Пример заполнения Годового отчета казенных учреждений - 2022 (подготовлено экспертами компании "Гарант", январь 2023 г.) (документ не действует)

Пример заполнения Годового отчета казенных учреждений - 2022

Условия примера

Состояние на начало года

1. В ГКОУ "Детский дом" числится движимое и недвижимое имущество на общую сумму 17 458 000,00 (балансовая стоимость) с учетом накопленной амортизации на сумму 3 379 555,00 руб., остаточная стоимость 14 078 445,00 руб., в том числе на балансовых счетах:

- 1 101 12 000 "Нежилые помещения (здания и сооружения) - недвижимое имущество учреждения" на сумму 16 000 000,00 руб. с начисленной амортизацией по счету 1 104 12 000 "Амортизация нежилых помещений (зданий и сооружений) - недвижимого имущества учреждения" в сумме 2 000 000,00 руб.

- 1 101 34 00 "Машины и оборудование - иное движимое имущество учреждения" на сумму 108 000,00 руб., амортизация на счете 1 104 34 000 "Амортизация машин и оборудования - иного движимого имущества учреждения" начислена в сумме 29 555,00 руб.

- 1 101 35 000 "Транспортные средства - иное движимое имущество учреждения" на сумму 800 000,00 руб., амортизация на счете 1 104 35 000 "Амортизация транспортных средств - иного движимого имущества учреждения" начислена в размере 100 %.

- 1 101 36 000 "Инвентарь производственный и хозяйственный - иное движимое имущество учреждения" на сумму 550 000,00 руб., амортизация на счете 1 104 36 000 "Амортизация инвентаря производственного и хозяйственного - иного движимого имущества учреждения" начислена в размере 100 %.

На забалансовом счете 21 "Основные средства в эксплуатации" учитывается принтер стоимостью 8 500,00 руб. Согласно учетной политике казенного учреждения учет на забалансовом счете 21 ведется по балансовой стоимости введенного в эксплуатацию объекта.

2. На счете 401 60 "Резервы предстоящих расходов" сформирован резерв на оплату отпусков, а на счете 502 99 "Отложенные обязательства на иные очередные годы (за пределами планового периода)" отражены отложенные обязательства в общей сумме 468 720,00 руб., в том числе:

- по КОСГУ 211 "Заработная плата" в сумме 360 000,00 руб.

- по КОСГУ 213 "Начисления на выплаты по оплате труда" в сумме 108 720,00 руб.

3. На счете 1 209 36 000 "Расчеты по доходам бюджета от возврата дебиторской задолженности прошлых лет" учитывается дебиторская задолженность прошлого года в виде невозвращенного аванса по расторгнутому в прошлом году договору в сумме 107 000,00 руб.

Доведение лимитов бюджетных обязательств

В текущем году главным распорядителем бюджетных средств (ГРБС) до казенного учреждения доведены лимиты бюджетных обязательств на 3 года: текущий год и плановый период.

1. По текущему году общая сумма ЛБО составила 13 415 000,00 руб. :

- по КБК 0702 0220200000 111 в сумме 9 300 000,00 руб.;

- по КБК 0702 0220200000 112 в сумме 415 000,00 руб.;

- по КБК 0702 0220200000 119 в сумме 2 800 000,00 руб.;

- по КБК 0702 0220200000 244 в сумме 900 000,00 руб.

2. По первому году планового периода: по КБК 0702 0220200000 ХХХ в сумме 15 850 000,00 руб.

3. По второму году планового периода: по КБК 0702 0220200000 ХХХ в сумме 17 300 000,00 руб.

В декабре текущего года казенному учреждению были доведены ЛБО на очередной плановый период в суммах:

-  15 850 000,00 руб. по КБК 0702 0220200000 ХХХ на очередной год;

- 17 300 000,00 руб. по КБК 0702 0220200000 ХХХ на первый год, следующий за очередным;

- 20 500 000,00 руб. по КБК 0702 0220200000 ХХХ на второй год, следующий за очередным.

Резерв на оплату отпусков

Учетной политикой установлена ежеквартальная обязанность корректировки резерва на предоставление отпусков. В течение года резерв на оплату предстоящих отпусков был скорректирован в большую сторону на общую сумму 549 444,00 руб., в том числе:

- по КОСГУ 211 "Заработная плата" на сумму 422 000,00 руб.

