Приложение N 2

Приложение N 2
к распоряжению
Коллегии Администрации
Кемеровской области
от 3 июня 2015 г. N 291-р

Методика
оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот в Кемеровской области

1. Прогноз налоговых расходов бюджета Кемеровской области, связанных с предоставлением налоговых льгот за планируемый период, представляется согласно приложению N 1 к настоящей Методике.

2. Оценка комплексной эффективности предоставленной (планируемой к предоставлению) налоговой льготы

Для оценки используется коэффициент комплексной эффективности налоговой льготы, представляющий собой отношение дополнительного роста добавленной стоимости и налоговых поступлений от категории налогоплательщиков относительно среднего по экономике к росту объема налоговых льгот, предоставленных данной категории налогоплательщиков.

Коэффициент комплексной эффективности рассчитывается начиная со второго года использования налоговой льготы. Расчет коэффициента комплексной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот в Кемеровской области осуществляется согласно приложению N 2 к настоящей Методике.

Коэффициент комплексной эффективности рассчитывается по следующему алгоритму:

Используемые обозначения:

i - категория налогоплательщиков;

j - год;

k - вид налога (налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения);

- сальдированный финансовый результат i-й категории налогоплательщиков в j-м году;

- сальдированный финансовый результат крупных и средних организаций области, за исключением организаций, осуществляющих добычу угля, государственное управление, обеспечение военной безопасности, социальное страхование и обеспечение, в j-м году;

- фонд оплаты труда i-й категории налогоплательщиков в j-м году;

- фонд оплаты труда крупных и средних организаций области, за исключением организаций, осуществляющих добычу угля, государственное управление, обеспечение военной безопасности, социальное страхования и обеспечение, в j-м году;

- сумма налогов (за исключением НДС и акцизов), уплаченная i-й категорией налогоплательщиков в j-м году;

- сумма налогов (за исключением НДС и акцизов), уплаченная всеми налогоплательщиками области, кроме организаций, осуществляющих добычу угля, государственное управление, обеспечение военной безопасности, социальное страхования и обеспечение, в j-м году,

- сумма налоговых льгот, полученных i-й категорией налогоплательщиков в j-м году по k-му налогу;

, , , , , , , , , , - вспомогательные переменные;

K - коэффициент комплексной эффективности налоговых льгот.

Налоговые льготы признаются эффективными, если коэффициент комплексной эффективности налоговых льгот больше нуля.

3. Оценка экономической эффективности предоставленной (планируемой к предоставлению) налоговой льготы

Расчет оценки экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот в Кемеровской области осуществляется согласно приложению N 3 к настоящей Методике.

Для оценки используется коэффициент экономической эффективности налоговой льготы, учитывающий динамику инвестиций в основной капитал у налогоплательщика (категории налогоплательщиков), которому предоставлена (планируется к предоставлению) налоговая льгота.

Коэффициент экономической эффективности рассчитывается по следующей формуле:

,

где - коэффициент экономической эффективности льготы в i-м году;

- инвестиции в основной капитал в Кемеровской области по категории налогоплательщиков, которым предоставлена льгота, в год, предшествующий i-му;

- коэффициент прироста инвестиций в основной капитал в Кемеровской области по категории налогоплательщиков, которым предоставлена льгота, в i-м году к предыдущему году;

- коэффициент прироста инвестиций в основной капитал в Кемеровской области, в i-м году к предыдущему году;

- сумма налоговой льготы, предоставленной категории налогоплательщиков в i-м году.

Налоговые льготы имеют положительную экономическую эффективность, если коэффициент экономической эффективности больше 1.

4. Оценка общественной эффективности предоставленной (планируемой к предоставлению) налоговой льготы

Расчет оценки общественной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот в Кемеровской области осуществляется согласно приложению N 4 к настоящей Методике.

Расчет оценки общественной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот производится по 6 качественным критериям:

соответствие предоставленной (планируемой к предоставлению) налоговой льготы сформулированным стратегическим целям деятельности и приоритетам государственной политики, стратегическим целям социально-экономического развития Кемеровской области;

широта охвата налоговой льготы;

влияние налоговой льготы на доходы областного бюджета;

прозрачность предоставления налоговой льготы;

адресность предоставления налоговой льготы;

достижение цели предоставления налоговой льготы.

