Энциклопедия решений. Как при УСН сформировать учетную политику (февраль 2025)

Как при УСН сформировать учетную политику Учетная политика - это выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и расходов, их признания, оценки и распределения, учета иных необходимых для целей налогообложения показателей его финансово-хозяйственной деятельности (п. 2 ст. 11 НК РФ), а также способов (методов) ведения бухгалтерского учета: первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности (п. 2 ПБУ 1/2008). Примечание Положениями главы 26.2 НК РФ не установлена обязанность по утверждению учетной политики для целей налогообложения в рамках применения УСН (см. письмо Минфина России от 24.06.2024 N 03-11-06/2/58228). Однако, по нашему мнению, ее принятие не будет лишним и поможет в спорных ситуациях при проверках. Составлять ее обязаны как организации, так и ИП, независимо от организационно-правовой формы, формы собственности, вида деятельности. Учетной политикой должны быть урегулированы следующие вопросы: - в отношении которых нормативные правовые акты прямо предусматривают необходимость выбора из содержащихся в них вариантов учета; - которые не урегулированы законодательно; - связанные с отраслевой спецификой деятельности. Примечание Учетная политика действует с момента создания организации (регистрации лица в качестве ИП) и подлежит применению последовательно из года в год. Вновь созданные налогоплательщики должны утвердить ее не позднее окончания первого налогового периода (п. 12 ст. 167 НК РФ). При необходимости (изменении законодательства или способов (методов) учета) в учетную политику можно вносить корректировки, если же их не было, утверждать ежегодно новую политику или "переутверждать" старую не нужно. Основные моменты, которые следует закрепить в учетной политике, - это особенности учета, присущие конкретному "упрощенцу", а именно: В области налогового учета В области бухгалтерского учета выбранный объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов) и ставки налога (общие или пониженные законами субъектов РФ) рабочий план счетов методы определения доходов и расходов формы первичных учетных документов, регистров учета, документов для внутренней отчетности порядок списания стоимости покупных товаров при их реализации (сырья и материалов при списании), учета расходов на приобретение ОС порядок проведения инвентаризации активов и обязательств возможность учета и переноса на будущее убытков и разниц способы оценки активов и обязательств способ ведения Книги учета доходов и расходов (на бумажном носителе или в электронном виде) правила документооборота и технология обработки учетной информации формы налоговых регистров по НДФЛ, страховым взносам, при раздельном учете порядок контроля за хозяйственными операциями особенности отражения показателей, значимых в налоговом учете другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета

Темы Упрощенная система налогообложения См. также Учетная политика для целей налогообложения Учетная политика по бухгалтерскому учету Ведение бухгалтерского учета при УСН Формы документов Конструктор учетной политики (онлайн-сервис) Регистры налогового учета