Пояснительная записка к проекту федерального закона N 249349-8 "О внесении изменений в главы 25 и 26 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации" (не действует)

Пояснительная записка
к проекту федерального закона N 249349-8 "О внесении изменений в главы 25 и 26 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации"

Досье на проект федерального закона

Законопроект разработан в целях оказания государственной поддержки оловодобывающей промышленности страны.

Федеральным законом от 21.07.2011 N 258-ФЗ "О внесении изменений в статью 342 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" введена нулевая процентная ставка по НДПИ при добыче кондиционных руд олова, добываемых на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Дальневосточного федерального округа, на период с 1 января 2013 года по 31 декабря 2017 года включительно.

Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" срок действия указанной нулевой процентной ставки по НДПИ при добыче олова продлен на пять лет, то есть до 31 декабря 2022 года включительно.

В настоящее время основания для применения нулевой процентной ставки по НДПИ при добыче олова, не изменились и не отпали.

Олово преимущественно применяется - в припоях для электроники, в химической промышленности, в белой жести (лужёное железо) для изготовления тары пищевых продуктов (консервы), в производстве свинцово-кислотных батарей. Фактически недостаточное обеспечение оловом может привести к полной остановке электронной и химической промышленности в России.

Важно отметить, что на мировом рынке олово является дефицитным продуктом. Баланс производства и потребления на мировом рынке регулярно сводится с дефицитом - в 2021 г. в 34 тыс. т., в 2020 г. в 43 тыс. т.

По количеству запасов олова Российская Федерация входит в тройку мировых лидеров, большинство месторождений сосредоточено на Дальнем Востоке. При этом в предыдущие годы в отсутствие мер государственной поддержки добыча оловосодержащей руды сводилась почти к нулю.

Нулевая процентная ставка самым положительным образом повлияла на развитие горнодобывающих предприятий, занимающихся добычей кондиционных руд олова на территории Дальневосточного федерального округа, а доля импорта олова существенно снизилась.

Удалось восстановить полную цепочку производства необработанного олова. Укрупненно производственная цепочка олова состоит из следующих этапов: добыча и обогащение - концентрирование - плавка и рафинирование. Важно, что добычей, обогащением и концентрированием занимаются добычные предприятия, в то время как плавкой и рафинированием другие. За счет этого на внутреннем рынке увеличивается конкуренция за поставщиков и потребителей, что неизменно ведет к максимизации производственной и управленческой эффективности, развитию цепочек поставок, регулярному появлению новых инвесторов в отрасли. Количество созданных новых рабочих мест с 2013 года превысило 2 тысячи.

Благодаря государственным мерам поддержки, в особенности действующей нулевой ставке на НДПИ, зависимость РФ от импорта необработанного олова сокращается с 2016 г. в среднем на 13%. Благодаря увеличению производства оловянного концентрата, на 45% ежегодно, увеличивает производство необработанного олова на 39%. Фактически, в случае остановки добычи кондиционных руд олова, объем импорта олова в Российской Федерации может превысить 90%.

В период 2016 - 2021 гг. наблюдался устойчивый внутренний рост спроса на оловянный концентрат (-44% в год), в первую очередь вызванный наращиванием производства необработанного олова (-39% в год). Исключение составил "ковидный" 2020 год. Однако уже в следующем году рынок начал восстанавливаться. При этом внутренний спрос на необработанное олово в стране за период рос в среднем на 9%. Разница в показателях роста вызвана замещением импорта отечественными производителями.

Значительно вырос внешний спрос на отечественный оловянный концентрат, особенно со стороны китайских компаний. Так, рост экспортных поставок практически с нуля вырос до 2,3 тыс. тонн. Важно отметить, что помимо дополнительных доходов, сотрудничество с зарубежными партнерами дает доступ к технологиям и долговому рынку.

По оценкам экспертов, рост внутреннего спроса на оловянный концентрат к 2024 г. составит 1 960 тонн (55% по отношению к 2021 г.) или -775 тонн необработанного олова. Будущий толчок для роста спроса может произойти в связи с возможным развитием других видов промышленности в целях импортозамещения продукции. Так, развитие производства потребительской электроники, промышленного машиностроения и автомобилестроения в России может стать новым драйвером роста спроса на оловянную продукцию. Удовлетворить данный спрос возможно: а) закрытием поставок продукции на внешний рынок; б) увеличением импортных поставок необработанного олова в) наращиванием объемов производства. Сценарий прекращения поставок на экспорт грозит сокращением валютной выручки, ограничением доступа к технологиям и долговому рынку. Увеличение поставок из-за рубежа увеличит долю импорта до -30%, что идет вразрез с планами Минпромторга РФ. В результате наиболее приемлемым выглядит сценарий с увеличением объемов внутреннего производства за счет реализации инвестиционных проектов по увеличению производственных мощностей.