Для каждого критерия установлены показатели веса критерия Вк и показатели оценки критерия Ок.

Оценка общественной эффективности рассчитывается по следующей формуле:

где О - оценка общественной эффективности налоговой льготы;

- показатель веса i критерия;

- показатель оценки i критерия.

Налоговые льготы имеют положительную общественную эффективность, если оценка общественной эффективности О больше или равна 1.

Приложение N 1
к Методике оценки эффективности
предоставленных (планируемых к предоставлению)
налоговых льгот в Кемеровской области

Прогноз
налоговых расходов бюджета Кемеровской области, связанных с предоставлением налоговых льгот

N п/п	Налог <*>	Категория налогоплательщиков	Текущий финансовый год	Очередной финансовый год	Плановый период (1-й год)	Плановый период (2-й год)
1	2	3	4	5	6	7
	Закон Кемеровской области ...
1
2
...
	Закон Кемеровской области ...
...

Руководитель исполнительного органа государственной власти Кемеровской области ____________

Исполнитель___________

Телефон__________

Налог <*> - налог, по которому предоставляется льгота (налог на прибыль организаций, налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налог на имущество организаций, транспортный налог).

Приложение N 2
к Методике оценки эффективности
предоставленных (планируемых к предоставлению)
налоговых льгот в Кемеровской области

Расчет
коэффициента комплексной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот в Кемеровской области

Категория налогоплательщиков______________________

Исполнительный орган государственной власти Кемеровской области________________________

N п/п	Показатели	Год, предшествующий отчетному	Отчетный финансовый год	Текущий финансовый год	Очередной финансовый год	Плановый период (1-й год)	Плановый период (2-й год)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Сальдированный финансовый результат категории налогоплательщиков
2	Сальдированный финансовый результат крупных и средних организаций области, за исключением организаций, осуществляющих добычу угля, государственное управление, обеспечение военной безопасности, социальное страхование и обеспечение
1	2	3	4	5	6	7	8
3	Фонд оплаты труда категории налогоплательщиков
4	Фонд оплаты труда крупных и средних организаций области, за исключением организаций, осуществляющих добычу угля, государственное управление, обеспечение военной безопасности, социальное страхование и обеспечение
5	Сумма налогов (за исключением НДС и акцизов), уплаченная категорией налогоплательщиков
6	Сумма налогов (за исключением НДС и акцизов), уплаченная всеми налогоплательщиками области, кроме организаций, осуществляющих добычу угля, государственное управление, обеспечение военной безопасности, социальное страхование и обеспечение
7	Сумма налоговых льгот, полученных категорией налогоплательщиков, по налогу на прибыль организаций
8	Сумма налоговых льгот, полученных категорией налогоплательщиков, по налогу на имущество организаций
9	Сумма налоговых льгот, полученных категорией налогоплательщиков, по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
10	Коэффициент комплексной эффективности налоговых льгот	Х

Руководитель исполнительного органа государственной власти Кемеровской области ____________

Исполнитель___________

Телефон__________

Приложение N 3
к Методике оценки эффективности
предоставленных (планируемых к предоставлению)
налоговых льгот в Кемеровской области

Расчет
оценки экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот в Кемеровской области

Наименование (категория) налогоплательщика______________________

Исполнительный орган государственной власти Кемеровской области ________________________

N п/п	Показатели	Год, предшествующий отчетному	Отчетный финансовый год	Текущий финансовый год	Очередной финансовый год	Плановый период (1-й год)	Плановый период (2-й год)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Инвестиции в основной капитал в Кемеровской области по налогоплательщику (категории налогоплательщиков) (тыс. руб.)
1	2	3	4	5	6	7	8
2	Коэффициент прироста инвестиций в основной капитал в Кемеровской области по категории налогоплательщиков	X
3	Коэффициент прироста инвестиций в основной капитал в Кемеровской области
	X
4	Сумма налоговой льготы, предоставленной налогоплательщику (категории налогоплательщиков) (тыс. руб.)	X
5	Коэффициент экономической эффективности	X

Руководитель исполнительного органа государственной власти Кемеровской области ____________

