Пояснительная записка
к проекту федерального закона N 551464-8 "О внесении изменения в статью 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
Досье на проект федерального закона
Проект федерального закона "О внесении изменения в статью 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - законопроект) предусматривает внесение изменения в подпункт 14 пункта 1 статьи 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации с целью исключения взимания налога на прибыль организаций при предоставлении им грантов.
Законопроектом предусматривается дополнение перечня доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В настоящее время в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы не учитываются гранты, предоставляемые институтами инновационного развития и другими организациями, осуществляющими поддержку государственных программ и проектов за счет субсидий, предоставленных Министерством цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации, на реализацию указанных государственных программ и проектов. Законопроектом предлагается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитывать также аналогичные гранты, предоставляемые институтами инновационного развития и другими организациями, осуществляющими поддержку государственных программ и проектов за счет субсидий, предоставленных любыми уполномоченными Правительством Российской Федерации федеральными органами исполнительной власти.
Законопроект соответствует положениям Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года и положениям иных международных договоров Российской Федерации.
Законопроект не содержит положений, оказывающих влияние на достижение целей государственных программ Российской Федерации.
В настоящее время аналогичные по содержанию проекты федеральных законов не рассматриваются в палатах Федерального Собрания Российской Федерации.
В законопроекте отсутствуют требования, которые связаны с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности и оценка соблюдения которых осуществляется в рамках государственного контроля (надзора), муниципального контроля, привлечения к административной ответственности, предоставления лицензий и иных разрешений, аккредитации, оценки соответствия продукции, иных форм оценки и экспертизы (далее - обязательные требования), сведения о соответствующем виде государственного контроля (надзора), виде разрешительной деятельности и предполагаемой ответственности за нарушение обязательных требований или последствиях их несоблюдения.
Финансово-экономическое обоснование проекта федерального закона "О внесении изменения в статью 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
В федеральном законе от 27.11.2023 N 540-ФЗ "О федеральном бюджете на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов" предусмотрены субсидии некоммерческим организациям, являющимся операторами различных грантовых программ, предусматривающих дальнейшее предоставление грантов иным юридическим лицам (далее соответственно - Федеральный закон).
Средства гранта, направляемые иным юридическим лицам, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), признаются в полном объеме в качестве внереализационного дохода и увеличивают налоговую базу получателя гранта в том отчетном периоде, в котором поступили на счет.
В соответствии с пунктом 8 статьи 250 Кодекса исключение составляют расходы, указанные в статье 251 Кодекса, в которую предлагается внести изменения настоящим проектом федерального закона.
Общая сумма бюджетных ассигнований, предусмотренных Федеральным законом на предоставление грантов, подлежащих исключению при определении налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с проектом федерального закона "О внесении изменения в статью 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", составляет 111 768,5 млн. рублей (в т.ч. 2024 год - 52 105,9 млн. рублей, в 2025 год - 30 012,1 млн. рублей, 2026 год - 29 650,5 млн. рублей).
В то же время, в соответствии с пунктом 1 статьи 271 и пунктом 1 статьи 272 Кодекса расходы, понесенные за счет средств гранта, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль совместно с другими расходами получателя гранта, что ведет к уменьшению суммы налога, подлежащей выплате в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в тех отчётных периодах, когда данные расходы фактически осуществлены.
Учитывая вышеизложенное, в случае осуществления расходов за счет средств гранта в полном объеме и целевым образом, сумма налога к уплате по каждому отдельному получателю будет полностью компенсирована путем уменьшения налоговой базы в будущих налоговых периодах.
Таким образом, принятие проекта федерального закона "О внесении изменения в статью 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" не приведет к выпадающим доходам бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в части поступлений от уплаты налога на прибыль организаций, поскольку расходы, осуществляемые получателем гранта в ходе его реализации, направляются на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в следующих периодах.
Принятие проекта федерального закона "О внесении изменения в статью 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" не потребует расходов, покрываемых за счет средств федерального бюджета.
Перечень федеральных законов, подлежащих признанию утратившими силу, приостановлению, изменению или принятию в связи принятием Федерального закона "О внесении изменения в статью 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
Принятие Федерального закона "О внесении изменения в статью 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" не потребует внесения изменений в федеральные законы, а также их принятия, приостановления или признания утратившими силу.
Перечень нормативных правовых актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и федеральных органов исполнительной власти, подлежащих признанию утратившими силу, приостановлению, изменению или принятию в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменения в статью 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
Принятие Федерального закона "О внесении изменения в статью 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" не потребует внесения изменений в нормативные правовые акты Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и федеральных органов исполнительной власти, а также их принятия, приостановления или признания утратившими силу.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.