Таблица 1. Основные показатели оловянной промышленности в России, тонн

Показатель	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Производство оловянных концентратов	1 057	1 554	2 547	3 755	4 519	6 683
Реализация на внутренний рынок оловянных концентратов	588	622	1 601	2 242	2 759	3 587
Производство необработанного олова	349	404	962	1 352	1 550	1 810
Экспорт оловянных концентратов	28	356	864	1 092	1 862	2 321
Экспорт необработанного олова	220	167	249	266	479	384
Импорт оловянных концентратов	-	22	25	4	8	-
Импорт необработанного олова	1 215	1 520	1 104	1 179	722	599
Итоговый спрос на олово необработанное	1 344	1 757	1 817	2 265	1 793	2 025

Таблица 2. Прогнозы спроса на оловянный концентрат и необработанное олово, тонн

Показатель	2022	2023	2024	2025	2026	2027
Внутренний спрос на оловянные концентраты	4 359	4 954	5 548	6 142	6 737	7 331
Внутренний спрос на необработанное олово	2 200	2 500	2 800	3 100	3 400	3 700

Источник: Государственный доклад Минприроды России за 2020 г.; ФТС России

В связи с падением биржевых котировок на олово (более 50% с марта текущего года), усилением курса рубля, высокой степенью изношенности основных фондов и ограничениям доступа к приобретению горной техники и производственному оборудованию экономическая рентабельность проектов по производству оловянного концентрата находится на предельно низком уровне. В таких условиях реализация новые проекты по добыче кондиционных руд олова на территории Дальневосточного федерального округа необходимых для наращивания производства бизнесу нерентабельны.

Предлагаемый механизм направлен стимулирование развития отрасли за счет реализации новых проектов. Инвесторы до 1 января 2028 года будут иметь право на компенсацию, за счет базы по НДПИ, сумм расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку объектов основных средств, доведение таких объектов до состояния, в котором они пригодны для использования, включая расходы на разработку проектной и сметной документации, при условии, что такие расходы ранее не учитывались при определении сумм налогового вычета.

При этом к основные средства должны относиться к горнодобывающему оборудованию и горной технике, объектам дорожной, транспортной, инженерной, энергетической инфраструктур, используемым для осуществления деятельности по добыче кондиционных руд олова на участках недр.

Начиная с 1 января 2028 года размер налогового вычета в налоговых периодах, не может превышать величину, определяемую для соответствующего налогового периода как разница между суммой налога, исчисленной с применением рентного коэффициента , равного 3,5, и суммой налога, исчисленной с применением рентного коэффициента , равного 1.

В случае, если в сделках, учитываемых при определении расходов, применялись цены, не признаваемые рыночными, такие расходы будут учитываться при определении налогового вычета в размере, определенном с использованием цен указанных сделок, принимаемых для целей налогообложения в порядке и с применением методов, установленных главой 14.3 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Механизм направлен исключительно на стимулирование появления новых добычных проектов в условиях низких цен на олово. В случае превышения средней за налоговый период цена на олово на мировых рынках порога 2818 рублей, в конкретном налоговом периоде механизм прекращает действие.

Налоговый вычет будет применим исключительно для проектов степень выработанности запасов которых, по состоянию на 1 января 2021 года составляет менее 1 процента.

Воспользоваться налоговым вычетом смогут налогоплательщики, осуществляющие деятельность по добыче кондиционных руд олова на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Дальневосточного федерального округа.

Финансово-экономическое обоснование
к проекту федерального закона "О внесении изменений в главы 25 и 26 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации"

Реализация федерального закона "О внесении изменений в главы 25 и 26 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации" не повлечет дополнительных расходов из федерального бюджета.

Перечень
федеральных законов, подлежащих признанию утратившими силу, приостановлению, изменению или принятию в связи с принятием проекта федерального закона "О внесении изменений в главы 25 и 26 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации"

Принятие проекта федерального закона "О внесении изменений в главы 25 и 26 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации" не потребует признания утратившими силу, приостановления, изменения или принятия федеральных законов.