Приложение N 2. Порядок анализа финансового состояния принципала в целях предоставления муниципальной гарантии Новокузнецкого городского округа

Приложение N 2
к постановлению
администрации г. Новокузнецка
от 10 апреля 2014 г. N 54

Порядок
анализа финансового состояния принципала в целях предоставления муниципальной гарантии Новокузнецкого городского округа

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок анализа финансового состояния принципала в целях предоставления муниципальной гарантии Новокузнецкого городского округа разработан в соответствии со статьей 115.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

1.2. Анализ финансового состояния принципала в целях предоставления муниципальной гарантии Новокузнецкого городского округа (далее - анализ финансового состояния принципала) проводится Финансовым управлением города Новокузнецка.

1.3. Для анализа финансового состояния принципала используются три группы индикаторов:

- коэффициенты ликвидности;

- коэффициенты, характеризующие общую финансовую устойчивость;

- показатель рентабельности.

1.4. Анализ финансового состояния принципала осуществляется на основе форм бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", а именно:

- бухгалтерский баланс (форма по ОКУД 0710001);

- отчет о прибылях и убытках (форма по ОКУД 0710002).

Дополнительной финансовой информацией, представляемой принципалом, является информация о наличии у принципала активов в форме государственных облигаций или облигаций Сберегательного банка Российской Федерации.

2. Коэффициенты ликвидности

2.1. Группа коэффициентов ликвидности характеризует обеспеченность принципала оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.

2.2. Коэффициенты ликвидности содержат три показателя:

- коэффициент абсолютной ликвидности;

- коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности;

- коэффициент текущей (общей) ликвидности.

2.3. Коэффициент абсолютной ликвидности (К1) характеризует способность к моментальному погашению долговых обязательств и рассчитывается по следующей формуле:

,

где:

ДС - денежные средства и денежные эквиваленты;

О - рыночная стоимость государственных ценных бумаг и ценных бумаг Сбербанка Российской Федерации, принадлежащих принципалу, на момент окончания отчетного периода. Необходимая информация предоставляется принципалом дополнительно при подаче заявления на получение муниципальной гарантии. В случае если дополнительная информация отсутствует, объем предполагается равным нулю;

КО - краткосрочные обязательства. Значение находится как разность итога по разделу V бухгалтерского баланса (код строки 1500) и доходов будущих периодов (код строки 1530), а также оценочных обязательств (код строки 1540).

2.4. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (К2) характеризует способность принципала оперативно высвободить из хозяйственного оборота денежные средства и погасить существующие финансовые обязательства и определяется по следующей формуле:

,

где:

ДЗ - дебиторская задолженность, погашение которой ожидается в течение года;

КВ - финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов);

ДС - денежные средства и денежные эквиваленты (код строки 1250);

ПОА - прочие оборотные активы (код строки 1260);

КО - краткосрочные обязательства. Значение находится как разность итога по разделу V бухгалтерского баланса (код строки 1500) и доходов будущих периодов (код строки 1530), а также оценочных обязательств (код строки 1540).

2.5. Коэффициент текущей (общей) ликвидности (К3) характеризует ожидаемую платежеспособность принципала на период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств. Он показывает платежные возможности принципала при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и реализации готовой продукции, но также в случае продажи прочих элементов материальных оборотных средств. Коэффициент определяется по следующей формуле:

,

где:

ОА - оборотные активы (итог по разделу II бухгалтерского баланса - код строки 1200);

НА - неликвидные оборотные активы, включающие расходы будущих периодов и дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты;

КО - краткосрочные обязательства. Значение находится как разность итога по разделу V бухгалтерского баланса (код строки 1500) и доходов будущих периодов (код строки 1530), а также оценочных обязательств (код строки 1540).

3. Коэффициенты, характеризующие общую финансовую устойчивость

3.1. Для оценки общей финансовой устойчивости используются 3 показателя:

- коэффициент автономии;

- коэффициент концентрации заемного капитала;

- коэффициент соотношения собственных и заемных средств.

3.2. Коэффициент автономии (Ка) показывает долю собственных средств в общей сумме всех средств, вложенных в имущество принципала, и рассчитывается по следующей формуле:

,

где:

СК - капитал принципала и резервы (итог по разделу III бухгалтерского баланса - код строки 1300);

ВБ - валюта бухгалтерского баланса, сумма собственного и заемного капитала (код строки 1700).

