Приложение N 2. Инструкция по заполнению отчетной формы "Риски организации, идентифицируемые в целях налогового мониторинга" (Приложение N 1 к Требованиям ФНС России)

Приложение N 2
к Методическим рекомендациям

Инструкция по заполнению отчетной формы
"Риски организации, идентифицируемые в целях налогового мониторинга"
(Приложение N 1 к Требованиям ФНС России)

Графа формы	Комментарии по заполнению
1. N п.п.	Указывается номер каждой строки отчетной формы по порядку. Одна строка формы должна содержать запись об одном риске, идентифицированном в целях налогового мониторинга.
2. Код риска	Код или уникальный идентификатор риска. У каждого уникального риска должен быть свой уникальный код.
3. Наименование риска	Указывается краткое наименование риска, идентифицированного в целях налогового мониторинга. Формулировка должна содержать краткое описание рискового события (например, "нарушение сроков _", "некорректный порядок расчета ...", "некорректное оформление первичных документов ...", "некорректная классификация ...", "некорректный расчет ...", "несвоевременная уплата ...", и т.п.).
4. Описание риска	Указывается расширенное описание наименования риска, идентифицированного в целях налогового мониторинга. Формулировка должна содержать описание последствий (например, "занижение суммы налогооблагаемых доходов ...", "завышение суммы расходов ...", "занижение суммы налога ...", и т.п.) и причин реализации риска, описание которого представлено в графе 3 настоящей Формы.
5. Операция или группа операций	Указываются наименования процессов (учетных сценариев), в отношении которых выявлен риск и которым присущ риск (например, "учет операций с материальными ценностями", "учет банковских операций", "учет финансовых вложений", "учет полученных кредитов и займов", "учет операций с внеоборотными активами", "учет операций по приобретению/оказанию работ/услуг", "учет налоговых обязательств", "формирование себестоимости", "закрытие периода, формирование отчетности и подготовка данных для загрузки в систему консолидации", "учет операций по целевому финансированию", "учет торговых операций", "учет операций с капиталом", "учет расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям", "учет расчетов с подотчетными лицами", "все учетные сценарии", и т.п.).
6. Направление выявления риска	Указываются направления выявления рисков в соответствии с перечнем, приведенным в п. 7.7 Требований ФНС России: 1. Осуществление организацией финансово-хозяйственной деятельности: 1.1. Осуществление инвестиционной деятельности; 1.2. Реорганизация (в форме слияния, присоединения, выделения и разделения); 1.3. Реструктуризация деятельности организации; 1.4. Применение льгот по налогам, сборам, страховым взносам; 1.5. Осуществление операций в иностранной валюте; 1.6. Выплата дивидендов резидентам других иностранных государств; 1.7. Существенное изменение налоговой нагрузки в период проведения налогового мониторинга. 2. Определение организацией порядка отражения хозяйственной операции в налоговом учете: 2.1. Отсутствие и (или) неточность порядка расчета показателей налоговой отчетности; 2.2. Отсутствие и (или) неточность порядка отнесения доходов и расходов к определенному налоговому периоду; 2.3. Неправильная классификация объектов учета; 2.4. Неосторожность, приводящая к уклонению от уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов; 2.5. Неосмотрительность, приводящая к получению необоснованной налоговой выгоды. 3. Учет организацией данных первичных учетных документов для целей налогового учета: 3.1. Наличие первичных учетных документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни; 3.2. Отсутствие первичных учетных документов или наличие первичных учетных документов не в полном объеме; 3.3. Наличие недостоверных данных в первичных учетных документах. 4. Отражение организацией фактов хозяйственной жизни и (или) хозяйственных операций в автоматизированной учетной системе организации: 4.1. Ввод в автоматизированную учетную систему организации данных первичных учетных документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни; 4.2. Неотражение (неполное отражение) данных в автоматизированной учетной системе для подготовки налоговой отчетности; 4.3. Неправильное отражение данных при вводе в автоматизированную учетную систему для подготовки налоговой отчетности; 4.4. Неправильный выбор значений данных (счета налогового учета, элементы иерархии налогового учета и другое) при вводе в автоматизированную учетную систему. 5. Расчет организацией показателей регистров налогового учета и форм налоговой отчетности: 5.1. Неполнота обработки данных при исчислении показателей налоговой отчетности; 5.2. Совершение ошибок (искажений) в исчислении показателей налоговой отчетности; 5.3. Неправильное отнесение результатов исчисления показателей налоговой отчетности к налоговому (отчетному) периоду; 5.4. Неправильное заполнение налоговой отчетности (неправильное отражение показателей в налоговой отчетности). 6. Порядок уплаты (перечисления) организацией налогов, сборов, страховых взносов: 6.1. Неполная уплата (перечисление) налогов, сборов, страховых взносов; 6.2. Нарушение сроков уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов; 6.3. Неправильное указание реквизитов в платежных документах.
7. Источник возникновения риска	Указывается одна или несколько из следующих причин (факторов внешних или внутренних) возникновения риска: - внешние факторы; - макроэкономи