Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 13 мая 2020 г. N 03-11-11/38880 О налоговых преференциях для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 13 мая 2020 г. N 03-11-11/38880

ГАРАНТ:

См. справку "Коронавирус COVID-19"

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что поскольку в рассматриваемом обращении отсутствует информация о применяемом налогоплательщиком налоговом режиме, то дать ответ по существу поставленных вопросов не представляется возможным.

Одновременно по вопросу уменьшения размера налога, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями, сообщается, что Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрены различные налоговые преференции для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы.

Так, например, законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения в виде доходов, в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков (пункт 1 статьи 346 ²⁰ Кодекса).

На основании пункта 2 статьи 346 ²⁰ Кодекса законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категории налогоплательщиков.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346 ³¹ Кодекса представительными органами муниципальных образований, законодательными органами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД.

Поскольку предоставление указанных преференций Кодексом делегировано законодательным органам субъектов Российской Федерации и представительным органам муниципальных образований, для решения вопроса о снижении налоговой нагрузки субъектам малого предпринимательства следует обращаться в указанные органы власти, в компетенции которых находится решение такого вопроса.

Кроме того сообщается, что в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (далее - постановление N 409), принятым на основании подпункта "б" пункта 1 статьи 1 Федерального закона N 102-ФЗ, предусмотрено для организаций и индивидуальных предпринимателей, занятых в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, и включенных по состоянию на 1 марта 2020 г. в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты, в том числе, следующих налогов (авансовых платежей по налогам):

1. По УСН:

- за 2019 год срок уплаты налога для организаций продлевается с 31 марта 2020 г. до 30 сентября 2020 г., для индивидуальных предпринимателей с 30 апреля 2020 г. до 30 октября 2020 г.;

- авансовых платежей за I квартал 2020 года продлевается с 25 апреля 2020 г. до 26 октября 2020 г., а за полугодие с 25 июля 2020 г. до 25 ноября 2020 г.

2. По ЕНВД:

- за I квартал 2020 года срок уплаты налога продлевается с 25 апреля 2020 г. до 26 октября 2020 г., а за II квартал с 25 июля 2020 г. до 25 ноября 2020 г.

3. По патентной системе налогообложения:

в случае если срок уплаты налога приходится на II квартал 2020 г. такой срок продлевается на 4 месяца.

4. По единому сельскохозяйственному налогу:

- за 2019 год продлевается с 31 марта 2020 г. до 30 сентября 2020 г.;

- авансовых платежей за полугодие продлевается с 25 июля 2020 года до 25 ноября 2020 г.

Кроме того, постановлением N 409 утверждены Правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, устанавливающие порядок предоставления соответствующей отсрочки (рассрочки) для организаций и индивидуальных предпринимателей (далее - заинтересованные лица), осуществляющих деятельность в сферах, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции. Перечень таких сфер утверждается Правительством Российской Федерации.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян