежегодно:

1) до 1 февраля направляет в Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю сведения о категориях плательщиков с указанием обусловливающих соответствующие налоговые расходы Усть-Камчатского муниципального района нормативных правовых актов Усть-Камчатского муниципального района, в том числе действовавших в отчетном году и в году, предшествующем отчетному году, и иной информации, предусмотренной приложением к Общим требованиям;

2) до 10 апреля направляет кураторам налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района представленные Управлением федеральной налоговой службы по Камчатскому краю в соответствии с Общими требованиями в Управление сведения за год, предшествующий отчетному году, а также уточненные по информации представленных налоговых деклараций данные за иные отчетные периоды, в том числе:

а) о количестве плательщиков, воспользовавшихся льготами;

б) о суммах выпадающих доходов бюджета Усть-Камчатского муниципального района по каждому налоговому расходу Усть-Камчатского муниципального района;

в) об объемах налогов, задекларированных для уплаты плательщиками в бюджет Усть-Камчатского муниципального района по каждому налоговому расходу Усть-Камчатского муниципального района, в отношении стимулирующих налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района.

3.2. Оценка налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района осуществляется куратором налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района. Результаты оценки налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района (с отражением показателей, указанных в приложении к настоящему Порядку) с приложением аналитической записки по проведенным расчетам и пояснением (обоснованием) выводов, сделанных на основании данных расчетов, направляются в Управление.

3.3. Кураторы налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района до 10 мая представляют в Управление результаты проведенной оценки налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района.

3.4. Оценка эффективности налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района осуществляется кураторами налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района и включает:

1) оценку целесообразности налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района;

2) оценку результативности налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района.

3.5. Критериями целесообразности налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района являются:

1) соответствие налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района целям муниципальных программ Усть-Камчатского муниципального района, структурным элементам муниципальных программ Усть-Камчатского муниципального района и (или) целям социально-экономической политики Усть-Камчатского муниципального района, не относящимся к муниципальным программам Усть-Камчатского муниципального района;

2) востребованность налогоплательщиками предоставленных налоговых льгот, которые характеризуются соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков за 5-летний период.

При необходимости кураторами налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района могут быть установлены иные критерии целесообразности предоставления льгот для плательщиков.

3.6. В случае несоответствия налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района хотя бы одному из критериев, указанных в части 3.5 настоящего раздела, куратору налогового расхода Усть-Камчатского муниципального района надлежит представить в Управление предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

3.7. В качестве критерия результативности налогового расхода Усть-Камчатского муниципального района определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы Усть-Камчатского муниципального района или целей социально-экономической политики Усть-Камчатского муниципального района, не относящихся к муниципальным программам Усть-Камчатского муниципального района, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы Усть-Камчатского муниципального района.

Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы Усть-Камчатского муниципального района и (или) целей социально-экономической политики Усть-Камчатского муниципального района, не относящихся к муниципальным программам Усть-Камчатского муниципального района, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

3.8. Оценка результативности налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района.

3.9. В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Усть-Камчатского муниципального района и (или) целей социально-экономической политики Усть-Камчатского муниципального района, не относящихся к муниципальным программам Усть-Камчатского муниципального района, а также оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района.

3.10. Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов районного бюджета в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Усть-Камчатского муниципального района и (или) целей социально-экономической политики Усть-Камчатского муниципального района, не относящихся к муниципальным программам, и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы Усть-Камчатского муниципального района и (или) целей социально-экономической политики Усть-Камчатского муниципального района, не относящихся к муниципальным программам Усть-Камчатского муниципального района, на 1 рубль налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района и на 1 рубль расходов районного бюджета для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

3.11. В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Усть-Камчатского муниципального района и (или) целей социально-экономической политики Усть-Камчатского муниципального района, не относящихся к муниципальным программам Усть-Камчатского муниципального района, могут учитываться в том числе:

1) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет средств районного бюджета;

2) предоставление муниципальных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

3) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

3.12. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района определяется отдельно по каждому налоговому расходу. В случае если для отдельных категорий плательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены налоговые льготы по нескольким видам налогов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района определяется в целом по указанной категории плательщиков.

3.13. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района определяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае, если указанные льготы действуют более 6 лет, - на день проведения оценки эффективности налогового расхода Усть-Камчатского муниципального района (Е) по следующей формуле:

, где

- порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;

- количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;

- порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m;

- объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Усть-Камчатского муниципального района j-м налогоплательщиком в i-м году.

В случае если на день проведения оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района для плательщиков, имеющих право на льготы, льготы действуют менее шести лет, объемы налогов, подлежащих уплате в бюджет Усть-Камчатского муниципального района, оцениваются (прогнозируются) по данным Усть-Камчатского муниципального района;

- базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Усть-Камчатского муниципального района j-м плательщиком в базовом году;

- номинальный темп прироста налоговых доходов бюджета Усть-Камчатского муниципального района в i-м году по отношению к показателям базового года;

- расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований Усть-Камчатского муниципального района, рассчитываемая по формуле:

, где

- целевой уровень инфляции (4 процента);

- реальная процентная ставка;

- кредитная премия за риск, рассчитываемая для целей настоящего документа в зависимости от отношения муниципального долга Усть-Камчатского муниципального района по состоянию на 1 января текущего финансового года к доходам (без учета безвозмездных поступлений) за отчетный период:

если указанное отношение составляет менее 50 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 1 проценту;

если указанное отношение составляет от 50 до 100 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 2 процентам;

если указанное отношение составляет более 100 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 3 процентам.

3.14. Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Усть-Камчатского муниципального района j-м плательщиком в базовом году (), рассчитывается по формуле:

, где

- объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Усть-Камчатского муниципального района j-м плательщиком в базовом году;

- объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.

Под базовым годом понимается год, предшествующий году начала применения j-м плательщиком льготы, либо шестой год, предшествующий отчетному году, если льгота предоставляется плательщику более шести лет.

3.15. По итогам оценки эффективности налогового расхода Усть-Камчатского муниципального района куратор налогового расхода Усть-Камчатского муниципального района формулирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода Усть-Камчатского муниципального района, вкладе налогового расхода Усть-Камчатского муниципального района в достижение целей муниципальной программы Усть-Камчатского муниципального района и (или) целей социально-экономической политики Усть-Камчатского муниципального района не относящихся к муниципальным программам Усть-Камчатского муниципального района, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для районного бюджета) альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Усть-Камчатского муниципального района и (или) целей социально-экономической политики Усть-Камчатского муниципального района, не относящихся к муниципальным программам Усть-Камчатского муниципального района.

3.16. Управление формирует оценку эффективности налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района на основе данных, представленных кураторами налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района.

3.17. Результаты рассмотрения оценки налоговых расходов Усть-Камчатского муниципального района учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Усть-Камчатского муниципального района, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ Усть-Камчатского муниципального района.