Пример заполнения Баланса государственного (муниципального) учреждения за 2022 год (форма 0503730) (подготовлено экспертами компании "Гарант", февраль 2023 г.) (документ не действует)

Пример заполнения Баланса государственного (муниципального) учреждения
(подготовлено экспертами компании "Гарант")

См. советы по заполнению формы 0503730

Условия примера

Состояние на начало года

1. Остаток денежных средств в кассе учреждения и на лицевом счете отсутствует.

2. В ГБОУ "Академия" числится движимое и недвижимое имущество на общую сумму 17 458 000,00 (балансовая стоимость) с учетом накопленной амортизации на сумму 3 379 555,00 руб., остаточная стоимость 14 078 445,00 руб., в том числе на счетах:

- 4 101 12 000 "Нежилые помещения (здания и сооружения) - недвижимое имущество учреждения" на сумму 16 000 000,00 руб. с начисленной амортизацией по счету 4 104 12 000 "Амортизация нежилых помещений (зданий и сооружений) - недвижимого имущества учреждения" в сумме 2 000 000,00 руб.

- 4 101 24 000 "Машины и оборудование - особо ценное движимое имущество учреждения" на сумму 800 000,00 руб., амортизация на счете 4 104 24 000 "Амортизация машин и оборудования - особо ценного движимого имущества учреждения" начислена в размере 100 %

- 4 101 34 00 "Машины и оборудование - иное движимое имущество учреждения" на сумму 108 000,00 руб., амортизация на счете 4 104 34 000 "Амортизация машин и оборудования - иного движимого имущества учреждения" начислена в сумме 29 555,00 руб.

- 4 101 36 000 "Инвентарь производственный и хозяйственный - иное движимое имущество учреждения" на сумму 550 000,00 руб., амортизация на счете 4 104 36 000 "Амортизация инвентаря производственного и хозяйственного - иного движимого имущества учреждения" начислена в размере 100 %.

3. Остаток по счету 4 210 06 000 "Расчеты с учредителем" составляет 16 800 000,00 руб.

4. По КФО 4 на счете 401 60 "Резервы предстоящих расходов" сформирован резерв на оплату отпусков, а на счете 502 99 "Отложенные обязательства на иные очередные годы (за пределами планового периода)" отражены отложенные обязательства в общей сумме 468 720,00 руб., в том числе:

- по КОСГУ 211 "Заработная плата" в сумме 360 000,00 руб.

- по КОСГУ 213 "Начисления на выплаты по оплате труда" в сумме 108 720,00 руб.

5. По КФО 4 на счете 209 34 (по КИФ 510) учитывается дебиторская задолженность прошлого года в виде невозвращенного аванса по расторгнутому в прошлом году договору в сумме 107 000,00 руб.

Субсидия на задание

В январе 2022 года между ГБОУ "Академия" и учредителем заключено Соглашение о предоставлении субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания сроком на 3 года в размере 55 213 000,00 руб.:

- 13 343 000,00 руб. на текущий год;

- 19 750 000, руб. на первый год планового периода;

- 22 120 000,00 руб. на второй год планового периода.

Субсидия на выполнение государственного задания на текущий год доведена в полном объеме и отражена по статье 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат" АнКВД.

Согласно положениям учетной политики учреждение применяет счета 401 41 и 401 49 для учета доходов будущих периодов по субсидии на задание.

В декабре 2022 года с учредителем подписано соглашение на очередной год и плановый период (2 года, следующие за очередным) на сумму 72 835 000,00 руб.:

- 20 125 000,00 руб.;

- 24 110 000,00 руб.;

- 28 600 000,00 руб.

Также в декабре 2022 года утвержден План ФХД на очередной год и плановый период - предусмотрены плановые назначения по доходам на очередной год и плановый период в объеме субсидии на соответствующий год (с учетом нового Соглашения).

Задание выполнено в полном объеме.

Расходы, утвержденные Планом ФХД

Планом ФХД учреждения на текущий год утверждены следующие расходы:

- по КВР 111 "Фонд оплаты труда учреждений" в сумме 9 268 000,00 руб.;

- по КВР 119 "Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений" в сумме 2 798 936,00 руб.;

- по КВР 112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда" в сумме 385 000,00 руб.;

- по КВР 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг" в сумме 998 064,00 руб.

Общая сумма плановых назначений по расходам составила 13 450 000,00 руб., включая объем субсидии на текущий год и дебиторскую задолженность прошлых лет в сумме 107 000,00 руб.

Планом ФХД учреждения на очередной год предусмотрены плановые назначения по выплатам на плановый период в объеме субсидии на соответствующий год (с учетом нового Соглашения):

- 20 125 000,00 на очередной год;

- 24 110 000, руб. на первый год планового периода;

- 28 600 000,00 руб. на второй год планового периода.

