Энциклопедия решений. Заполнение Расчета по страховым взносам при превышении предельной величины базы для исчисления страховых взносов субъектами малого и среднего предпринимательства (декабрь 2024)

Заполнение Расчета по страховым взносам при превышении предельной величины базы для исчисления страховых взносов субъектами малого и среднего предпринимательства

ФНС России в письме от 13.07.2020 N БС-4-11/11315@ разъяснила порядок расчета страховых взносов за месяц, в течение которого произошло превышение сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица над предельной величиной базы для исчисления страховых взносов (см. также письмо Минфина России от 23.10.2020 N 03-15-06/92642).

Пример

Разберем приведенный порядок на примере заполнения Расчета за 2023 год:

Заработная плата сотрудника составляет 477 000 руб.

В мае сумма выплат в пользу работника (477 000 руб. х 5 мес. = 2 385 000 руб.) превысила единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов (1 917 000 руб.) на 468 000 руб.

Плательщик не имеет права на применение пониженных тарифов, отличных от тарифов для субъектов МСП.

Итоговые данные из Расчета за I квартал:

- сумма выплат (равна базе) - 48 726 руб. (общий тариф) и 1 431 000 руб. (тариф для СМП);

- сумма взносов - 14 617,80 руб. (общий тариф) и 214 650 руб. (тариф для СМП);

Общий тариф 30% применяется к сумме выплат, не превышающей ФМРОТ (16 242 руб.), но только до того момента пока не будет превышена единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов (1 917 000 руб.).

После превышения предельной величины, к сумме выплат, не превышающей ФМРОТ (16 242 руб.) применяется общий тариф 15,1%;

Единый пониженный тариф 15%, установленный для субъектов МСП п. 2.4 ст. 427 НК РФ, применяется к остальной части выплат за месяц, превышающей ФМРОТ, как до превышения единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов, так и после указанного превышения.

В нашем примере превышение предельной величины произошло в мае:

477 000 руб. х 5 мес. = 2 385 000 руб.

Сумма выплат, не превышающая ФМРОТ и не превышающая единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов (477 000 руб. - 468 000 руб. = 9 000 руб.), облагается по общему тарифу 30%.

Сумма выплат, превышающая единую предельную величину базы, но не превышающая ФМРОТ (16 242 руб. - 9 000 руб. = 7 242 руб.), облагается по общему тарифу 15,1%.

Остальная сумма выплат за май, превышающая ФМРОТ (477 000 руб. - 16 242 руб. = 460 758 руб.) облагается по пониженному тарифу, т. е. по ставке 15 %.

Начиная с июня сумма выплат, не превышающая ФМРОТ, будет облагаться по общему тарифу 15,1 %, а остальная часть выплат за месяц - по тарифу для субъектов МСП 15 %.

Соответственно по строкам 030 и 050 Подраздела 1 по коду 01 в отношении общего тарифа будет отражена сумма:

- в апреле - 16 242 руб. При этом по строкам 051 и  052 будет указано 16 242 руб. и 0 руб. соответственно;

- в мае - 16 242 руб. При этом по строкам 051 и  052 будет указано 9 000 руб. и 7 242 руб. соответственно;

- в июне - 16 242 руб. При этом по строкам 051 и  052 будет указано 0 руб. и 16 242 руб.

По коду 020:

- в апреле - 460 758 руб. (477 000 руб. - 16 242 руб.). При этом по строкам 051 и  052 будет указано 460 758 руб. и 0 руб. соответственно;

- в мае - 460 758 руб. При этом по строкам 051 и  052 будет указано 0 руб. и 460 758 руб. соответственно;

- в июне - 460 758 руб. При этом по строкам 051 и  052 будет указано 0 руб. и 460 758 руб. соответственно.

Подраздел 1 в отношении общего тарифа страховых взносов заполнен следующим образом:

Подраздел 1 в отношении тарифа страховых взносов для субъектов МСП заполнен следующим образом:

3. Персонифицированные сведения о застрахованных лицах

В строках графы 150 Подраздела 3.2.1 указывается база для исчисления страховых взносов в размерах, не превышающих для каждого застрахованного лица предельную величину базы для исчисления страховых взносов (п. 13.19 Порядка).

Соответственно в строках 150 подраздела 3.2.1 с кодом "НР" будет указано:

- за апрель - 16 242 руб.;

- за май - 9 000 руб.;

- за июнь - 0 руб.

В строках 150 подраздела 3.2.1 с кодом "МС" будут отражены суммы:

- апрель - 460 758 руб. (477 000 руб. - 16 242 руб.);

- май - 0 руб.;

- июнь - 0 руб.

Подраздел 3.2 в отношении общего тарифа страховых взносов заполнен следующим образом:

Подраздел 3.2 в отношении тарифа страховых взносов для субъектов МСП заполнен следующим образом:

Тема

Как заполнить и представить расчет по страховым взносам за первый квартал 2023 года

См. также

База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина для лиц, осуществляющих выплаты физлицам

Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства

Заполнение Расчета по страховым взносам субъектами малого и среднего предпринимательства при применении пониженных тарифов