Энциклопедия решений. Уточнение платежа по ЕНП и страховым взносам от НС и ПЗ (декабрь 2024)

Уточнение платежа по налогу и страховым взносам в 2023 году

Смотрите в этом материале:

- уточнение платежа по налогу и страховым взносам;

- уточнение платежа по страховым взносам от НС и ПЗ

Уточнение платежа по налогу и страховым взносам

С 2023 года новая редакция НК РФ не предусматривает уточнение платежа. При этом п. 13 ст. 45 НК РФ содержит перечень случаев, когда обязанность по уплате налога не признается исполненной. Одним из таких случаев является неправильное указание в поручении на перечисление суммы налога:

- номера счета Федерального казначейства;

- и (или) наименования банка получателя,

повлекшее неперечисление этой суммы в бюджет на счет Федерального казначейства. То есть исходя из буквального толкования указанной нормы следует, что если будет некорректно указан банк получателя, при условии, что деньги не попадут в бюджет, налог не будет считаться уплаченным.

При этом из разъяснений, представленных на сайте ФНС России в разделе "Часто задаваемые вопросы", следует, что: "Если налогоплательщик допустил ошибку в поле "Банк получателя" платежного документа/поручения, то денежные средства, подлежащие уплате единым налоговым платежом, будут учтены на едином налоговом счете плательщика и не потребуют дополнительного уточнения".

В то же время, если ошибка будет допущена в реквизите "ИНН плательщика", то в этом случае платеж будет отнесен к невыясненным поступлениям и его потребуется уточнить. В случае, если налогоплательщик ошибочно указал ИНН иного лица, то уточнить этот платеж можно будет только после согласия этого лица и в случае если деньги не были использованы для погашения его задолженности.

Для уточнения платежа можно обратиться в любой налоговый орган, написав обращение в свободной форме (см. разъяснения ФНС России от 23.01.2023).

Уточнение платежа по страховым взносам от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (НСиПЗ)

Уточнение платежа возможно, если страхователь при оформлении платежного поручения на перечисление страховых взносов от НСиПЗ допустил ошибку в указании следующих реквизитов:

- основание платежа (реквизиты "106", "108", "109" платежного поручения);

- тип платежа (реквизит "110" поручения - отменен с 01.01.2015, однако в Закон N 125-ФЗ никаких изменений внесено не было) (см. также письмо Минфина России от 04.05.2009 N 03-02-07/1-217);

- принадлежность платежа (КБК (реквизит "104" и ОКТМО (реквизит "105");

- отчетный (расчетный) период (поле 107);

- статус страхователя (поле 101).

Не допускается уточнение, если в платежном поручении будут неправильно указаны:

- номер казначейского счета (поле 17);

- КБК (поле 104);

- наименование банка получателя (поле 13) (пп. 4 п. 7 ст. 26.1 Закона N 125-ФЗ).

Чтобы инициировать процедуру уточнения, страхователь должен подать страховщику заявление об уточнении:

- основания;

- типа и принадлежности платежа;

- отчетного (расчетного) периода;

- статуса страхователя,

с приложением документов, подтверждающих уплату им страховых взносов (п. 9 ст. 26.1 Закона N 125-ФЗ).

Заявление представляется в отделение СФР, в котором плательщик состоит на учете как страхователь и реквизиты которого указаны в платежном поручении.

По предложению СФР или самого плательщика может быть проведена совместная сверка расчетов (п. 10 ст. 26.1 Закона N 125-ФЗ).

Результаты такой сверки оформляются актом, который подписывается страхователем и уполномоченным должностным лицом страховщика.

При принятии положительного решения фонд осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму платежа, за период со дня его фактической уплаты до дня принятия указанного решения (фактически их сторнирует при условии, если страховые взносы были перечислены в установленный законодательством срок).

О принятом решении СФР уведомляет плательщика в течение 5 рабочих дней после его принятия (п. 12 ст. 26.1 Закона N 125-ФЗ).

Тема

Ошибки при заполнении платежного поручения на перечисление налогов, страховых взносов и сборов

Формы документов

Заявление об уточнении реквизитов платежного поручения на уплату налога, страховых взносов