Резерв на оплату отпусков

Учетной политикой установлена ежеквартальная обязанность корректировки резерва на предоставление отпусков. В течение года резерв на оплату предстоящих отпусков был скорректирован в большую сторону на общую сумму 549 444,00 руб., в том числе:

- по КОСГУ 211 "Заработная плата" на сумму 422 000,00 руб.

- по КОСГУ 213 "Начисления на выплаты по оплате труда" на сумму 127 444,00 руб.

Заработная плата, отпускные, НДФЛ и страховые взносы

В течение года в учреждении начислялась заработная плата, из нее удерживался НДФЛ, начислялись страховые взносы в размерах:

- заработная плата 8 700 000,00 руб.;

- НДФЛ 1 100 000,00 руб.;

- страховые взносы на ОСС по ВНИМ 252 300,00 руб.;

- страховые взносы на ОМС 443 700,00 руб.;

- страховые взносы на ОПС 1 914 000,00 руб.;

- страховые взносы от НС и ПЗ 17 400,00 руб.

Заработная плата была полностью выплачена сотрудникам. НДФЛ и страховые взносы были перечислены в полном объеме.

В течение года было выплачено/перечислено:

- отпускных в сумме 568 000,00 руб.

- НДФЛ с отпускных в сумме 68 735,00 руб.

- страховые взносы на ОСС по ВНИМ: 16 472,00 руб.;

- страховые взносы на ОМС: 28 968,00 руб.;

- страховые взносы на ОПС: 124 960,00 руб.;

- страховые взносы от НС и ПЗ: 1 136,00 руб.

Безвозмездное получение имущества от учредителя

Учреждение получило безвозмездно от учредителя ноутбуки в количестве 7 штук по стоимости 45 000,00 руб. каждый (балансовая стоимость объектов 315 000,00 руб.). На каждый ноутбук учредителем была ранее начислена амортизация в размере 100 %. Ноутбуки учитываются на счете 101 34 "Машины и оборудование - иное движимое имущество учреждения".

Возврат имущества в казну

Учреждение возвращает в казну оборудование, учитываемое на счете 4 101 34 000 стоимостью 108 000,00 руб. с начисленной амортизацией 29 555,00 руб.

Амортизация

На объекты недвижимости в течение года была начислена амортизация в размере 1 066 000,00 руб. Сумма амортизации по объектам недвижимости не учитывается при расчете размера субсидии на выполнение задания и относится на счет 4 401 20 271 "Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов".

Убыток от обесценения не начислялся.

Направление сотрудников в командировку

В текущем году в рамках выполнения государственного задания группа сотрудников учреждения была направлена в командировку в другой город (на территории РФ). На основании Решения о командировании (ф. 0504512) сотрудникам на "зарплатные" карты авансом были перечислены денежные средства на командировочные расходы:

- суточные в размере 10 500,00 руб.;

- на проезд в размере 115 000,00 руб.;

- на проживание в размере 250 000,00 руб.

По возвращении из командировки сотрудниками учреждения представлены авансовые отчеты на общую сумму 385 000,00 руб.:

- суточные в размере 10 500,00 руб.;

- проезд - 122 500,00 руб.;

- проживание - 252 000,00 руб.

Перерасход подотчетных сумм составил 9 500,00 руб. Принятые к бухгалтерскому учету суммы произведенных расходов отражаются с использованием счета 4 109 60 000.

На основании представленных сотрудниками Отчетов о расходах подотчетного лица (ф. 0504520) из кассы учреждения им выплачена сумма перерасхода в размере 9 500,00 руб.

Приобретение основного средства (без применения конкурсных процедур)

За счет средств субсидии на выполнение государственного задания в текущем году учреждение приобрело оборудование у ООО "Техника" стоимостью 60 000,00 руб. (в том числе НДС - 10 000,00 руб). Договор был заключен в текущем году без применения конкурсных процедур. Имущество будет использоваться при оказании услуг в рамках государственного задания. Договором купли-продажи предусмотрены доставка, монтаж и наладка оборудования поставщиком без какой-либо дополнительной оплаты. От поставщика получены накладная и счет-фактура. Приемка осуществлена датой поступления товара в учреждение.

Оборудование в установленном порядке отнесено к основным средствам, являющимся особо ценным движимым имуществом.

Оборудование оплачено в полном объеме.

Приобретение материальных запасов (с применением конкурсных процедур)

В текущем году за счет средств субсидии на выполнение государственного задания текущего года в ЕИС было размещено извещение при осуществлении закупок с использованием конкурентных способов определения поставщиков, НМЦК - 93 000,00 руб. По итогам конкурсных процедур в ноябре текущего года был заключен контракт на приобретение материалов для учебных целей у ИП Иванов на сумму 93 000,00 руб. (в том числе НДС - 15 500,00 руб.). Срок исполнения условий контракта поставщиком - декабрь текущего года. Срок действия контракта - до полного исполнения Сторонами своих обязательств по контракту. Контрактом был предусмотрен аванс в размере 30 000,00 руб., который перечислен поставщику.

Материалы были поставлены в конце декабря текущего года в установленный срок. С учетом условий контракта о порядке и сроках приемки поставленного товара приемка по документу о приемке с приложением документов, подтверждающих факт поставки, будет завершена в январе очередного года, то есть не в момент передачи (поступления) материалов, а с временным разрывом между датой поставки и подписанием документов приемки.

Материалы для учебных целей отнесены к материальным запасам - иному движимому имуществу учреждения.

Расчеты по коммунальным услугам

С ООО "Жилкоммунсервис" (единственным поставщиком) заключен договор на оказание коммунальных услуг в 2022 году на сумму 720 000,00 руб., в том числе 60 000,00 руб. за счет плановых назначений очередного года. Оплата за коммунальные услуги, оказанные в декабре 2022 года, предусмотрена в январе 2023 года.

В текущем году потреблено коммунальных услуг на сумму 660 000,00 руб. (с января по ноябрь). Услуги были оплачены в размере 660 000,00 руб.

Согласно учетной политике учреждения резерв под обязательства, по которым отсутствуют первичные документы, формируется при отсутствии документов на дату представления отчетности. Акт на оказание коммунальных услуг за декабрь текущего года в сумме 60 000,00 руб. поступил в январе очередного года до даты представления отчетности и был отражен в учете последним днем отчетного периода, резерв не формировался. На конец года по счету 302 23 сложилась кредиторская задолженность в размере 60 000,00 руб.

Претензия на оплату кредиторской задолженности

В текущем году в учреждение от ОАО "Строймастер" поступила претензия в сумме 75 000,00 руб. об оплате задолженности за текущий ремонт здания, выполненный в прошлом году. Судебные расходы в претензии/исковом требовании не указаны.

В связи с некачественным выполнением подрядчиком ремонтных работ акт выполненных работ учреждением подписан не был, кредиторская задолженность отсутствует. Досудебное урегулирование не предполагается. На основании экспертного мнения ответственных должностных лиц учреждения имеются риски возникновения расходных обязательств согласно предъявленному исполнителем претензионному требованию. В учете учреждения признан резерв предстоящих расходов в размере суммы требования.

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет

В текущем году учреждению от ООО "Канц+" на лицевой счет возвращена дебиторская задолженность прошлого года в сумме 107 000,00 руб. Поступившие денежные средства в Плане ФХД были распределены на расходы по КВР 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг" и КОСГУ 346 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов".

Состояние на конец года

1. Остаток средств на лицевом счете 248 064,00 руб.

2. В ГБОУ "Академия" числится движимое и недвижимое имущество на общую сумму 17 725 000,00 (балансовая стоимость) с учетом накопленной амортизации на сумму 4 791 000,00 руб., остаточная стоимость 12 934 000,00 руб., в том числе на счетах:

- 4 101 12 000 "Нежилые помещения (здания и сооружения) - недвижимое имущество учреждения" на сумму 16 000 000,00 руб. с начисленной амортизацией по счету 4 104 12 000 "Амортизация нежилых помещений (зданий и сооружений) - недвижимого имущества учреждения" сумме 3 066 000,00 руб.;

- 4 101 24 000 "Машины и оборудование - особо ценное движимое имущество учреждения" на сумму 860 000,00 руб., амортизация на счете 4 104 24 000 "Амортизация машин и оборудования - особо ценного движимого имущества учреждения" начислена в размере 100 %;

- 4 101 36 000 "Инвентарь производственный и хозяйственный - иное движимое имущество учреждения" на сумму 550 000,00 руб., амортизация на счете 4 104 36 000 "Амортизация инвентаря производственного и хозяйственного - иного движимого имущества учреждения" начислена в размере 100 %;

- 4 101 34 000 "Машины и оборудование - иное движимое имущество учреждения" на сумму 315 000,00 руб., амортизация на счете 4 104 34 000 "Амортизация машин и оборудования - иного движимого имущества учреждения" начислена в размере 100 %.

3. Остаток по счету 4 210 06 000 "Расчеты с учредителем" составляет 16 860 000,00 руб.

4. По КФО 4 на счете 401 60 "Резервы предстоящих расходов" сформированы резервы, а на счете 502 99 "Отложенные обязательства на иные очередные годы (за пределами планового периода)" отражены отложенные обязательства в общей сумме 446 628,00 руб., в том числе:

- в части отпускных (КВР 111, КОСГУ 211) в сумме 214 000,00 руб.;

- в части страховых взносов по отпускным (КВР 119, КОСГУ 213) в сумме 64 628,00 руб.;

- в части поступивших в учреждение материальных запасов, документы о приемке которых не подписаны на конец года (КВР 244, КОСГУ 346) в сумме 93 000,00 руб.;

- в части претензионных требований в адрес учреждения (КВР 244, КОСГУ 225) в сумме 75 000,00 руб.

5. На счете 4 106 34 000 "Вложения в материальные запасы - иное движимое имущество" в сумме 93 000,00 руб. учитываются поступившие в учреждение материалы для учебных целей, документы о приемке поставки которых еще не подписаны.

6. На счете 4 302 23 000 "Расчеты по коммунальным услугам" числится текущая кредиторская задолженность в размере 60 000,00 руб. за декабрь текущего года. Оплата предусмотрена в январе очередного года.

7. На счете 4 205 31 000 учтены расчеты с учредителем по субсидии на задание на очередной год и плановый период в сумме 72 835 000,00 руб., в том числе долгосрочная задолженность составляет на отчетную дату 52 710 000,00 руб.

8. Остаток на счете 4 401 40 000 "Доходы будущих периодов" составил 72 835 000,00 руб.

9. Остаток на счете 4 206 34 000 "Расчеты по авансам по приобретению материальных запасов" составил 30 000,00 руб.

Рассмотрим порядок отражения данной ситуации в бухгалтерском учете бюджетного учреждения в формах годовой бухгалтерской отчетности.

Аналогичным образом формируются показатели бухгалтерской отчетности для автономного учреждения

В учете бюджетного учреждения в текущем году отражаются следующие бухгалтерские записи:

N п/п	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание
Субсидия на задание
1.1 1.2 1.3	0706 0000000000 130 4 507 10 131 0706 0000000000 130 4 507 20 131 0706 0000000000 130 4 507 30 131	0706 0000000000 130 4 504 10 131 0706 0000000000 130 4 504 20 131 0706 0000000000 130 4 504 30 131	13 343 000,00 19 750 000,00 22 120 000,00	Отражена сумма доходов в виде субсидии на выполнение государственного задания, утвержденных Планом ФХД на текущий финансовый год и плановый период (2 года, следующие за текущим)
2.1 2.2	0706 0000000000 130 4 205 31 561 0706 0000000000 130 4 205 31 561	0706 0000000000 130 4 401 41 131 0706 0000000000 130 4 401 49 131	13 343 000,00 41 870 000,00	Начислены доходы будущих периодов в сумме субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания раздельно в части задания текущего года и планового периода (2 года, следующие за текущим)
3	0000 0000000000 000 4 201 11 510 (увеличение счета 17, АнКВД 130, КОСГУ 131)	0706 0000000000 130 4 205 31 661	13 343 000,00	Поступила субсидия, предоставленная на выполнение государственного задания текущего года
4	0706 0000000000 130 4 508 10 131	0706 0000000000 130 4 507 10 131	13 343 000,00	Получено финансовое обеспечение
5	0706 0000000000 130 4 401 41 131	0706 0000000000 130 4 401 10 131	13 343 000,00	Отражено признание доходов текущего периода по субсидии, предоставленной на выполнение государственного задания
6.1 6.2 6.3	0706 0000000000 130 4 507 20 131 0706 0000000000 130 4 507 30 131 0706 0000000000 130 4 507 40 131	0706 0000000000 130 4 504 20 131 0706 0000000000 130 4 504 30 131 0706 0000000000 130 4 504 40 131	375 000,00 1 990 000,00 28 600 000,00	Отражена корректировка суммы доходов в виде субсидии на выполнение государственного задания, утвержденных Планом ФХД на очередной финансовый год и плановый период (2 года, следующие за очередным)
7	0706 0000000000 130 4 205 31 561	0706 0000000000 130 4 401 49 131	30 965 000,00	На основании Соглашения о предоставлении субсидии на госзадание на очередной год и плановый период (2 года, следующие за очередным) скорректирована сумма, отражающая доходы будущих периодов к признанию в очередные годы
Расходы, утвержденные Планом ФХД
1	0706 0000000000 111 4 504 10 211	0706 0000000000 111 4 506 10 211	9 268 000,00	В части заработной платы и отпускных
2	0706 0000000000 119 4 504 10 213	0706 0000000000 119 4 506 10 213	2 798 936,00	В части страховых взносов
3	0706 0000000000 112 4 504 10 212	0706 0000000000 112 4 506 10 212	10 500,00	В части командировочных расходов (суточные)
4	0706 0000000000 112 4 504 10 226	0706 0000000000 112 4 506 10 226	374 500,00	В части командировочных расходов (проезд, проживание)
5	0706 0000000000 244 4 504 10 223	0706 0000000000 244 4 506 10 223	660 000,00	В части оказания коммунальных услуг
6	0706 0000000000 244 4 504 10 225	0706 0000000000 244 4 506 10 225	68 335,00	В части работ, услуг по содержанию имущества
7	0706 0000000000 244 4 504 10 226	0706 0000000000 244 4 506 10 226	72 729,00	В части оказания прочих услуг
8	0706 0000000000 244 4 504 10 310	0706 0000000000 244 4 506 10 310	60 000,00	В части расходов на приобретение основных средств
9	0706 0000000000 244 4 504 10 346	0706 0000000000 244 4 506 10 346	137 000,00	В части расходов на приобретение материальных запасов
10.1 10.2	0706 0000000000 ХХХ 4 504 20 ХХХ 0706 0000000000 ХХХ 4 504 30 ХХХ	0706 0000000000 ХХХ 4 506 20 ХХХ 0706 0000000000 ХХХ 4 506 30 ХХХ	19 750 000,00 22 120 000,00	Расходы, утвержденные Планом ФХД на текущий год в объеме плановых назначений на очередной финансовый год и плановый период
11.1 11.2 11.3	0706 0000000000 ХХХ 4 504 20 ХХХ 0706 0000000000 ХХХ 4 504 30 ХХХ 0706 0000000000 ХХХ 4 504 40 ХХХ	0706 0000000000 ХХХ 4 506 20 ХХХ 0706 0000000000 ХХХ 4 506 30 ХХХ 0706 0000000000 ХХХ 4 506 40 ХХХ	375 000,00 1 990 000,00 28 600 000,00	Отражена корректировка расходов, утвержденных Планом ФХД на очередной финансовый год и плановый период (2 года, следующие за очередным)
Резерв на оплату отпусков
1	0706 0000000000 111 4 109 60 211	0706 0000000000 111 4 401 60 211	422 000,00	Начислен резерв в части фактически отработанного времени
2	0706 0000000000 119 4 109 60 213	0706 0000000000 119 4 401 60 213	127 444,00	Начислен резерв в части страховых взносов
3	0706 0000000000 111 4 506 90 211	0706 0000000000 111 4 502 99 211	422 000,00	Принято отложенное обязательство в сумме сформированного резерва предстоящих расходов по выплате отпускных
4	0706 0000000000 119 4 506 90 213	0706 0000000000 119 4 502 99 213	127 444,00	Принято отложенное обязательство в сумме сформированного резерва предстоящих расходов по страховым взносам
Заработная плата, отпускные, НДФЛ и страховые взносы
1	0706 0000000000 111 4 506 10 211	0706 0000000000 111 4 502 11 211	9 268 000,00	Приняты обязательства в объеме годового ФОТ
2	0706 0000000000 119 4 506 10 213	0706 0000000000 119 4 502 11 213	2 798 936,00	Приняты обязательства по оплате страховых взносов в сумме фактических начислений
3	0706 0000000000 111 4 502 11 211	0706 0000000000 111 4 502 12 211	8 700 000,00	Приняты денежные обязательства по выплате заработной платы
4	0706 0000000000 119 4 502 11 213	0706 0000000000 119 4 502 12 213	2 627 400,00	Приняты денежные обязательства по оплате страховых взносов в части заработной платы
5	0706 0000000000 111 4 109 60 211	0706 0000000000 111 4 302 11 737	8 700 000,00	Начислена заработная плата
6	0706 0000000000 111 4 302 11 837	0706 0000000000 111 4 303 01 731	1 100 000,00	Удержан НДФЛ с заработной платы
7	0706 0000000000 119 4 109 60 213	0706 0000000000 119 4 303 02 731	252 300,00	Начислены страховые взносы на ОСС по ВНИМ с заработной платы
8	0706 0000000000 119 4 109 60 213	0706 0000000000 119 4 303 07 731	443 700,00	Начислены страховые взносы на ОМС с заработной платы
9	0706 0000000000 119 4 109 60 213	0706 0000000000 119 4 303 10 731	1 914 000,00	Начислены страховые взносы на ОПС с заработной платы
10	0706 0000000000 119 4 109 60 213	0706 0000000000 119 4 303 06 731	17 400,00	Начислены страховые взносы от НС и ПЗ с заработной платы
11	0706 0000000000 111 4 302 11 837	0000 0000000000 000 4 201 11 610 (увеличение счета 18, КВР 111, КОСГУ 211)	7 600 000,00	Перечислена заработная плата
12	0706 0000000000 111 4 303 01 831	0000 0000000000 000 4 201 11 610 (увеличение счета 18, КВР 111, КОСГУ 211)	1 100 000,00	Перечислен НДФЛ с заработной платы
13	0706 0000000000 119 4 303 02 831	0000 0000000000 000 4 201 11 610 (увеличение счета 18, КВР 119, КОСГУ 213)	252 300,00	Перечислены страховые взносы на ОСС по ВНИМ с заработной платы
14	0706 0000000000 119 4 303 07 831	0000 0000000000 000 4 201 11 610 (увеличение счета 18, КВР 119, КОСГУ 213)	443 700,00	Перечислены страховые взносы на ОМС с заработной платы
15	0706 0000000000 119 4 303 10 831	0000 0000000000 000 4 201 11 610 (увеличение счета 18, КВР 119, КОСГУ 213)	1 914 000,00	Перечислены страховые взносы на ОПС с заработной платы
16	0706 0000000000 119 4 303 06 831	0000 0000000000 000 4 201 11 610 (увеличение счета 18, КВР 119, КОСГУ 213)	17 400,00	Перечислены страховые взносы от НС и ПЗ с заработной платы
17	0706 0000000000 111 4 401 60 211	0706 0000000000 111 4 302 11 737	568 000,00	За счет резерва начислены отпускные
18	0706 0000000000 111 4 302 11 837	0706 0000000000 111 4 303 01 731	68 735,00	Удержан НДФЛ с отпускных
19	0706 0000000000 119 4 401 60 213	0706 0000000000 119 4 303 02 731	16 472,00	За счет резерва начислены страховые взносы на ОСС по ВНИМ с отпускных
20	0706 0000000000 119 4 401 60 213	0706 0000000000 119 4 303 07 731	28 968,00	За счет резерва начислены страховые взносы на ОМС с отпускных
21	0706 0000000000 119 4 401 60 213	0706 0000000000 119 4 303 10 731	124 960,00	За счет резерва начислены страховые взносы на ОПС с отпускных
22	0706 0000000000 119 4 401 60 213	0706 0000000000 119 4 303 06 731	1 136,00	За счет резерва начислены страховые взносы на НС и ПЗ с отпускных
23	0706 0000000000 111 4 502 99 211	0706 0000000000 111 4 502 11 211	568 000,00	За счет отложенных обязательств приняты обязательства по оплате отпускных
24	0706 0000000000 111 4 502 11 211	0706 0000000000 111 4 502 12 211	568 000,00	Приняты денежные обязательства по выплате отпускных
25	0706 0000000000 119 4 502 99 213	0706 0000000000 119 4 502 11 213	171 536,00	За счет отложенных обязательств приняты обязательства по оплате страховых взносов в части отпускных
26	0706 0000000000 119 4 502 11 213	0706 0000000000 119 4 502 12 213	171 536,00	Приняты денежные обязательства по оплате страховых взносов в части отпускных
27	0706 0000000000 111 4 506 10 211	0706 0000000000 111 4 502 11 211	568 000,00	Способом "Красное сторно" откорректирована сумма принятых обязательств в части отпускных
28	0706 0000000000 119 4 506 10 213	0706 0000000000 119 4 502 11 213	171 536,00	Способом "Красное сторно" откорректирована сумма принятых обязательств в части страховых взносов в части отпускных
29	0706 0000000000 111 4 506 10 211	0706 0000000000 111 4 506 90 211	568 000,00	Скорректирована величина отложенных обязательств по выплате отпускных
30	0706 0000000000 119 4 506 10 213	0706 0000000000 119 4 506 90 213	171 536,00	Скорректирована величина отложенных обязательств по страховым взносам в части отпускных
31	0706 0000000000 111 4 302 11 837	0000 0000000000 000 4 201 11 610 (увеличение счета 18, КВР 111, КОСГУ 211)	499 265,00	Перечислены отпускные
32	0706 0000000000 111 4 303 01 831	0000 0000000000 000 4 201 11 610 (увеличение счета 18, КВР 111, КОСГУ 211)	68 735,00	Перечислен НДФЛ с отпускных
33	0706 0000000000 119 4 303 02 831	0000 0000000000 000 4 201 11 610 (увеличение счета 18, КВР 119, КОСГУ 213)	16 472,00	Перечислены страховые взносы на ОСС по ВНИМ с отпускных
34	0706 0000000000 119 4 303 07 831	0000 0000000000 000 4 201 11 610 (увеличение счета 18, КВР 119, КОСГУ 213)	28 968,00	Перечислены страховые взносы на ОМС с отпускных
35	0706 0000000000 119 4 303 10 831	0000 0000000000 000 4 201 11 610 (увеличение счета 18, КВР 119, КОСГУ 213)	124 960,00	Перечислены страховые взносы на ОПС с отпускных
36	0706 0000000000 119 4 303 06 831	0000 0000000000 000 4 201 11 610 (увеличение счета 18, КВР 119, КОСГУ 213)	1 136,00	Перечислены страховые взносы от НС и ПЗ с отпускных
Безвозмездное получение имущества от учредителя
1	0706 0000000000 000 4 101 34 310	0706 0000000000 192 4 401 10 195	315 000,00	Отражено поступление в учреждение компьютеров в количестве 7 штук по 45 000,00 руб. каждый в части их балансовой стоимости
2	0706 0000000000 192 4 401 10 195	0706 0000000000 000 4 104 34 411	315 000,00	Отражено поступление в учреждение компьютеров в части начисленной на них амортизации
Возврат имущества в казну
1	0706 0000000000 804 4 401 20 281	0706 0000000000 000 4 101 34 410	108 000,00	Оборудование возвращено в казну в части его балансовой стоимости
2	0706 0000000000 000 4 104 34 411	0706 0000000000 804 4 401 20 281	29 555,00	Оборудование возвращено в казну в части начисленной на него амортизации
Амортизация
1	0706 0000000000 000 4 401 20 271	0706 0000000000 000 4 104 12 411	1 066 000,00	По объектам недвижимости начислена амортизация
Направление сотрудников в командировку
1.1 1.2	0706 0000000000 112 4 506 10 212 0706 0000000000 112 4 506 10 226	0706 0000000000 112 4 502 11 212 0706 0000000000 112 4 502 11 226	10 500,00 365 000,00	Приняты обязательства по командировочным расходам: - суточные; - проезд, проживание
2.1 2.2	0706 0000000000 112 4 502 11 212 0706 0000000000 112 4 502 11 226	0706 0000000000 112 4 502 12 212 0706 0000000000 112 4 502 12 226	10 500,00 365 000,00	Приняты денежные обязательства по командировочным расходам: - суточные; - проезд, проживание
3	0706 0000000000 112 4 208 12 567	0000 0000000000 000 4 201 11 610 (увеличение счета 18, КВР 112, КОСГУ 212)	10 500,00	На карты сотрудникам перечислены средства под отчет на командировочные расходы (суточные)
4	0706 0000000000 112 4 208 26 567	0000 0000000000 000 4 201 11 610 (увеличение счета 18, КВР 112, КОСГУ 226)	365 000,00	На карты сотрудникам перечислены средства под отчет на командировочные расходы (проезд, проживание)
5.1 5.2	0706 0000000000 112 4 109 60 212 0706 0000000000 112 4 109 60 226	0706 0000000000 112 4 208 12 667 0706 0000000000 112 4 208 26 667	10 500,00 374 500,00	К бухгалтерскому учету приняты суммы произведенных подотчетными лицами расходов в части: - суточных; - проезда, проживания
6.1 6.2	0706 0000000000 112 4 506 10 226 0706 0000000000 112 4 502 11 226	0706 0000000000 112 4 502 11 226 0706 0000000000 112 4 502 12 226	9 500,00 9 500,00	Приняты обязательства и денежные обязательства в сумме перерасхода
7	0706 0000000000 112 4 210 03 561 (увеличение счета 17, АнКВИ 510, КОСГУ 510)	0000 0000000000 000 4 201 11 610 (увеличение счета 18, АнКВИ 610, КОСГУ 610)	9 500,00	Перечислены средства в кассу учреждения на основании Заявки на получение наличных денег для выдачи перерасхода
8	0000 0000000000 000 4 201 34 510 (увеличение счета 17, АнКВИ 510, КОСГУ 510)	0706 0000000000 112 4 210 03 661 (увеличение счета 18, АнКВИ 610, КОСГУ 610)	9 500,00	Денежные средства оприходованы в кассу учреждения
9	0706 0000000000 112 4 208 26 567	0000 0000000000 000 4 201 34 610 (увеличение счета 18, КВР 112, КОСГУ 226)	9 500,00	Выданы суммы перерасхода
Приобретение основного средства (без применения конкурсных процедур)
1	0706 0000000000 244 4 506 10 310	0706 0000000000 244 4 502 11 310	60 000,00	Принято обязательство на текущий финансовый год в сумме заключенного договора на приобретение оборудования
2	0706 0000000000 244 4 502 11 310	0706 0000000000 244 4 502 12 310	60 000,00	Принято денежное обязательство на приобретение оборудования
3	0706 0000000000 244 4 106 21 310	0706 0000000000 244 4 302 31 734	60 000,00	Стоимость оборудования учтена в качестве вложений в основное средство - особо ценное движимое имущество учреждения (с учетом НДС)
4	0706 0000000000 244 4 302 31 834	0000 0000000000 000 4 201 11 610 (увеличение счета 18, КВР 244, КОСГУ 310)	60 000,00	Оплачена поставка оборудования
5	0706 0000000000 000 4 101 24 310	0706 0000000000 244 4 106 21 310	60 000,00	Оборудование принято к учету в составе основных средств
6	0706 0000000000 000 4 401 20 271	0706 0000000000 000 4 104 24 411	60 000,00	На оборудование начислена амортизация в размере 100%
7	0000 0000000000 000 4 401 10 172	0000 0000000000 000 4 210 06 661	60 000,00	Отражены расчеты с учредителем в сумме балансовой стоимости приобретенного оборудования
Приобретение материальных запасов (с применением конкурсных процедур)
1	0706 0000000000 244 4 506 10 346	0706 0000000000 244 4 502 17 346	93 000,00	Размещено извещение при осуществлении закупок с использованием конкурентных способов определения поставщиков
2	0706 0000000000 244 4 502 17 346	0706 0000000000 244 4 502 11 346	93 000,00	Приняты обязательства по заключенному контракту
3	0706 0000000000 244 4 502 11 346	0706 0000000000 244 4 502 12 346	30 000,00	Приняты денежные обязательства в размере аванса
4	0706 0000000000 244 4 206 34 566	0000 0000000000 000 4 201 11 610 (увеличение счета 18, КВР 244, КОСГУ 346)	30 000,00	Отражена оплата аванса
