Новое продление сроков для уплаты страховых взносов - 2023 (подготовлено экспертами компании "Гарант", 2022 г.)

Новое продление сроков для уплаты страховых взносов - 2023

февраль 2023 г.

В 2022 году постановлением Правительства от 29.04.2022 N 776 для организаций и ИП, осуществляющих деятельность в отдельных отраслях, на 12 месяцев был продлен срок уплаты страховых взносов за II - III кварталы 2022 года:

- с выплат физлицам за апрель - июнь 2022 г. - для плательщиков страховых взносов, осуществляющих виды деятельности, перечисленные в Приложении N 1 к Постановлению N 776;

- с выплат физлицам за июль - сентябрь 2022 г. - для плательщиков страховых взносов, осуществляющих виды деятельности, перечисленные в Приложении N 2 к Постановлению N 776.

Внимание

Постановление N 776 распространяется на страховые взносы, порядок исчисления и уплаты которых регулируется НК РФ.

Продление сроков уплаты страховых взносов "на травматизм", администратором которых в настоящее время является СФР (в 2022 году - ФСС РФ), не предусмотрено (информация ФСС РФ от 29.06.2022).

Льгота не распространяется на организации госсектора, некоторые предприятия с госучастием, в т.ч. унитарные предприятия, а также на отделения иностранных некоммерческих неправительственных организаций (приложение N 3 к Постановлению N 776).

Воспользоваться отсрочкой по уплате страховых взносов могли и ИП, уплачивающие страховые взносы только за себя. Для таких ИП срок уплаты страховых взносов на ОПС, исчисленных за 2021 год с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, был продлен также на 12 месяцев (п. 1 Постановления N 776).

С 1 марта 2023 года Постановление N 776 начнет действовать в новой редакции. В соответствии с постановлением Правительства РФ от 17.01.2023 N 28, которым и были внесены поправки в действующий документ, для тех, кто уже воспользовался помощью государства:

1) скорректированы сроки уплаты страховых взносов за II - III кварталы 2022 года для плательщиков, осуществляющих выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц. В связи с введением ЕНП "перенесенные" страховые взносы должны быть уплачены не позднее 28-го числа месяца, на который перенесен срок их уплаты (ранее - не позднее 15-го) (п. 2.1 Постановления N 776 (в ред. Постановления N 28);

Продление срока уплаты страховых взносов с выплат в пользу физлиц
Период, за который начислены выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц	Срок продления	Дата исполнения обязательства в соответствии с НК РФ	Дата исполнения обязательства в соответствии с Постановлением N 776	Перечень видов, деятельности
Апрель 2022 г.	12 месяцев	16.05.2022*(1)	30.05.2023*(1)	Приложение N 1 к Постановлению N 776
Май 2022 г.		15.06.2022	28.06.2023
Июнь 2022 г.		15.07.2022	28.07.2023
Июль 2022 г.		15.08.2022	28.08.2023	Приложение N 2 к Постановлению N 776
Август 2022 г.		15.09.2022	28.09.2023
Сентябрь 2022 г.		17.10.2022*(1)	30.10.2023*(1)

Срок уплаты страховых взносов ИП "за себя" не изменился:

Продление срока уплаты страховых взносов, уплачиваемых ИП "за себя"
Для фиксированных страховых взносов за 2021 год	Срок продления	Дата исполнения обязательства в соответствии с НК РФ	Дата исполнения обязательства в соответствии с Постановлением N 776	Перечень видов, деятельности
Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода ИП, превышающей 300 000 рублей	12 месяцев	01.07.2022	03.07.2023*(1)	Приложение N 1 к Постановлению N 776

__________________________________

*(1) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ

2) можно воспользоваться рассрочкой по уплате "перенесенных" страховых взносов (в т.ч. и ИП, уплачивающим страховые взносы "за себя"). Рассрочка может быть предоставлена:

- для плательщиков, осуществляющих выплаты в пользу физлиц, в отношении страховых взносов за II - III кварталы 2022 года - до 28 мая 2024 года;

- для ИП, уплачивающих страховые взносы "за себя", в отношении страховых взносов на ОПС, исчисленных за 2021 год с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей - до 1 мая 2024 года.

Кто сможет получить рассрочку по уплате страховых взносов?

