Пояснительная записка к проекту федерального закона N 248696-8 "О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (не действует)

Пояснительная записка
к проекту федерального закона N 248696-8 "О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Досье на проект федерального закона

Настоящим проектом федерального закона предлагается освободить от налогообложения суммы материальной поддержки, оказываемой нуждающимся обучающимся.

Согласно правоприменительной практике под нуждающимися понимаются обучающиеся, которые оказались в трудной жизненной ситуации. В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 17.07.1999 N 178-ФЗ "О государственной социальной помощи" такой ситуацией признаются обстоятельства, которые ухудшают условия жизнедеятельности гражданина, и последствия которых он не может преодолеть самостоятельно.

Федеральный закон от 24.07.1998 N 124-ФЗ "Об основных гарантиях прав ребенка в Российской Федерации" относит к числу детей, находящихся в трудной жизненной ситуации, детей-сирот, детей-инвалидов, а также жертв вооруженных и межнациональных конфликтов, экологических и техногенных катастроф, стихийных бедствий, детей, проживающих в малоимущих семьях или семьях, испытывающих другие трудности и т.д.

Нуждающиеся обучающиеся требуют внимательного отношения и заботы со стороны общества и государства.

Например, обучающиеся из малоимущих семей нередко испытывают трудности с приобретением одежды, продуктов питания, канцелярских товаров.

Студенты вузов и колледжей часто становятся социально незащищенной категорией, поскольку отправляются на обучение в другие, как правило, более крупные города, где проживают отдельно от родителей, вынуждены снимать жилье. Имея невысокие стипендии, они ограничены в средствах, а в силу своей учебной занятости не могут устроиться на постоянную работу, чтобы иметь дополнительный доход.

У обучающихся могут возникнуть непредвиденные, трагические обстоятельства, когда им требуется экстренная помощь, например, в связи с резким ухудшением здоровья, болезнью или гибелью родных.

Законодательством об образовании созданы механизмы социальной поддержки обучающихся посредством предоставления стипендий и иных денежных выплат в целях содействия решению их проблем.

В соответствии с частью 15 статьи 36 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" (далее - Закон об образовании) вузам и колледжам, осуществляющим профессиональную подготовку за счет федерального бюджета, выделяются бюджетные средства на оказание материальной поддержки нуждающимся обучающимся. Размеры материальной поддержки и порядок ее выплаты определяются локальными нормативными актами образовательных организаций. При принятии таких актов учитывается мнение советов обучающихся и представительных органов обучающихся.

Согласно части 16 статьи 36 Закона об образовании организации, осуществляющие образовательную деятельность, вправе устанавливать за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, различные виды материальной поддержки обучающихся, в том числе нуждающихся.

Статья 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК) с учетом целей социальной политики в Российской Федерации определяет перечень доходов, не подлежащих налогообложению.

Сейчас от налогообложения освобождены доходы, полученные гражданами в порядке оказания им социальной поддержки (помощи) (п. 79 ст. 217 НК). Кроме того, не подлежат налогообложению различные стипендии (п. 11 ст. 217 НК), которые согласно статьям 34 и 36 Закона об образовании наряду с материальной поддержкой обучающихся относятся к мерам социальной поддержки обучающихся. Не облагается НДФЛ материальная помощь в размере 4000 рублей за налоговый период, которую колледжи и вузы оказали своим студентам (п. 28 ст. 217 НК).

С учетом вышеприведенных обстоятельств материальная поддержка нуждающихся обучающихся по сути является целевой выплатой, предназначенной для решения ими трудной жизненной ситуации, а не материальным обогащением. При удержании налога сумма выплаты уменьшается, что снижает ее результативность для конкретного обучающегося.

В этой связи представляется справедливым освободить от налогообложения в полном объеме выплаты, которые обучающиеся получают в качестве материальной поддержки именно в связи с нуждаемостью.

Принятие и дальнейшая реализация законопроекта будут способствовать обеспечению равного доступа к качественному образованию для людей с разным уровнем материального достатка.

Финансово-экономическое обоснование
к проекту федерального закона "О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Принятие Федерального закона "О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" повлечет выпадающие доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом сведений ФНС России за 2021 год общий объем выпадающих доходов всех бюджетов может составить порядка 0,6 млрд. руб. ежегодно.

В соответствии со статьями 56, 61-61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации НДФЛ с указанных видов выплат зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты. Учитывая, что количество получателей данного налога является значительным, предполагаемая сумма выпадающих доходов для каждого из них представляется не имеющей существенного характера.

При этом полученные нуждающимися обучающимися средства поступят в местную экономику, поскольку будут расходоваться прежде всего на приобретение товаров или услуг первой необходимости - продукты питания, одежду, обувь, учебные материалы, канцелярские принадлежности, лекарства и тому подобное. Соответственно, часть этих средств возвратится в бюджетную систему Российской Федерации в качестве других видов налоговых отчислений, возникших в связи с расходами, произведенными этими гражданами (например, в составе налога на прибыль организаций).

Перечень
законов Российской Федерации и законов РСФСР, федеральных конституционных законов, федеральных законов и иных нормативных правовых актов РСФСР и Российской Федерации, подлежащих признанию утратившими силу, приостановлению, изменению или принятию в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Принятие Федерального закона "О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" не потребует признания утратившими силу, приостановления, изменения или принятия законов Российской Федерации и законов РСФСР, федеральных конституционных законов, федеральных законов и иных нормативных правовых актов РСФСР и Российской Федерации.