Энциклопедия решений. Раздел 3 Расчета по страховым взносам "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" (декабрь 2024)

Раздел 3 Расчета по страховым взносам "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах"

Раздел 3 Расчета заполняется плательщиком на всех застрахованных лиц, в т.ч. в пользу которых в отчетном (расчетном) периоде были начислены выплаты и иные вознаграждения, включая уволенных в предыдущем отчетном периоде (п. 13.1 Порядка, письмо ФНС России от 17.03.2017 N БС-4-11/4859).

Порядок заполнения Раздела 3 установлен п.п. 13.1 - 13.26 Порядка.

Строка 010 Раздела 3 заполняется при аннулировании ранее представленных сведений по застрахованному лицу, отраженных в строках 020 - 060 подраздела 3.1. При заполнении строки 010 Раздела 3 указывается тип аннулирования сведений "1".

При этом при уточнении (корректировке) ИНН застрахованного лица в составе уточненного расчета представляется только Раздел 3 с корректным (актуальным) ИНН и заполненными в установленном порядке показателями в подразделе 3.2, без представления в дополнение раздела 3 с типом аннулирования сведений "1" (письмо ФНС России от 25.08.2020 N АБ-4-11/13649@).

Информация в Разделе 3 отражается за последние три месяца отчетного (расчетного) периода.

Количество сведений о застрахованных лицах за отчетный (расчетный) период Раздела 3 Расчета учитывается в соответствующих графах строки 010 подраздела 1.1 раздела 1 Расчета (п. 4.4 Порядка).

Раздел 3 состоит из следующих подразделов:

- 3.1. "Данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения";

- 3.2. "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, а также сведения об исчисленных страховых взносах".

В подразделе 3.1 отражаются персональные данные физического лица - получателя дохода, в т.ч. ИНН физического лица. Актуальными считаются персональные данные, заполненные в строгом соответствии с документом, удостоверяющим личность физического лица - получателя дохода, на дату представления в налоговый орган сведений (в том числе уточненных). Поэтому если изменение персональных данных у физического лица произошло уже после представления Расчета, то в этом случае корректировать и пересдавать отчетность не требуется (п. 2 письма ФНС России от 29.12.2017 N ГД-4-11/26889@).

В случае отсутствия у плательщика страховых взносов сведений об ИНН физического лица или при обнаружении у работника более одного ИНН во всех знакоместах одноименного поля проставляется прочерк (п. 1.20 Порядка, письма ФНС России от 04.06.2020 N БС-3-11/4312@, от 16.11.2017 N ГД-4-11/23232@). Расчет по страховым взносам в этом случае будет принят. Вместе с тем ИНН физического лица можно узнать на сайте ФНС России (www.nalog.ru) через онлайн-сервис "Узнай ИНН".

В строке 080 подраздела 3.1 указывается числовой код страны, гражданином которой является физическое лицо. При отсутствии гражданства указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий личность физического лица. Код страны указывается согласно ОКСМ, для граждан России используется код "643".

В строке 110 подраздела 3.1 указываются серия и номер документа, удостоверяющего личность физического лица. При этом знак "N" не проставляется, а серия и номер документа отделяются пробелом.

При необходимости заполнения на бумажном носителе нескольких подразделов 3.2 по одному физическому лицу, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения, сведения по строке 010 Раздела 3, по строкам 020 - 110 подраздела 3.1 заполняются на первом листе. На втором и последующих листах по строке 010 раздела 3 и по строкам 020 - 110 подраздела 3.1 указываются прочерки. При этом нумерация страниц должна иметь строгую последовательность. Например, если первая страница по данному физическому лицу имеет при сквозной нумерации значение "023", то вторая страница принимает значение "024" и так далее.

В подразделе 3.2 указываются сведения о суммах выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физического лица, а также сведения об исчисленных страховых взносах.

При отсутствии данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в по строкам 130 - 210 в отношении указанного лица проставляются прочерки (п. 13.2 Порядка).

В графах 120 подраздела 3.2.1 и в графах 180 подраздела 3.2.2 указываются порядковые номера месяца в отчетном периоде ("1" соответствует первому месяцу отчетного периода, "2" - второму месяцу отчетного периода, "3" - третьему месяцу отчетного периода).

В строках графы 130 подраздела 3.2.1 указывается код категории застрахованного лица в соответствии с приложением N 7 к Порядку. Данный код заполняется заглавными буквами русского алфавита.

Начиная с предоставления Расчета за первый квартал 2023 года приложение N 7 дополнено следующими кодами:

Код	Застрахованные лица
СТУД	Физические лица, обучающиеся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения, получающие выплаты и иные вознаграждения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой)
ВЖСТ	Застрахованные лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории РФ, а также временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище, обучающиеся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения, получающие выплаты и иные вознаграждения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой)
ВПСТ	Иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ, обучающиеся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения, получающие выплаты и иные вознаграждения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой)

При заполнении расчета по страховым взносам в отношении граждан, являющихся гражданами ДНР, ЛНР и Украины, со дня принятия в РФ соответствующей территории и образования в составе РФ нового субъекта РФ (Донецкая Народная Республика, Луганская Народная Республика, Запорожская область, Херсонская область) применяются коды соответствующих категорий застрахованного лица российских работников (без указания в кодах первых двух знаков аббревиатуры "ВЖ" или "ВП") (письмо ФНС России от 07.11.2022 N ЗГ-3-11/12317@).

В строках графы 190 подраздела 3.2.2 указывается код застрахованного лица, применяемого плательщиком к выплатам и иным вознаграждениям в пользу физического лица, облагаемых страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам в соответствии приложением N 8 к Порядку.

Пример

В 2021 году на предприятии проводилась специальная оценка условий труда, по результатам которой рабочему месту Комарова П.А. присвоен класс "Вредный", подкласс 3.3. За первый квартал 2023 года сотруднику начислена заработная плата в размере:

- Январь - 60 000 руб.;

- Февраль - 60 000 руб.;

- Март - 60 000 руб.

Данная выплата была отражена в подразделе 3.2 следующим образом:

Тема

Как заполнить и представить расчет по страховым взносам за первый квартал 2023 года