Пояснительная записка к проекту федерального закона N 655721-8 "О внесении изменений в Федеральный закон "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"

Досье на проект федерального закона

Проект федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - проект федерального закона) направлен на расширение территории проведения эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - специальный налоговый режим).

В настоящее время указанный эксперимент проводится в соответствии с Федеральным законом от 25 февраля 2022 года N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - Федеральный закон) в четырех субъектах Российской Федерации - городе федерального значения Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. Период проведения эксперимента - с 1 июля 2022 года до 31 декабря 2027 года включительно.

Согласно Федеральному закону специальным налоговым режимом могут воспользоваться организации, состоящие на учете в налоговом органе по месту нахождения организации, и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете по месту жительства физического лица, при условии, что такое место нахождения (место жительства) расположено на территории вышеуказанных субъектов Российской Федерации. При этом доходы таких организаций и индивидуальных предпринимателей, учитываемые при определении налоговой базы, не должны превышать в текущем календарном году 60 миллионов рублей, а средняя численность работников за налоговый период не должна превышать пять человек.

Объектом налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком и может изменяться ежегодно. Федеральным законом установлен порядок определения доходов и расходов, в том числе перечень доходов и расходов, не учитываемых при определении объекта налогообложения.

Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от обязанности представления в налоговый орган налоговой декларации. Учет доходов и расходов ведется налогоплательщиками в личном кабинете налогоплательщика.

Специальный налоговый режим предусматривает автоматизацию процессов администрирования. Сумма налога по итогам налогового периода исчисляется налоговым органом на основе сведений о доходах (доходах и расходах), представленных налогоплательщиком посредством применения контрольно-кассовой техники, сведений о доходах (доходах и расходах), полученных от уполномоченной кредитной организации, а также данных о доходах, переданных налогоплательщиком через личный кабинет налогоплательщика.

Таким образом, предусмотренные Федеральным законом меры направлены на стимулирование предпринимательской активности в Российской Федерации и снижение непроизводственных издержек бизнеса в связи с отменой обязанности по представлению отчетности в налоговые органы и государственные внебюджетные фонды.

Постановлением Законодательного Собрания Санкт-Петербурга от 22 декабря 2021 года N 642 было направлено обращение в адрес Председателя Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации В.В. Володина и Председателя Правительства Российской Федерации М.В. Мишустина с просьбой рассмотреть вопрос о включении в число регионов, где проводится эксперимент, города федерального значения Санкт-Петербурга. В ответ на данное обращение статс-секретарь - заместитель Министра финансов Российской Федерации А.В. Сазанов сообщил о целесообразности участия города федерального значения Санкт-Петербурга во внедрении специального налогового режима на следующем этапе расширения территории действия эксперимента.

С учетом изложенного, учитывая высокую значимость проведения эксперимента и необходимость поддержки малого бизнеса, особенно в нынешних условиях экономических санкций со стороны недружественных иностранных государств в отношении Российской Федерации, проектом федерального закона предлагается включить город федерального значения Санкт-Петербург в перечень регионов, участвующих в проведении эксперимента (с 1 января 2025 года).

Финансово-экономическое обоснование
проекта федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"

Принятие и реализация Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" не потребует дополнительных расходов, покрываемых за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Вместе с тем принятие указанного проекта федерального закона не приведет к снижению поступлений в бюджет Санкт-Петербурга за счет привлекательности специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" для субъектов малого предпринимательства и легализации доходов от осуществляемой деятельности. При этом суммы выпадающих доходов государственных внебюджетных фондов при введении специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" будут компенсированы государственным внебюджетным фондам за счет исчисленного налога.

Перечень
законов Российской Федерации и законов РСФСР, федеральных конституционных законов, федеральных законов и иных нормативных правовых актов РСФСР и Российской Федерации, подлежащих признанию утратившими силу, приостановлению, изменению или принятию в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"

Принятие проекта федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" не потребует признания утратившими силу, приостановления, изменения, дополнения или принятия актов федерального законодательства.