Воспользоваться рассрочкой вправе те организации и ИП (в т.ч. уплачивающие страховые взносы только "за себя"), которые воспользовались отсрочкой по уплате страховых взносов за 2022 год в соответствии с Постановлением N 776.

Проверить право можно на сайте ФНС России (сервис - Проверка права на перенос сроков платежей по УСН и страховым взносам (nalog.ru).

Как получить рассрочку?

Воспользоваться правом на предоставление рассрочки можно только на основании заявления (п. 3.1 Постановления N 776).

Заявление должно быть подано в срок:

- до 28 апреля 2023 года включительно - плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц (в отношении страховых взносов за II - III кварталы 2022 года);

- до 01 июня 2023 года включительно - ИП, уплачивающие страховые взносы "за себя" (в отношении страховых взносов на ОПС, исчисленных за 2021 год с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей).

Заявление подается однократно, только в электронной форме по ТКС.

Примечание

Форма заявления пока не утверждена.

Заявление предоставляется (пп. 1 п. 1 ст. 63 НК РФ, п. 2 Правил, утв. приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1134@):

- в УФНС по субъекту РФ по месту нахождения организации (месту жительства ИП) - если сумма страховых взносов не превышает 10 млн рублей;

- в МИ ФНС по управлению долгом - если сумма страховых взносов превышает 10 млн рублей.

Основания для отказа в предоставлении рассрочки

В предоставлении рассрочки может быть отказано по одному из следующих оснований (п. 3.1 Постановления N 776):

- сведения, содержащиеся в заявлении, не позволяют установить заинтересованное лицо, в отношении которого запрашивается рассрочка;

- заявление подано неуполномоченным лицом;

- заявление подано с нарушением требований настоящего постановления.

Перечень оснований для отказа является закрытым и не подлежит расширительному толкованию.

При отсутствии указанных оснований рассрочка должна быть предоставлена. При этом решение о ее предоставлении не выносится. Проверить право на рассрочку можно на сайте ФНС России (Проверка права на перенос сроков платежей по УСН и страховым взносам (nalog.ru).

В случае необоснованного отказа действия (бездействия) налогового органа можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе, а затем в суде (п. 2 ст. 138 НК РФ).

Порядок уплаты страховых взносов при предоставлении рассрочки

Понятия "отсрочка" и "рассрочка" отличаются. Отсрочка предполагает уплату налога по истечении срока ее действия, а рассрочка - возможность постепенной уплаты суммы задолженности в соответствии с графиком (см. также постановление Восьмого ААС от 22.10.2013 N 08АП-7524/13).

Порядок уплаты страховых взносов работодателями

Сумма страховых взносов за II - III кварталы 2022 года, на которую предоставляется рассрочка, определяется налоговым органом ежемесячно, 27-го числа месяца, на который перенесен срок ее уплаты, как сумма страховых взносов, срок уплаты которой установлен пунктом 2.1 настоящего постановления, за вычетом суммы, признанной зачтенной в счет предстоящей обязанности по уплате страховых взносов за апрель - сентябрь 2023 г. или признанной ЕНП.

Будет ли налоговый орган каким-то образом уведомлять плательщика страховых взносов об исчисленной им сумме налога, неизвестно. По крайней мере, новая редакция Постановления N 776 этого не предусматривает.

При этом уплата страховых взносов должна осуществляться ежемесячно равными долями не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих страховых взносов, продленный на основании п.п. 1 - 2.1 Постановления N 776. Дата последнего платежа должна быть не позднее 28 мая 2024 г.

Порядок уплаты страховых взносов ИП

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате ИП "за себя", на которую предоставляется рассрочка, определяется налоговым органом 30 июня 2023 г.

Уплата страховых взносов осуществляется ИП также ежемесячно, равными долями не позднее 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты страховых взносов, продленный на основании п. 1 Постановления N 776.

Соответственно, дата первого платежа должна быть не позднее 1 августа 2023 г., дата последнего платежа должна быть не позднее 1 мая 2024 г. (п. 3.1 Постановления N 776).

Пример

Сумма страховых взносов, исчисленных ИП за 2021 год с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, и в отношении которой представлена рассрочка, составляет 100 000 рублей. Всего ИП должно быть сделано 10 платежей (по 10 тысяч рублей), каждый из которых подлежит уплате не позднее 01 числа каждого месяца (первый - не позднее 01.08.2023, последний - не позднее 01.05.2024.).

Титова Елена

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ,

член Палаты налоговых консультантов