5	0706 0000000000 244 4 106 34 346	0706 0000000000 244 4 401 60 346	93 000,00	Сформирован резерв под приемку материалов для учебных целей: отражено их поступление в учреждение, но документы о приемке поставки еще не подписаны
6	0706 0000000000 244 4 506 90 346	0706 0000000000 244 4 502 99 346	93 000,00	Принято отложенное обязательство в сумме сформированного резерва предстоящих расходов под приемку материальных запасов
Расчеты по коммунальным услугам
1.1 1.2	0706 0000000000 244 4 506 10 223 0706 0000000000 244 4 506 20 223	0706 0000000000 244 4 502 11 223 0706 0000000000 244 4 502 21 223	660 000,00 60 000,00	Принято обязательство по оказанным коммунальным услугам: - на текущий год (счета с января по ноябрь) - на очередной год (счет за декабрь)
2	0706 0000000000 244 4 502 11 223	0706 0000000000 244 4 502 12 223	660 000,00	Принято денежное обязательство текущего года в части оказания коммунальных услуг (счета с января по ноябрь)
3	0706 0000000000 244 4 109 60 223	0706 0000000000 244 4 302 23 734	660 000,00	Отражено оказание коммунальных услуг с января по ноябрь
4	0706 0000000000 244 4 302 23 834	0000 0000000000 000 4 201 11 610 (увеличение счета 18, КВР 244, КОСГУ 223)	660 000,00	Оплачены счета за коммунальные услуги с января по ноябрь
5	0706 0000000000 244 4 109 60 223	0706 0000000000 244 4 302 23 734	60 000,00	Последним днем отчетного периода отражено начисление оказанных коммунальных услуг за декабрь текущего года на основании акта, поступившего в январе очередного года до даты представления отчетности
6	0706 0000000000 244 4 502 21 223	0706 0000000000 244 4 502 22 223	60 000,00	Принято денежное обязательство очередного года по оказанным коммунальным услугам за декабрь текущего года
Претензия на оплату кредиторской задолженности
1	0706 0000000000 244 4 401 20 225	0706 0000000000 244 4 401 60 225	75 000,00	Сформирован резерв предстоящих расходов
2	0706 0000000000 244 4 506 90 225	0706 0000000000 244 4 502 99 225	75 000,00	Принято отложенное обязательство в сумме сформированного резерва предстоящих расходов
Возврат дебиторской задолженности прошлых лет
1	0000 0000000000 000 4 201 11 510 (увеличение счета 17, АнКВИ 510, КОСГУ 510)	0706 0000000000 510 4 209 34 664	107 000,00	На лицевой счет учреждения возвращена дебиторская задолженность прошлых лет
Отнесение фактической себестоимости оказанных учреждением услуг (выполненных работ) на уменьшение финансового результата текущего года
1	0706 0000000000 130 4 401 10 131	0706 0000000000 111 4 109 60 211	9 122 000,00	По заработной плате (8 700 000,00 руб.) и отпускным (422 000,00 руб.)
2	0706 0000000000 130 4 401 10 131	0706 0000000000 119 4 109 60 213	2 754 844,00	По страховым взносам с зарплаты (2 627 400,00 руб.) и отпускных (127 444,00 руб.)
3	0706 0000000000 130 4 401 10 131	0706 0000000000 112 4 109 60 212	10 500,00	По командировочным расходам (суточные)
4	0706 0000000000 130 4 401 10 131	0706 0000000000 112 4 109 60 226	374 500,00	По командировочным расходам (проезд, проживание)
5	0706 0000000000 130 4 401 10 131	0706 0000000000 244 4 109 60 223	720 000,00	По коммунальным услугам
Заключение счетов текущего финансового года
1	0706 0000000000 130 4 401 10 131	0000 0000000000 000 4 401 30 000	361 156,00	На разницу между суммой начисленных доходов по субсидии и суммой принятых расходов по заработной плате, отпускным, страховым взносам, командировочным расходам
2	0000 0000000000 000 4 401 30 000	0706 0000000000 804 4 401 20 281	78 445,00	На разницу между балансовой стоимостью и начисленной амортизацией по основному средству, безвозмездно переданному в казну
3	0000 0000000000 000 4 401 30 000	0706 0000000000 000 4 401 20 271	1 126 000,00	В части начисленной по основным средствам амортизации
4	0000 0000000000 000 4 401 30 000	0000 0000000000 000 4 401 10 172	60 000,00	В части расчетов с учредителем
5	0000 0000000000 000 4 401 30 000	0706 0000000000 244 4 401 20 225	75 000,00	В части сформированного резерва предстоящих расходов

Утв. приказом Минфина РФ
от 25 марта 2011 г. N 33н
(в ред. от 2 ноября 2021 г.)

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Excel