Пояснительная записка к проекту федерального закона N 448566-8 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (не действует)

Пояснительная записка
к проекту федерального закона N 448566-8 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Досье на проект федерального закона

Проект федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - законопроект) подготовлен в рамках формирования параметров федерального бюджета на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов, в целях определения источников доходов для финансирования необходимых расходов федерального бюджета, а также в целях исполнения отдельных поручений Правительства Российской Федерации.

Законопроектом в частности предусматриваются следующие изменения.

1. По налогу на добавленную стоимость

В целях предотвращения создания схем по уклонению от уплаты НДС, в том числе в случае, когда товары реализуются хозяйствующими субъектами государств-членов Евразийского экономического союза российским физическим лицам, не являющимся плательщиками НДС, на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров или иных аналогичных договоров предлагается возложить обязанность по исчислению и уплате НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории государств-членов Евразийского экономического союза на организации - посредники.

2. По акцизам

Законопроектом предусмотрено:

1) увеличение размера ставок акцизов на отдельные виды алкогольной продукции, а именно виноградное сусло, плодовое сусло, плодовые сброженные материалы, вино наливом (виноматериалы), кроме крепленого вина наливом (виноматериалов), вина (за исключением крепленых (ликерных) вин), плодовую алкогольную продукцию, игристые вина, винные и виноградосодержащие напитки и плодовые алкогольные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, с 1 мая 2024 г. и дальнейшую их индексацию на 2025 - 2026 годы;

2) установление сопоставимых ставок акциза на винные (виноградосодержащие) напитки и на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 18 процентов включительно (с сохранением исключений для алкогольной продукции, изготавливаемой без добавления спирта);

3) повышение с 1 января 2024 г. ставки акцизов на табачную продукцию и табак (табачные изделия), предназначенные для потребления путем нагревания, на 3% по сравнению со ставками, установленными на 2024 год, ставки акциза на жидкости для электронных систем доставки никотина (далее - ЭСДН) в целях сближения уровня налогообложения акцизами табачной продукции и жидкостей для ЭСДН, а также предусмотреть дальнейшую индексацию указанных ставок акцизов на 2025 - 2026 годы с учетом прогнозируемого уровня инфляции.

3. По налогу на прибыль организаций

Законопроектом предусматривается зачисление сумм налога на прибыль организаций, исчисленных с прибыли, полученной от реализации налогоплательщиками акций (долей участия в уставном капитале) дочерних организаций, осуществляющих экспорт природного газа в сжиженном состоянии, в полном объеме в федеральный бюджет.

4. Налог на добычу полезных ископаемых

Законопроектом предусматривается дополнительное увеличение ставки налога на добычу полезных ископаемых при добыче газа горючего природного на период с 1 августа 2024 года до 31 декабря 2026 года включительно в целях изъятия в пользу федерального бюджета дополнительных доходов, возникающих у налогоплательщиков в результате опережающей индексации оптовых цен на газ.

Уточняется величина "дисконта" к цене нефти "North Sea Dated" на рынке Северного моря (Brent), применяемого в целях определения налоговой ставки по налогу на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, которая составит 15 долларов США за баррель в 2024 году, 10 долларов США за баррель в 2025 году, 6 долларов США за баррель в 2026 году.

Кроме того, законопроектом предусматривается изменение даты начала применения показателя ЦСПБ при определении налоговой ставки по налогу на добычу полезных ископаемых в отношении нефти с 1 января 2024 г. на 1 января 2025 г.

5. Международное налогообложение

Во исполнение подпункта 2 пункта 3 Указа Президента Российской Федерации от 8 августа 2023 г. N 585 "О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения" (далее - Указ) с целью снижения влияния на экономику Российской Федерации последствий приостановления действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения (далее - Договоры) предлагается установить освобождение от налогообложения налогом на прибыль организаций или пониженные ставки налога на прибыль организаций для следующих доходов, выплачиваемых иностранным компаниям, расположенными в иностранных государствах, в отношении которых ранее применялось освобождение от налогообложения у источника или пониженная ставка налога у источника согласно Договорам, действие которых приостановлено Указом:

процентных доходов, выплачиваемых экспортно-кредитным агентствам, организациям, осуществляющим банковскую деятельность в соответствии с личным законом;

доходов по договорам лизинга воздушных судов (включая вспомогательные силовые установки и(или) авиационные двигатели), зарегистрированных или подлежащих регистрации в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации, заключенным до 5 марта 2022 г.;

доходов по договорам об урегулировании страховых и (или) претензионных требований, связанных с заключенными с иностранными компаниями - лизингодателями до 5 марта 2022 г. договорами аренды (лизинга) воздушных судов, зарегистрированных или подлежащих регистрации в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации, включая вспомогательные силовые установки и (или) авиационные двигатели, при условии, что указанные договоры об урегулировании страховых и (или) претензионных требований предусматривают переход права собственности на такие воздушные суда, вспомогательные силовые установки и (или) авиационные двигатели к российской организации, не являющейся взаимозависимой с указанными иностранными организациями;

выплаты за предоставление права на трансляцию ведущих международных и иностранных спортивных событий, а также права пользования международным развлекательным и спортивным контентом;

лицензионные платежи по действующим лицензионным договорам за предоставление права пользования программным обеспечением и иными нематериальными активами, не имеющими аналогов на российском рынке;

доходы от реализации морских судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов и находящихся на территории Российской Федерации.

Предлагаемый порядок налогообложения применятся при условии подтверждения наличия у иностранных организаций фактического права на получаемый доход и подтверждения факта отсутствия взаимозависимости между российской организацией, выплачивающей доход и иностранном организацией - получателем дохода.

В законопроекте отсутствуют обязательные требования, оценка соблюдения которых осуществляется в рамках государственного контроля (надзора), муниципального контроля, при рассмотрении дел об административных правонарушениях, или обязательные требования, соответствие которым проверяется при выдаче разрешений, лицензий, аттестатов аккредитации, иных документов, имеющих разрешительный характер.

Положения законопроекта не противоречат положениям Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г., а также положениям иных международных договоров Российской Федерации.

Принятие законопроекта не окажет влияния на достижение целей государственных программ Российской Федерации.

Финансово-экономическое обоснование
к проекту федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Принятие и реализация Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" позволит сбалансировать параметры федерального бюджета в части определения источников доходов для финансирования необходимых расходов федерального бюджета.

В результате повышения ставок акциза на винодельческую, табачную и никотиносодержащую продукцию в федеральный бюджет дополнительно поступит порядка 39 млрд. рублей в 2024 году, 52 млрд. рублей в 2025 году и 59 млрд. рублей в 2026 году.

В результате корректировки значений показателя ККГ, применяемого при расчете ставки НДПИ на природный газ, ожидаются дополнительные поступления в федеральный бюджет в размере порядка 116,8 млрд. рублей в 2024 году, 127,3 млрд. рублей в 2025 году, 134,7 млрд. рублей в 2026 году.

Перечень
федеральных законов, подлежащих признанию утратившими силу, приостановлению, изменению или принятию в связи с принятием проекта федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Принятие федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" не потребует признания утратившими силу, приостановления, изменения или принятия федеральных законов.

Перечень
нормативных правовых актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и федеральных органов исполнительной власти, подлежащих признанию утратившими силу, приостановлению, изменению или принятию в связи с принятием проекта федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Принятие проекта федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" не потребует признания утратившими силу, приостановления, изменения или принятия нормативных правовых актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и федеральных органов исполнительной власти.