3.3. Коэффициент концентрации заемного капитала (Кзк) характеризует долю долга в общей сумме капитала и рассчитывается по следующей формуле:

,

где:

ЗК - финансовые обязательства. Значение определяется как сумма краткосрочных и долгосрочных обязательств без учета доходов будущих периодов (код строки 1530) и оценочных обязательств (код строки 1540);

ВБ - валюта бухгалтерского баланса, сумма собственного и заемного капитала.

3.4. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К4) показывает, сколько заемных средств привлек принципал на один рубль вложенных в активы собственных средств, и рассчитывается по следующей формуле:

,

где:

СК - капитал принципала и резервы (итог по разделу III бухгалтерского баланса - код строки 1300);

ЗК - финансовые обязательства. Значение определяется как сумма краткосрочных и долгосрочных обязательств без учета доходов будущих периодов (код строки 1530) и оценочных обязательств (код строки 1540).

4. Коэффициент рентабельности

4.1. Процедура расчета коэффициента рентабельности (К5) различается для торговых и иных организаций.

4.2. Для принципалов - торговых организаций коэффициент рентабельности рассчитывается по следующей формуле:

,

где:

ПР - прибыль от продаж (код строки 2200);

Вп - валовая прибыль (код строки 2100).

4.3. Для принципалов - неторговых организаций коэффициент рентабельности совпадает с финансовым коэффициентом рентабельности основной деятельности и определяется по следующей формуле:

,

где:

ПР - прибыль от продаж (код строки 2200);

Вр - выручка (код строки 2110).

5. Построение оценки финансового состояния

5.1. Для каждого показателя анализа финансового состояния принципала (далее - показатель) устанавливается наилучшее и наихудшее пороговое значение.

5.2. На основе полученного значения и пороговых значений для каждого показателя определяется одна из трех категорий значений показателей согласно таблице 1.

Таблица 1

Пороговые значения показателей и выбор категории в зависимости от фактических значений показателей

Коэффициенты	1-я категория (хорошее значение показателя)	2-я категория (удовлетворительное значение показателя)	3-я категория (неудовлетворительное значение показателя)
К1	более 0,2	0,1 - 0,2	менее 0,1
К2	более 0,8	0,5 - 0,8	менее 0,5
К3	более 2,0	1,0 - 2,0	менее 1,0
К4 (для организаций торговли)	более 0,6	0,4 - 0,6	менее 0,4
К4 (для организаций других отраслей)	более 1,0	0,7 - 1,0	менее 0,7
К5	более 0,15	0 - 0,15	менее 0
Предприятия торговли	более 0,6	0,4 - 0,6	менее 0,4
Предприятия других отраслей	более 1,0	0,7 - 1,0	менее 0,7

5.3. Далее определяется значение сводной оценки (S) в соответствии с их весами согласно таблице 2 по следующей формуле:

Таблица 2

Вес показателей, используемых при расчете сводной оценки

Наименование показателя	Вес показателя
Коэффициент абсолютной ликвидности (К1)	0,11
Коэффициент быстрой ликвидности (К2)	0,05
Коэффициент текущей ликвидности (К3)	0,42
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К4)	0,21
Коэффициент рентабельности (К5)	0,21

5.4. На основе значения сводной оценки принципал относится к одному из трех классов финансового состояния:

1 класс финансового состояния: финансовое состояние является хорошим, если значение S > 1,06 (для организаций торговли), S > 1,14 (для организаций других отраслей);

2 класс финансового состояния: финансовое состояние является удовлетворительным, если значение S < 1,06, но > 0,54 (для организаций торговли), S < 1,14, но > 0,6 (для организаций других отраслей);

3 класс финансового состояния: финансовое состояние является неудовлетворительным, если значение S < 0,54 (для организаций торговли), S < 0,6 (для организаций других отраслей).

5.5. По результатам анализа финансового состояния принципала Финансовым управлением города Новокузнецка подготавливается заключение.

5.6. Если на основе сводной оценки принципал относится к 1-му или 2-му классу финансового состояния, то заключение считается положительным, если к 3-му классу - отрицательным.

Заместитель Главы города по экономическим вопросам

И.С. Прошунина