Пояснительная записка к проекту федерального закона N 477168-8 "О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения" (не действует)

Пояснительная записка
к проекту федерального закона N 477168-8 "О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения"

Досье на проект федерального закона

Международные договоры Российской Федерации по вопросам налогообложения с иностранными государствами (далее - Договоры) определяют порядок налогообложения прибыли от предпринимательской деятельности, доходов от недвижимого имущества, доходов от работы по найму, гонораров директоров, доходов артистов и спортсменов. Договоры содержат положения о недискриминации, об обмене информацией, об ограничении льгот, а также устанавливают порядок осуществления взаимосогласительных процедур и устранения двойного налогообложения.

Необходимость приостановления действия отдельных положений Договоров вызвана изменившимися условиями экономической деятельности, обусловленными введением санкций со стороны западных государств и, как следствие, беспрецедентным давлением на экономику страны.

В таких условиях в Министерстве финансов Российской Федерации на подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российскую Федерацию (далее - подкомиссия Минфина России) принимаются решения о выдаче разрешений на выплату дивидендов, процентов и роялти в иностранные государства, совершающие недружественные действия в отношении Российской Федерации, компаниями, которые продолжили работать в Российской Федерации, но имеют материнские компании в таких недружественных государствах.

При этом согласно подпункту "в" пункта 1 перечня поручений Президента Российской Федерации по итогам обращения Президента Российской Федерации к населению 25 марта 2020 г. в связи с ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции на территории страны, от 28 марта 2020 г. N Пр-586 в целях повышения уровня налогообложения в Российской Федерации с выплат доходов в иностранные государства до 15% на начало 2022 года пересмотрены соглашения об избежании двойного налогообложения с Республикой Кипр, Мальтой и Великим Герцогством Люксембург, а также денонсировано соглашение с Королевством Нидерландов. Однако с марта 2022 г. страны Организации экономического сотрудничества и развития прекратили сотрудничество с Российской Федерацией в налоговой сфере и в феврале 2023 г. Российская Федерация наравне с Британскими Виргинскими островами, Коста-Рикой и Маршалловыми островами была включена в так называемый "чёрный список" Европейского союза (далее - ЕС), то есть перечень стран, в которых, по мнению ЕС, применяются вредоносные налоговые практики и в результате не обеспечивается должный уровень корпоративного налогообложения.

Значительный объем выплат дивидендов, процентов и роялти кроме стран, с которыми были пересмотрены соглашения об избежании двойного налогообложения, также осуществляется в Швейцарию, США, Великобританию, Японию, Германию, Ирландию, Францию, Австрию и другие страны ЕС. При этом уровень налогообложения в России таких выплат в настоящее время не превышает в большинстве случаев 5% в соответствии с действующими Договорами. Такой уровень налогообложения не соответствует задачам по сохранению устойчивости национальной экономики и необходимости мобилизации финансовых ресурсов в условиях все возрастающего давления на экономику страны.

Введение односторонних экономических санкций в отношении Российской Федерации рассматривается Российской Федерацией как нарушение норм международного права, что явилось основанием для приостановления действия отдельных положений Договоров Указом Президента Российской Федерации от 8 августа 2023 г. N 585 "О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения" с сохранением обязательств Российской Федерации по общим положениям Договоров, регулирующим сферу действия Договоров и определяющим терминологию, по положениям об устранении двойного налогообложения, обмене информацией, взаимосогласительных процедурах, привилегиях дипломатических сотрудников, а также по заключительным положениям Договоров.

Положения Договоров, касающиеся обмена информацией, являются инструментом для взаимодействия Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы с компетентными органами иностранных государств по любым методологическим вопросам.

Более того, любое налаживание диалога усложнится в отсутствие правовых оснований для осуществления двустороннего взаимодействия.

Кроме того, положения статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации не позволяют в отсутствии положений об устранении двойного налогообложения Договоров производить зачет в Российской Федерации налога, уплаченного физическими лицами - российскими налоговыми резидентами в иностранном государстве, в счет налога на доходы физических лиц.

Договоры были ратифицированы. На основании пункта 4 статьи 37 Федерального закона от 15 июля 1995 г. N 101-ФЗ "О международных договорах Российской Федерации" действие международного договора Российской Федерации, решение о согласии на обязательность которого для Российской Федерации принималось в форме федерального закона, может быть приостановлено Президентом Российской Федерации в случаях, требующих принятия безотлагательных мер с обязательным незамедлительным информированием Совета Федерации и Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации и внесением в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации проекта соответствующего федерального закона. В этой связи решение о приостановлении действия Договоров подлежит оформлению федеральным законом.

Приостановление действия Договоров соответствует законодательству Российской Федерации.

Проект федерального закона "О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения" (далее - проект федерального закона) разработан в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 вышеназванного Указа.

Проект федерального закона не содержит требований, которые связаны с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности и оценка соблюдения которых осуществляется в рамках государственного контроля (надзора), муниципального контроля, привлечения к административной ответственности, предоставления лицензий и иных разрешений, аккредитации, оценки соответствия продукции, иных форм оценки и экспертизы.

Проект федерального закона соответствует положениям Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г., а также положениям иных международных договоров Российской Федерации.

Проект федерального закона не окажет влияния на реализацию государственных программ Российской Федерации.

Финансово-экономическое обоснование
к проекту федерального закона "О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения"

Реализация Федерального закона "О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам" не потребует расходов, покрываемых за счет федерального бюджета.

Перечень
федеральных законов, подлежащих признанию утратившими силу, приостановлению, изменению или принятию в связи с принятием Федерального закона "О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения"

Принятие Федерального закона "0 приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения" не потребует признания утратившими силу, приостановления, изменения или принятия других федеральных законов.

Перечень
нормативных правовых актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и федеральных органов исполнительной власти, подлежащих признанию утратившими силу, приостановлению, изменению или принятию в связи с принятием Федерального закона "О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения"

Принятие Федерального закона "О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения" не потребует признания утратившими силу, приостановления, изменения или принятия нормативных правовых актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и федеральных органов исполнительной власти.