Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 14 мая 2020 г. N 03-15-05/39364 О снижении тарифов страховых взносов с выплат физических лиц и о предоставлении кредитных каникул из-за ухудшения экономической ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 14 мая 2020 г. N 03-15-05/39364

ГАРАНТ:

См. справку "Коронавирус COVID-19"

Департамент налоговой политики совместно с Департаментом финансовой политики рассмотрел обращение по вопросу снижения тарифов страховых взносов с выплат физических лиц, а также по вопросу предоставления кредитных каникул из-за ухудшения экономической ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, и сообщает следующее.

Исходя из положений статьи 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 102-ФЗ) с 1 апреля 2020 года для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого среднего предпринимательства (далее - МСП) в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", установлены пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 15% (10% на обязательное пенсионное страхование и 5% на обязательное медицинское страхование), с части ежемесячных выплат в пользу физического лица, превышающей величину минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (далее - МРОТ).

К выплатам, не превышающим в месяц МРОТ, субъектами МСП применяются общеустановленные тарифы страховых взносов (30%).

Таким образом, плательщики страховых взносов вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 15% в отношении ежемесячных выплат работникам, превышающих величину МРОТ, с 1-го числа месяца, в котором сведения о них внесены в реестр МСП, но не ранее 1 апреля 2020 года.

Кроме того, исходя из положений пункта 1 статьи 419 главы 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса Российской Федерации основной категорией плательщиков страховых взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, т.е. работодатели, начисляющие страховые взносы на выплаты своим работникам за счет своих средств.

Сами же физические лица - наемные работники в настоящее время не являются плательщиками страховых взносов. Поэтому фискальная нагрузка по страховым взносам не влияет на уровень доходов физических лиц.

Что касается вопроса по предоставлению кредитных каникул, то Президентом Российской Федерации 03.04.2020 подписан Федеральный закон N 106-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части особенностей изменения условий кредитного договора, договора займа" (далее - Федеральный закон N 106-ФЗ).

Федеральным законом N 106-ФЗ предусмотрено право физических лиц, индивидуальных предпринимателей и субъектов малого и среднего предпринимательства в период до 30.09.2020 обратиться к кредитору с требованием об изменении условий договора, предусматривающим приостановление исполнения обязательств на срок, определенный заемщиком, но не превышающий шести месяцев (далее - кредитные каникулы).

В соответствии со статьей 6 Федерального закона N 106-ФЗ физические лица и индивидуальные предприниматели вправе обратиться за получением "кредитных каникул" в случае снижения их дохода (совокупного дохода всех заемщиков по кредитному договору (договору займа) за месяц, предшествующий месяцу обращения к кредитору, более чем на 30 процентов по сравнению со среднемесячным доходом (совокупным среднемесячным доходом всех заемщиков) за 2019 год.

Во исполнение Федерального закона N 106-ФЗ Правительством Российской Федерации установлен максимальный размер кредита (займа) для кредитов (займов), по которому заемщик вправе обратиться к кредитору с требованием о предоставлении кредитных каникул (постановление Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 435).

Вышеуказанным постановлением Правительства Российской Федерации предусмотрены следующие максимальные величины кредитов (займов):

для потребительских кредитов (займов), заемщиками по которым являются физические лица - 250 тысяч рублей;

для потребительских кредитов (займов), заемщиками по которым являются индивидуальные предприниматели - 300 тысяч рублей;

для потребительских кредитов (займов), предусматривающих предоставление потребительского кредита (займа) с лимитом кредитования, заемщиками по которым являются физические лица - 100 тысяч рублей;

для потребительских кредитов на цели приобретения автотранспортных средств с залогом автотранспортного средства - 600 тысяч рублей;

для кредитов (займов), выданных в целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности и обязательства по которым обеспечены ипотекой, 2 миллиона рублей;

для кредитов (займов), выданных в целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности и обязательства по которым обеспечены ипотекой, 4,5 миллионов рублей - для жилых помещений, расположенных на территории г. Москвы;

для кредитов (займов), выданных в целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности и обязательства по которым обеспечены ипотекой, 3 миллиона рублей - для жилых помещений, расположенных на территориях Московской области, г. Санкт-Петербурга, а также субъектов Российской Федерации, входящих в состав Дальневосточного федерального округа.

Необходимо особо отметить, что согласно положениям Федерального закона N 106-ФЗ на период действия кредитных каникул запрещается:

начисление неустойки (штрафа, пени) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по возврату кредита (займа) и (или) уплате процентов на сумму кредита (займа);

предъявление требования о досрочном исполнении обязательства по кредитному договору (договору займа) и (или) обращение взыскания на предмет залога или предмет ипотеки, обеспечивающий обязательства по соответствующему кредитному договору (договору займа), и (или) обращение с требованием к поручителю (гаранту).

Дополнительно сообщаем, что за получением кредитных каникул следует обратиться к кредитору, предоставившему кредит (займ).

Требование заемщика - физического лица или индивидуального предпринимателя направляется кредитору способом, предусмотренным договором, или с использованием средств подвижной радиотелефонной связи с абонентского номера, информация о котором предоставлена заемщиком кредитору. Обеспечение возможности получения от заемщика требования с использованием средств подвижной радиотелефонной связи является обязанностью кредитора.

При этом по информации крупнейших кредиторов, большинство заявлений о предоставлении "кредитных каникул" уже поступают через "онлайн"-каналы.

В случае неполучения заемщиком в течение 10 дней после предоставления требования о получении "кредитных каникул" ни подтверждения, ни отказа от кредитора, льготный период считается наступившим. В случае если заемщик не выбрал иную дату, льготный период отсчитывается от даты подачи заявления.

Вместе с тем сообщаем, что кредитор вправе запросить у заемщика документы, подтверждающие соблюдение условия в части снижения дохода. В этом случае заемщик обязан представить указанные документы не позднее 90 дней после дня представления кредитору требования о предоставлении кредитных каникул. В случае непредставления заемщиком в установленный срок подтверждающих документов, срок их представления может быть продлен кредитором на 30 дней при наличии у заемщика уважительных причин, о которых заемщик должен известить кредитора.

Следует подчеркнуть, что если при последующей проверке подтверждающих документов кредитором будет выявлено несоответствие жизненных обстоятельств заемщика установленным законом критериям, льготный период может быть отменен, и заемщик будет обязан выплатить пропущенные платежи и неустойку (штрафы, пени). Вместе с тем заемщик вправе оспорить данное решение в суде.

Дополнительная информация о мерах поддержки населения и бизнеса, реализуемых Правительством Российской Федерации, размещена на официальном сайте Правительства Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в разделе "Меры Правительства РФ с# коронавирусной инфекцией и поддержке экономики" по адресу: http://government.ru/support_measures/.

Кроме того, отмечаем, что меры по поддержке граждан и бизнеса также реализуются Центральным банком Российской Федерации. Соответствующая информация размещена на официальном сайте Банка России по адресу: https://www.cbr.ru/covid/.

Также сообщаем, что кредитные организации в настоящее время также самостоятельно ведут работу по поддержке пострадавших компаний.

Так, по официальной информации в ряде банков введен упрощенный механизм принятия решений по реструктуризации кредитов, позволяющий гибко и быстро принимать такие решения.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян