Пояснительная записка к проекту федерального закона N 196446-8 "О внесении изменений в статью 217.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (не действует)

Пояснительная записка
к проекту федерального закона N 196446-8 "О внесении изменений в статью 217.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Проект федерального закона "О внесении изменений в статью 217.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Законопроект) подготовлен в целях создания условий, обеспечивающих достойную жизнь нашим гражданам.

Так, в соответствии с частью 2 статьи 41 Конституции Российской Федерации органы государственной власти должны создавать условия для осуществления права на жилище. Это обусловлено тем, что Российская Федерация - социальное государство, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь человека.

Пункт 2.1 статьи 217.1 направлен непосредственно на улучшение жилищных прав граждан, а также на демографическую ситуацию в нашей стране, поскольку освобождает от уплаты НДФЛ при продаже квартиры или дома (доли в указанном имуществе) лиц, у которых двое и более детей, если в этом же году будет приобретена иная жилая недвижимость. Данная норма применяется в отношении жилого имущества вне зависимости от срока нахождения ее в собственности у указанных лиц.

По общему правилу, доход от продажи недвижимого имущества физических лиц освобождается от уплаты НДФЛ, в случае нахождения в собственности указанного имущества в течение 3 или 5 лет в случаях, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Однако правоприменительная практика выявила одну значимую проблему при реализации положений п. 2.1 статьи 217.1 - а это то, что данная норма не распространяется на доход от продажи земельного участка (и расположенных на нем хозяйственных строений и сооружений), на котором находится продаваемый дом (или доля в нем). Об этом также неоднократно говорили российские граждане в своих обращениях в адрес депутатов Государственной Думы.

В соответствии же с пунктом 1 статьи 552 части второй Гражданского кодекса Российской Федерации по договору продажи здания, сооружения или другой недвижимости покупателю одновременно с передачей права собственности на такую недвижимость передаются права на земельный участок, занятый такой недвижимостью и необходимый для ее использования.

Следовательно, если жилое имущество, указанное в п. 2.1 статьи 217.1, находится в собственности менее срока, установленного для освобождения от уплаты НДФЛ Налоговым кодексом Российской Федерации, то это касается и земельного участка, на котором расположено данное жилое имущество.

Таким образом, налогоплательщик и (или) его супруг (супруга), которые являются родителями (усыновителями) не менее двух детей, не достигших возраста 18 лет (24 лет, если дети являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), или налогоплательщик, который является одним из указанных детей, при продаже недвижимого жилого имущества, указанного в абзаце первом пункта 2.1 статьи 217.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, продает также земельный участок (и расположенные на нем хозяйственные строения и сооружения), на котором расположено данное продаваемое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение).

При соблюдении условий, закреплённых в указанном пункте 2.1 статьи 217.1 от уплаты подоходного налога будут освобождены лишь средства, полученные за продажу недвижимого жилого имущества. Тогда как земельный участок и расположенные на нем хозяйственные строения и сооружения будут облагаться в стандартном режиме.

При этом необходимо отметить, что семьи, продают дом с земельным участком, чтобы полученную сумму можно было потратить на улучшение жилищных условий всех членов семьи, и, в первую очередь, условия детей. Однако зачастую бывает так, что стоимость самого земельного участка оказывается выше, чем жилого дома. Следовательно, налог на доход от продажи земельного участка имеет внушительный размер и средства от продажи дома идут на его погашение. Таким образом, существующая система налогообложения не позволяет в полной мере вложить всю полученную сумму для улучшения своих жилищных условий и, прежде всего, детей, поскольку в этом случае приходится платить налог с дохода от продажи земли.

В этой связи мы предлагаем принцип единства судьбы земельного участка и расположенного на нем недвижимого имущества ретранслировать в п. 2.1 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации и освободить от уплаты налога на прибыль и доход от продажи земельного участка (и хозяйственные строения и сооружения), на котором расположено недвижимое имущество, реализуемое в соответствии с указанным пунктом. При этом указанные полученные доходы от продажи не должны использоваться в предпринимательской деятельности.

В соответствии со Стратегией национальной безопасности Российской Федерации, утвержденной Указом Президента Российской Федерации N 400 от 02.07.2021 г., улучшение жилищных условий граждан - это задача государства, решая которую, мы обеспечим достижение целей государственной политики в сфере сбережения народа России и развития человеческого потенциала.

Это крайне важно особенно в контексте сложившейся международной ситуации и применения агрессивной санкционной политики в адрес нашего государства, что непосредственно отражается на гражданах нашей страны.

И именно сейчас государство предпринимает все необходимые шаги, которые направлены на предотвращение негативных последствий, а также на улучшение положений наших сограждан.

В своих Посланиях Президент Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации неоднократно поднимал вопрос о необходимости обеспечения жилищных прав граждан. Так, например, в 2018 году В.В. Путин говорил, что для каждого человека, для каждой семьи иметь свой дом, свое жилье - это очень важно и "для нашей страны это проблема проблем. Она тянется из десятилетия в десятилетие. Сколько раз ее обещали и пытались, искренне пытались решить. А мы можем и должны это сделать".

Таким образом, принимая этот законопроект, мы делаем важный шаг со стороны государства, направленный на улучшение жилищных условий наших граждан.

Финансово-экономическое обоснование
к проекту федерального закона "О внесении изменений в статью 217.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Реализация положений, предусмотренных проектом федерального закона "О внесении изменений в статью 217.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", не повлечет дополнительных расходов федерального бюджета и иных бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ от обложения НДФЛ освобождаются доходы семей с двумя и более детьми, полученные от продажи в 2021 году жилья (комнаты, квартиры, жилого дома (его части), квартиры (ее части), независимо от срока нахождения такого жилья в их собственности.

Учитывая, что у таких налогоплательщиков отсутствует обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год в отношении указанных доходов, какой-либо статистикой по рассматриваемому вопросу Федеральная налоговая служба Российской Федерации не располагает.

В этой связи, сообщаем, что проанализировать количество НДФЛ, который был уплачен при продаже земельного участка или доли в праве собственности на земельный участок (одновременно с продажей жилого дома или доли указанного дома) в соответствии с указанной статьей 217.1 за 2021 год не представляется возможным.

Перечень
федеральных законов и нормативных правовых актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и федеральных органов исполнительной власти, подлежащих признанию утратившими силу, приостановлению, изменению или принятию в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в статью 217.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Принятие Федерального закона "О внесении изменений в статью 217.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" не потребует принятия, изменения, приостановления или признания утратившими силу других федеральных законов, нормативных правовых актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и федеральных органов исполнительной власти.