Исполнитель___________

Телефон__________

Приложение N 4
к Методике оценки эффективности
предоставленных (планируемых к предоставлению)
налоговых льгот в Кемеровской области

Расчет
оценки общественной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот в Кемеровской области

Наименование (категория) налогоплательщика______________________

Исполнительный орган государственной власти Кемеровской области ________________________

Критерии и уровни оценки	Вк <*>, в баллах	Ок <*>, в баллах	О <*>, в баллах	Комментарий <**>
1	2	3	4	5
1. Соответствие предоставленной (планируемой к предоставлению) налоговой льготы сформулированным стратегическим целям деятельности и приоритетам государственной политики, стратегическим целям социально-экономического развития Кемеровской области	0,4	х
Налоговая льгота соответствует стратегическим целям деятельности и приоритетам государственной политики, стратегическим целям социально-экономического развития Кемеровской области		1	х
Налоговая льгота не соответствует стратегическим целям деятельности и приоритетам государственной политики, стратегическим целям социально-экономического развития Кемеровской области		0	х
1	2	3	4	5
2. Широта охвата налоговой льготы	0,4	х
Налоговой льготой пользуются (смогут воспользоваться в случае принятия) более 1000 налогоплательщиков		1	х
Налоговой льготой пользуются (смогут воспользоваться в случае принятия) менее 1000 налогоплательщиков		0	х
3. Влияние налоговой льготы на доходы областного бюджета	0,3	х
Выпадающие доходы от предоставления (в случае предоставления) налоговой льготы составляют менее 2 % от поступлений (планируемых поступлений) налога в областной бюджет		3	х
Выпадающие доходы от предоставления (в случае предоставления) налоговой льготы составляют от 2 % до 5 % от поступлений (планируемых поступлений) налога в областной бюджет		2	х
Выпадающие доходы от предоставления (в случае предоставления) налоговой льготы составляют от 5 % до 10 % от поступлений (планируемых поступлений) налога в областной бюджет		1	х
Выпадающие доходы от предоставления (в случае предоставления) налоговой льготы составляют более 10 % от поступлений (планируемых поступлений) налога в областной бюджет либо сумма выпадающих доходов неизвестна		0	х
1	2	3	4	5
4. Прозрачность предоставления налоговой льготы	0,1	х
Исполнительному органу государственной власти Кемеровской области, осуществляющему оценку эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, известны все отдельные получатели льгот и суммы выпадающих доходов областного бюджета по каждому получателю налоговой льготы		2	х
Исполнительному органу государственной власти Кемеровской области, осуществляющему оценку эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, известны либо отдельные получатели льгот, либо сумма выпадающих доходов областного бюджета в результате предоставления налоговой льготы		1	х
Исполнительному органу государственной власти Кемеровской области, осуществляющему оценку эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, не известны получатели льгот, нет информации о сумме выпадающих доходов областного бюджета в результате предоставления налоговой льготы		0	х
5. Адресность предоставления налоговой льготы	0,1	х
Налоговой льготой не могут воспользоваться налогоплательщики, в отношении которых предоставление льготы является нецелесообразным, с целью минимизации налогообложения		1	х
Налоговой льготой могут воспользоваться налогоплательщики, в отношении которых предоставление льготы является нецелесообразным, с целью минимизации налогообложения		0	х
1	2	3	4	5
6. Достижение цели предоставления налоговой льготы	0,1	х
В результате предоставления налоговой льготы наблюдается (прогнозируется) достижение конкретных результатов и качественных изменений в социально-экономическом развитии Кемеровской области (улучшение положения социально незащищенных категорий граждан, улучшение состояния окружающей среды, развитие культуры, спорта, образования и другое)		1	х
В результате предоставления налоговой льготы не наблюдается (не прогнозируется) достижение конкретных результатов и качественных изменений в социально-экономическом развитии Кемеровской области		0	х
Итого:	х	х		x

Руководитель исполнительного органа государственной власти Кемеровской области ____________

Исполнитель___________

Телефон__________

Вк <*> - показатель веса критерия.

Ок <*> - показатель оценки критерия.

Од <*> - показатель оценки общественной эффективности налоговой льготы.

Комментарий <**> - столбец заполняется в случае необходимости пояснения о присвоенной оценке критерия.