Приложение N 4. Инструкция по заполнению отчетной формы "Контрольные процедуры организации, осуществляемые в целях налогового мониторинга" (Приложение N 2 к Требованиям ФНС России)

Приложение N 4
к Методическим рекомендациям

Инструкция
по заполнению отчетной формы "Контрольные процедуры организации, осуществляемые в целях налогового мониторинга"
(Приложение N 2 к Требованиям ФНС России)

Графа формы	Комментарии по заполнению
1. Код контрольной процедуры	Указывается уникальный идентификатор, присвоенный каждой контрольной процедуре СВК НМ, осуществляемой в целях налогового мониторинга, в соответствии с утвержденной Матрицей контрольных процедур "Учет налоговых обязательств".
2. Наименование контрольной процедуры	Указывается краткое наименование контрольной процедуры, выполняемой в целях налогового мониторинга. Формулировка должна содержать краткое описание цели выполнения контрольной процедуры СВК НМ (например, "Контроль правильности расчетов ...", "Контроль ввода данных ...", "Контроль полноты отражения ...", "Контроль корректности оформления документов", "Сверка данных ...", "Анализ данных ...", "Выборочная проверка полноты/корректности/своевременности ...", "Согласование ...", и т.п.).
3. Направление выявления риска	Указываются направления выявления рисков в соответствии с перечнем, приведенным в п. 7.7 Требований ФНС России: 1. Осуществление организацией финансово-хозяйственной деятельности: 1.1. Осуществление инвестиционной деятельности; 1.2. Реорганизация (в форме слияния, присоединения, выделения и разделения); 1.3. Реструктуризация деятельности организации; 1.4. Применение льгот по налогам, сборам, страховым взносам; 1.5. Осуществление операций в иностранной валюте; 1.6. Выплата дивидендов резидентам других иностранных государств; 1.7. Существенное изменение налоговой нагрузки в период проведения налогового мониторинга. 2. Определение организацией порядка отражения хозяйственной операции в налоговом учете: 2.1. Отсутствие и (или) неточность порядка расчета показателей налоговой отчетности; 2.2. Отсутствие и (или) неточность порядка отнесения доходов и расходов к определенному налоговому периоду; 2.3. Неправильная классификация объектов учета; 2.4. Неосторожность, приводящая к уклонению от уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов; 2.5. Неосмотрительность, приводящая к получению необоснованной налоговой выгоды. 3. Учет организацией данных первичных учетных документов для целей налогового учета: 3.1. Наличие первичных учетных документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни; 3.2. Отсутствие первичных учетных документов или наличие первичных учетных документов не в полном объеме; 3.3. Наличие недостоверных данных в первичных учетных документах. 4. Отражение организацией фактов хозяйственной жизни и (или) хозяйственных операций в автоматизированной учетной системе организации: 4.1. Ввод в автоматизированную учетную систему организации данных первичных учетных документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни; 4.2. Неотражение (неполное отражение) данных в автоматизированной учетной системе для подготовки налоговой отчетности; 4.3. Неправильное отражение данных при вводе в автоматизированную учетную систему для подготовки налоговой отчетности; 4.4. Неправильный выбор значений данных (счета налогового учета, элементы иерархии налогового учета и другое) при вводе в автоматизированную учетную систему. 5. Расчет организацией показателей регистров налогового учета и форм налоговой отчетности: 5.1. Неполнота обработки данных при исчислении показателей налоговой отчетности; 5.2. Совершение ошибок (искажений) в исчислении показателей налоговой отчетности; 5.3. Неправильное отнесение результатов исчисления показателей налоговой отчетности к налоговому (отчетному) периоду; 5.4. Неправильное заполнение налоговой отчетности (неправильное отражение показателей в налоговой отчетности). 6. Порядок уплаты (перечисления) организацией налогов, сборов, страховых взносов: 6.1. Неполная уплата (перечисление) налогов, сборов, страховых взносов; 6.2. Нарушение сроков уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов; 6.3. Неправильное указание реквизитов в платежных документах.
4. Частота проведения контрольной процедуры	Указывается частота проведения контрольной процедуры СВК НМ: - "Ежегодно"; - "Ежеквартально"; - "Ежемесячно"; - "Ежедневно"; - "По мере поступления первичных учетных документов"; - "По мере совершения операций"; и т.д.
5. Вид контроля	Указывается вид контрольной процедуры СВК НМ по моменту ее проведения: - "Предупреждающая; - "Выявляющая".
Порядок проведения контрольной процедуры
6. Этап проведения контрольной процедуры	Указывается описание порядка проведения контрольной процедуры СВК НМ, включая описание порядка действий при выявлении отклонений (нарушений). По результатам описания контрольной процедуры СВК НМ у внешнего пользователя, не обладающего детальными знаниями в отношении специфики деятельно