- по КОСГУ 213 "Начисления на выплаты по оплате труда" на сумму 127 444,00 руб.

Заработная плата, отпускные, НДФЛ и страховые взносы

В течение года в учреждении начислялась заработная плата, из нее удерживался НДФЛ, начислялись страховые взносы в размерах:

- заработная плата 8 700 000,00 руб.;

- НДФЛ 1 100 000,00 руб.;

- страховые взносы на ОСС по ВНИМ 252 300,00 руб.;

- страховые взносы на ОМС 443 700,00 руб.;

- страховые взносы на ОПС 1 914 000,00 руб.;

- страховые взносы от НС и ПЗ 17 400,00 руб.

Заработная плата была полностью выплачена сотрудникам. НДФЛ и страховые взносы были перечислены в полном объеме.

В течение года было выплачено/перечислено:

- отпускных в сумме 568 000,00 руб.

- НДФЛ с отпускных в сумме 68 735,00 руб.

- страховые взносы на ОСС по ВНИМ: 16 472,00 руб.;

- страховые взносы на ОМС: 28 968,00 руб.;

- страховые взносы на ОПС: 124 960,00 руб.;

- страховые взносы от НС и ПЗ: 1 136,00 руб.

Безвозмездное получение имущества от учредителя

Учреждение получило безвозмездно от учредителя (Министерства образования) ноутбуки в количестве 7 штук по стоимости 45 000,00 руб. каждый (балансовая стоимость объектов 315 000,00 руб.). На каждый ноутбук учредителем была ранее начислена амортизация в размере 100 %. Ноутбуки учитываются на счете 1 101 34 000 "Машины и оборудование - иное движимое имущество учреждения".

Возврат имущества в казну

Учреждение возвращает в казну (Министерству имущественных отношений) оборудование, учитываемое на счете 1 101 34 000 стоимостью 108 000,00 руб. с начисленной амортизацией 29 555,00 руб.

Безвозмездная передача имущества

В соответствии с распоряжением ГРБС учреждение безвозмездно передало ГБОУ "Детский дом-интернат", подведомственному тому же ГРБС/учредителю, принтер стоимостью 8 500,00 руб., учитываемый на забалансовом счете 21 "Основные средства в эксплуатации".

Амортизация

На объекты недвижимости в течение года была начислена амортизация в размере 1 066 000,00 руб. Сумма амортизации относится на счет 1 401 20 271 "Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов".

Убыток от обесценения не начислялся.

Направление сотрудников в командировку

В текущем году группа сотрудников учреждения была направлена в командировку в другой город (на территории РФ). На основании Решения о командировании (ф. 0504512) сотрудникам на "зарплатные" карты авансом были перечислены денежные средства на командировочные расходы на общую сумму 375 500,00 руб.:

- суточные в размере 10 500,00 руб.;

- на проезд в размере 115 000,00 руб.;

- на проживание в размере 250 000,00 руб.

По возвращению из командировки сотрудниками учреждения представлены Отчеты о расходах подотчетного лица (ф. 0504520) на общую сумму 385 000,00 руб.:

- суточные в размере 10 500,00 руб.;

- проезд - 122 500,00 руб.;

- проживание - 252 000,00 руб.

Перерасход подотчетных сумм составил 9 500,00 руб. На основании представленных сотрудниками Отчетов о расходах подотчетного лица (ф. 0504520) из кассы учреждения им выплачена сумма перерасхода в размере 9 500,00 руб.

Приобретение основного средства (без применения конкурсных процедур)

В текущем году учреждение приобрело оборудование у ООО "Техника" стоимостью 60 000,00 руб. (в том числе НДС - 10 000,00 руб.). Договор был заключен в текущем году без применения конкурсных процедур. Договором купли-продажи предусмотрены доставка, монтаж и наладка оборудования поставщиком без какой-либо дополнительной оплаты. От поставщика получены накладная и счет-фактура. Приемка осуществлена датой поступления товара в учреждение.

Оборудование в установленном порядке отнесено к основным средствам и учтено на счете 1 101 34 000 "Машины и оборудование - иное движимое имущество учреждения". При вводе в эксплуатацию на него начислена амортизация 100 %.

Оборудование оплачено в полном объеме.

Приобретение материальных запасов (с применением конкурсных процедур)

В текущем году в ЕИС было размещено извещение при осуществлении закупок с использованием конкурентных способов определения поставщиков, НМЦК - 93 000,00 руб. По итогам конкурсных процедур в ноябре текущего года был заключен контракт на приобретение материалов для учебных целей у ИП Иванов на сумму 93 000,00 руб. (в том числе НДС - 15 500,00 руб.). Срок исполнения условий контракта поставщиком - декабрь текущего года. Срок действия контракта - до полного исполнения Сторонами своих обязательств по контракту. Контрактом был предусмотрен аванс в размере 30 000,00 руб., который перечислен поставщику.

Материалы были поставлены в конце декабря текущего года в установленный срок. С учетом условий контракта о порядке и сроках приемки поставленного товара приемка по документу о приемке с приложением документов, подтверждающих факт поставки, будет завершена в январе очередного года, то есть не в момент передачи (поступления) материалов, а с временным разрывом между датой поставки и подписанием документов приемки.

Материалы для учебных целей отнесены к материальным запасам.

Расчеты по коммунальным услугам

С ООО "Жилкоммунсервис" (единственным поставщиком) заключен договор на оказание коммунальных услуг в 2022 году на сумму 720 000,00 руб., в том числе 60 000,00 руб. за счет ЛБО очередного года. Оплата за коммунальные услуги, оказанные в декабре 2022 года, предусмотрена в январе 2023 года.

В текущем году потреблено коммунальных услуг на сумму 660 000,00 руб. (с января по ноябрь). Услуги были оплачены в размере 660 000,00 руб.

Согласно учетной политике учреждения резерв под обязательства, по которым отсутствуют первичные документы, формируется при отсутствии документов на дату представления отчетности. Акт на оказание коммунальных услуг за декабрь текущего года в сумме 60 000,00 руб. поступил в январе очередного года до даты представления отчетности и был отражен в учете последним днем отчетного периода, резерв не формировался. На конец года по счету 302 23 сложилась кредиторская задолженность в размере 60 000,00 руб.

Претензия на оплату кредиторской задолженности

В текущем году в учреждение от ОАО "Строймастер" поступила претензия в сумме 75 000,00 руб. об оплате задолженности за текущий ремонт здания, выполненный в прошлом году. Судебные расходы в претензии/исковом требовании не указаны.

В связи с некачественным выполнением подрядчиком ремонтных работ акт выполненных работ учреждением подписан не был, кредиторская задолженность отсутствует. Досудебное урегулирование не предполагается. На основании экспертного мнения ответственных должностных лиц учреждения имеются риски возникновения расходных обязательств согласно предъявленному исполнителем претензионному требованию. В учете учреждения признан резерв предстоящих расходов в размере суммы требования.

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет

В текущем году учреждению от ООО "Канц+" на лицевой счет получателя бюджетных средств возвращена дебиторская задолженность прошлого года в сумме 107 000,00 руб. - аванс по договору на приобретение канцтоваров, который впоследствии был расторгнут. Казенное учреждение не наделено полномочиями администратора кассовых поступлений в отношении данных сумм. Поступившие денежные средства перечислены в доход бюджета.

Состояние на конец года

1. В ГКОУ "Детский дом" числится движимое и недвижимое имущество на общую сумму 17 725 000,00 (балансовая стоимость) с учетом накопленной амортизации на сумму 4 791 000,00 руб., остаточная стоимость 12 934 000,00 руб., в том числе на счетах:

- 1 101 12 000 "Нежилые помещения (здания и сооружения) - недвижимое имущество учреждения" на сумму 16 000 000,00 руб. с начисленной амортизацией по счету 1 104 12 000 "Амортизация нежилых помещений (зданий и сооружений) - недвижимого имущества учреждения" в сумме 3 066 000,00 руб.

- 1 101 34 000 "Машины и оборудование - иное движимое имущество учреждения" на сумму 375 000,00 руб., амортизация на счете 1 104 34 000 "Амортизация машин и оборудования - иного движимого имущества учреждения" в сумме 375 000,00 руб.;

- 1 101 35 000 "Транспортные средства - иное движимое имущество учреждения" на сумму 800 000,00 руб., амортизация на счете 1 104 35 000 "Амортизация транспортных средств - иного движимого имущества учреждения" в сумме 800 000,00 руб.

- 1 101 36 000 "Инвентарь производственный и хозяйственный - иное движимое имущество учреждения" на сумму 550 000,00 руб., амортизация на счете 1 104 36 000 "Амортизация инвентаря производственного и хозяйственного - иного движимого имущества учреждения" в сумме 550 000,00 руб.

2. На счете 401 60 "Резервы предстоящих расходов" сформированы резервы, а на счете 502 99 "Отложенные обязательства на иные очередные годы (за пределами планового периода)" отражены отложенные обязательства в общей сумме 446 628,00 руб., в том числе:

- в части отпускных (КВР 111, КОСГУ 211) в сумме 214 000,00 руб.;

- в части страховых взносов по отпускным (КВР 119, КОСГУ 213) в сумме 64 628,00 руб.;

- в части поступивших в учреждение материальных запасов, документы о приемке которых не подписаны на конец года (КВР 244, КОСГУ 346) в сумме 93 000,00 руб.;

- в части претензионных требований в адрес учреждения (КВР 244, КОСГУ 225) в сумме 75 000,00 руб.

3. На счете 1 106 34 000 "Вложения в материальные запасы - иное движимое имущество" в сумме 93 000,00 руб. учитываются поступившие в учреждение материалы для учебных целей, документы о приемке поставки которых еще не подписаны.

4. На счете 1 302 23 000 "Расчеты по коммунальным услугам" числится текущая кредиторская задолженность в размере 60 000,00 руб. за декабрь текущего года. Оплата предусмотрена в январе очередного года.

5. Остаток на счете 1 206 34 000 "Расчеты по авансам по приобретению материальных запасов" составил 30 000,00 руб.

Рассмотрим порядок отражения данной ситуации в бюджетном учете казенного учреждения и в формах годовой бюджетной отчетности.

N п/п	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание
Получены лимиты бюджетных обязательств ПБС на 2022 год и плановый период
На текущий год
1	0702 0220200000 111 1 501 15 211	0702 0220200000 111 1 501 13 211	9 300 000,0	В части заработной платы и отпускных
2	0702 0220200000 112 1 501 15 212	0702 0220200000 112 1 501 13 212	15 000,00	В части командировочных расходов (суточные)
3	0702 0220200000 119 1 501 15 213	0702 0220200000 119 1 501 13 213	2 800 000,0	В части страховых взносов
4	0702 0220200000 112 1 501 15 226	0702 0220200000 112 1 501 13 226	400 000,00	В части командировочных расходов (проезд, проживание)
5	0702 0220200000 244 1 501 15 223	0702 0220200000 244 1 501 13 223	700 000,00	В части оказания коммунальных услуг
6	0702 0220200000 244 1 501 15 310	0702 0220200000 244 1 501 13 310	100 000,00	В части расходов на приобретение основных средств
7	0702 0220200000 244 1 501 15 346	0702 0220200000 244 1 501 13 346	100 000,00	В части расходов на приобретение материальных запасов
На плановый период
8	0702 0220200000 ХХХ 1 501 25  ХХХ	0702 0220200000 ХХХ 1 501 23 ХХХ	15 850 000,00	На первый год планового периода
9	0702 0220200000 ХХХ 1 501 35  ХХХ	0702 0220200000 ХХХ 1 501 33 ХХХ	17 300 000,00	На второй год планового периода
Получены лимиты бюджетных обязательств ПБС на 2023 год и плановый период
1	0702 0220200000 ХХХ 1 501 45  ХХХ	0702 0220200000 ХХХ 1 501 43 ХХ	20 500 000,00	Отражены ЛБО на второй год, следующий за очередным
Резерв на оплату отпусков
1	0702 0220200000 111 1 401 20 211	0702 0220200000 111 1 401 60 211	422 000,00	Начислен резерв в части фактически отработанного времени
2	0702 0220200000 119 1 401 20 213	0702 0220200000 119 1 401 60 213	127 444,00	Начислен резерв в части страховых взносов
3	0702 0220200000 111 1 501 93 211	0702 0220200000 111 1 502 99 211	422 000,00	Принято отложенное обязательство в сумме сформированного резерва предстоящих расходов по выплате отпускных
4	0702 0220200000 119 1 501 93 213	0702 0220200000 119 1 502 99 213	127 444,00	Принято отложенное обязательство в сумме сформированного резерва предстоящих расходов по страховым взносам
Заработная плата, отпускные, НДФЛ и страховые взносы
1	0702 0220200000 111 1 501 13 211	0702 0220200000 111 1 502 11 211	9 300 000,00	Приняты обязательства в объеме годового ФОТ
2	0702 0220200000 119 1 501 13 213	0702 0220200000 119 1 502 11 213	2 798 936,00	Приняты обязательства по оплате страховых взносов в сумме фактических начислений
3	0702 0220200000 111 1 502 11 211	0702 0220200000 111 1 502 12 211	8 700 000,00	Приняты денежные обязательства по выплате заработной платы
4	0702 0220200000 119 1 502 11 213	0702 0220200000 119 1 502 12 213	2 627 400,00	Приняты денежные обязательства по оплате страховых взносов в части заработной платы
5	0702 0220200000 111 1 401 20 211	0702 0220200000 111 1 302 11 737	8 700 000,00	Начислена заработная плата
6	0702 0220200000 111 1 302 11 837	0702 0220200000 111 1 303 01 731	1 100 000,00	Удержан НДФЛ с заработной платы
7	0702 0220200000 119 1 401 20 213	0702 0220200000 119 1 303 02 731	252 300,00	Начислены страховые взносы на ОСС по ВНИМ с заработной платы
8	0702 0220200000 119 1 401 20 213	0702 0220200000 119 1 303 07 731	443 700,00	Начислены страховые взносы на ОМС с заработной платы
9	0702 0220200000 119 1 401 20 213	0702 0220200000 119 1 303 10 731	1 914 000,00	Начислены страховые взносы на ОПС с заработной платы
10	0702 0220200000 119 1 401 20 213	0702 0220200000 119 1 303 06 731	17 400,00	Начислены страховые взносы от НС и ПЗ с заработной платы
11	0702 0220200000 111 1 302 11 837	0000 0000000000 111 1 304 05 211	7 600 000,00	Перечислена заработная плата
12	0702 0220200000 111 1 303 01 831	0000 0000000000 111 1 304 05 211	1 100 000,00	Перечислен НДФЛ с заработной платы
13	0702 0220200000 119 1 303 02 831	0000 0000000000 119 1 304 05 213	252 300,00	Перечислены страховые взносы на ОСС по ВНИМ с заработной платы
14	0702 0220200000 119 1 303 07 831	0000 0000000000 119 1 304 05 213	443 700,00	Перечислены страховые взносы на ОМС с заработной платы
15	0702 0220200000 119 1 303 10 831	0000 0000000000 119 1 304 05 213	1 914 000,00	Перечислены страховые взносы на ОПС с заработной платы
16	0702 0220200000 119 1 303 06 831	0000 0000000000 119 1 304 05 213	17 400,00	Перечислены страховые взносы от НС и ПЗ с заработной платы
17	0702 0220200000 111 1 401 60 211	0702 0220200000 111 1 302 11 737	568 000,00	За счет резерва начислены отпускные
18	0702 0220200000 111 1 302 11 837	0702 0220200000 111 1 303 01 731	68 735,00	Удержан НДФЛ с отпускных
19	0702 0220200000 119 1 401 60 213	0702 0220200000 119 1 303 02 731	16 472,00	За счет резерва начислены страховые взносы на ОСС по ВНИМ с отпускных
20	0702 0220200000 119 1 401 60 213	0702 0220200000 119 1 303 07 731	28 968,00	За счет резерва начислены страховые взносы на ОМС с отпускных
21	0702 0220200000 119 1 401 60 213	0702 0220200000 119 1 303 10 731	124 960,00	За счет резерва начислены страховые взносы на ОПС с отпускных
22	0702 0220200000 119 1 401 60 213	0702 0220200000 119 1 303 06 731	1 136,00	За счет резерва начислены страховые взносы на НС и ПЗ с отпускных
23	0702 0220200000 111 1 502 99 211	0702 0220200000 111 1 502 11 211	568 000,00	За счет отложенных обязательств приняты обязательства по оплате отпускных
24	0702 0220200000 111 1 502 11 211	0702 0220200000 111 1 502 12 211	568 000,00	Приняты денежные обязательства по выплате отпускных
25	0702 0220200000 119 1 502 99 213	0702 0220200000 119 1 502 11 213	171 536,00	За счет отложенных обязательств приняты обязательства по оплате страховых взносов в части отпускных
26	0702 0220200000 119 1 502 11 213	0702 0220200000 119 1 502 12 213	171 536,00	Приняты денежные обязательства по оплате страховых взносов в части отпускных
27	0702 0220200000 111 1 501 13 211	0702 0220200000 111 1 502 11 211	568 000,00	Способом "Красное сторно" откорректирована сумма принятых обязательств в части отпускных
28	0702 0220200000 119 1 501 13 213	0702 0220200000 119 1 502 11 213	171 536,00	Способом "Красное сторно" откорректирована сумма принятых обязательств в части страховых взносов в части отпускных
29	0702 0220200000 111 1 501 13 211	0702 0220200000 111 1 501 93 211	568 000,00	Скорректирована величина отложенных обязательств по выплате отпускных
30	0702 0220200000 119 1 501 13 213	0702 0220200000 119 1 501 93 213	171 536,00	Скорректирована величина отложенных обязательств по страховым взносам в части отпускных
31	0702 0220200000 111 1 302 11 837	0000 0000000000 111 1 304 05 211	499 265,00	Перечислены отпускные
32	0702 0220200000 111 1 303 01 831	0000 0000000000 111 1 304 05 211	68 735,00	Перечислен НДФЛ с отпускных
33	0702 0220200000 119 1 303 02 831	0000 0000000000 119 1 304 05 213	16 472,00	Перечислены страховые взносы на ОСС по ВНИМ с отпускных
34	0702 0220200000 119 1 303 07 831	0000 0000000000 119 1 304 05 213	28 968,00	Перечислены страховые взносы на ОМС с отпускных
35	0702 0220200000 119 1 303 10 831	0000 0000000000 119 1 304 05 213	124 960,00	Перечислены страховые взносы на ОПС с отпускных
36	0702 0220200000 119 1 303 06 831	0000 0000000000 119 1 304 05 213	1 136,00	Перечислены страховые взносы от НС и ПЗ с отпускных
Безвозмездное получение имущества от учредителя
1	0702 0000000000 000 1 101 34 310	0000 0000000000 192 1 304 04 310	315 000,00	Отражено поступление в учреждение компьютеров в количестве 7 штук по 45 000,00 руб. каждый в части их балансовой стоимости
2	0000 0000000000 192 1 304 04 310	0702 0000000000 000 1 104 34 411	315 000,00	Отражено поступление в учреждение компьютеров в части начисленной на них амортизации
Возврат имущества в казну
1	0702 0000000000 804 1 401 20 281	0702 0000000000 000 1 101 34 410	108 000,00	Оборудование возвращено в казну в части его балансовой стоимости
2	0702 0000000000 000 1 104 34 411	0702 0000000000 804 1 401 20 281	29 555,00	Оборудование возвращено в казну в части начисленной на него амортизации
Безвозмездная передача имущества
1		Уменьшение счета 21	8 500,00	Принтер выведен из эксплуатации
2	0702 0000000000 000 1 101 34 310	1 14 02022020000 410 1 401 10 172	8 500,00	Принтер восстановлен в балансовом учете
3	0000 0000000000 803 1 401 20 281	0702 0000000000 000 1 101 34 410	8 500,00	Принтер безвозмездно передан бюджетному учреждению, подведомственному тому же ГРБС/учредителю
Амортизация
1	0702 0000000000 000 1 401 20 271	0702 0000000000 000 1 104 12 411	1 066 000,00	По объектам недвижимости начислена амортизация
Направление сотрудников в командировку
1.1 1.2	0702 0220200000 112 1 501 13 212 0702 0220200000 112 1 501 13 226	0702 0220200000 112 1 502 11 212 0702 0220200000 112 1 502 11 226	10 500,00 365 000,00	Приняты обязательства по командировочным расходам: - суточные; - проезд, проживание
2.1 2.2	0702 0220200000 112 1 502 11 212 0702 0220200000 112 1 502 11 226	0702 0220200000 112 1 502 12 212 0702 0220200000 112 1 502 12 226	10 500,00 365 000,00	Приняты денежные обязательства по командировочным расходам: - суточные; - проезд, проживание
3	0702 0220200000 112 1 208 12 567	0702 0220200000 112 1 304 05 212	10 500,00	На карты сотрудникам перечислены средства под отчет на командировочные расходы (суточные)
4	0702 0220200000 112 1 208 26 567	0702 0220200000 112 1 304 05 226	365 000,00	На карты сотрудникам перечислены средства под отчет на командировочные расходы (проезд, проживание)
5.1 5.2	0702 0220200000 112 1 401 20 212 0702 0220200000 112 1 401 20 226	0702 0220200000 112 1 208 12 667 0702 0220200000 112 1 208 26 667	10 500,00 374 500,00	К бухгалтерскому учету приняты суммы произведенных подотчетными лицами расходов в части: - суточных; - проезда, проживания
6.1 6.2	0702 0220200000 112 1 501 13 226 0702 0220200000 112 1 502 11 226	0702 0220200000 112 1 502 11 226 0702 0220200000 112 1 502 12 226	9 500,00 9 500,00	Приняты обязательства и денежные обязательства в сумме перерасхода
7	0702 0220200000 112 1 210 03 561 (увеличение счета 17, КВР 112, КОСГУ 226)*(1)	0702 0220200000 112 1 304 05 226	9 500,00	Перечислены средства в кассу учреждения на основании Заявки на получение наличных денег для выдачи перерасхода
8	0105 0201020000 000 1 201 34 510 (увеличение счета 17, КВР 112, КОСГУ 226)*(1)	0702 0220200000 112 1 210 03 661 (уменьшение счета 17, КВР 112, КОСГУ 226)*(1)	9 500,00	Денежные средства оприходованы в кассу учреждения
9	0702 0220200000 112 1 208 26 567	0105 0201020000 000 1 201 34 610 (увеличение счета 18, КВР 112, КОСГУ 226)*(1)	9 500,00	Выданы суммы перерасхода
Приобретение основного средства (без применения конкурсных процедур)
1	0702 0220200000 244 1 501 13 310	0702 0220200000 244 1 502 11 310	60 000,00	Принято обязательство на текущий финансовый год в сумме заключенного договора на приобретение оборудования
2	0702 0220200000 244 1 502 11 310	0702 0220200000 244 1 502 12 310	60 000,00	Принято денежное обязательство на приобретение оборудования
3	0702 0220200000 244 1 106 31 310	0702 0220200000 244 1 302 31 734	60 000,00	Стоимость оборудования учтена в качестве вложений в основное средство (с учетом НДС)
4	0702 0220200000 244 1 302 31 834	0702 0220200000 244 1 304 05 310	60 000,00	Оплачена поставка оборудования
5	0702 0000000000 000 1 101 34 310	0702 0220200000 244 1 106 31 310	60 000,00	Оборудование принято к учету в составе основных средств
6	0702 0000000000 000 1 401 20 271	0702 0000000000 000 1 104 34 411	60 000,00	На оборудование начислена амортизация в размере 100%
Приобретение материальных запасов (с применением конкурсных процедур)
1	0702 0220200000 244 1 501 13 346	0702 0220200000 244 1 502 17 346	93 000,00	Размещено извещение при осуществлении закупок с использованием конкурентных способов определения поставщиков
2	0702 0220200000 244 1 502 17 346	0702 0220200000 244 1 502 11 346	93 000,00	Приняты обязательства по заключенному контракту
3	0702 0220200000 244 1 502 11 346	0702 0220200000 244 1 502 12 346	30 000,00	Приняты денежные обязательства в размере аванса
4	0702 0220200000 244 1 206 34 566	0702 0220200000 244 1 304 05 346	30 000,00	Отражена оплата аванса
5	0702 0220200000 244 1 106 34 346	0702 0220200000 244 1 401 60 346	93 000,00	Сформирован резерв под приемку материалов для учебных целей: отражено их поступление в учреждение, но документы о приемке поставки еще не подписаны
6	0702 0220200000 244 1 501 93 346	0702 0220200000 244 1 502 99 346	93 000,00	Принято отложенное обязательство в сумме сформированного резерва предстоящих расходов под приемку материальных запасов
Расчеты по коммунальным услугам
1.1 1.2	0702 0220200000 244 1 501 13 223 0702 0220200000 244 1 501 23 223	0702 0220200000 244 1 502 11 223 0702 0220200000 244 1 502 21 223	660 000,00 60 000,00	Принято обязательство по оказанным коммунальным услугам: - на текущий год (счета с января по ноябрь) - на очередной год (счет за декабрь)
2	0702 0220200000 244 1 502 11 223	0702 0220200000 244 1 502 12 223	660 000,00	Принято денежное обязательство текущего года в части оказания коммунальных услуг (счета с января по ноябрь)
3	0702 0220200000 244 1 401 20 223	0702 0220200000 244 1 302 23 734	660 000,00	Отражено оказание коммунальных услуг с января по ноябрь
4	0702 0220200000 244 1 302 23 834	0702 0220200000 244 1 304 05 223	660 000,00	Оплачены счета за коммунальные услуги с января по ноябрь
5	0702 0220200000 244 1 401 20 223	0702 0220200000 244 1 302 23 734	60 000,00	Последним днем отчетного периода отражено начисление оказанных коммунальных услуг за декабрь текущего года на основании акта, поступившего в январе очередного года до даты представления отчетности
6	0702 0220200000 244 1 502 21 223	0702 0220200000 244 1 502 22 223	60 000,00	Принято денежное обязательство очередного года по оказанным коммунальным услугам за декабрь текущего года
Претензия на оплату кредиторской задолженности
1	0702 0220200000 244 1 401 20 225	0702 0220200000 244 1 401 60 225	75 000,00	Сформирован резерв предстоящих расходов
2	0702 0220200000 244 1 501 93 225	0702 0220200000 244 1 502 99 225	75 000,00	Принято отложенное обязательство в сумме сформированного резерва предстоящих расходов
Возврат дебиторской задолженности прошлых лет
1	0000 0000000000 802 1 304 04 136	1 13 02992 02 0000 130 1 303 05 731	107 000,00	На основании Извещения (ф. 0504805) в учете казенного учреждения отражена передача администратору кассовых поступлений информация об ожидаемых поступлениях в бюджет
2	0702 0220200000 244 1 304 05 346	1 13 02992 02 0000 130 1 209 36 664	107 000,00	Отражен возврат дебиторской задолженности контрагентом на лицевой счет ПБС
3	1 13 02992 02 0000 130 1 303 05 831	0702 0220200000 244 1 304 05 346	107 000,00	Отражено перечисление суммы восстановленных расходов прошлых лет на лицевой счет администратора доходов
Заключение счетов текущего финансового года
1	1 14 02022020000 410 1 401 10 172	0000 0000000000 000 1 401 30 000	8 500,00	В части восстановления основного средства на баланс с забалансового счета 21
2	0000 0000000000 000 1 401 30 000	0702 0220200000 111 1 401 20 211	9 122 000,00	В части начисленных заработной платы и резерва по фактически отработанному времени
3	0000 0000000000 000 1 401 30 000	0702 0220200000 119 1 401 20 213	2 754 844,00	В части начисленных страховых взносов и резерва по страховым взносам
4	0000 0000000000 000 1 401 30 000	0702 0220200000 112 1 401 20 212	10 500,00	По командировочным расходам (суточные)
5	0000 0000000000 000 1 401 30 000	0702 0220200000 112 1 401 20 226	374 500,00	По командировочным расходам (проезд, проживание)
6	0000 0000000000 000 1 401 30 000	0702 0220200000 244 1 401 20 223	720 000,00	По коммунальным услугам
7	0000 0000000000 000 1 401 30 000	0702 0220200000 244 1 401 20 225	75 000,00	По претензии на оплату кредиторской задолженности
8	0000 0000000000 000 1 401 30 000	0702 0000000000 000 1 401 20 271	1 126 000,00	В части начисленной по основным средствам амортизации
9	0000 0000000000 000 1 401 30 000	0000 0000000000 803 1 401 20 281	8 500,00	По безвозмездно переданному БУ основному средству
10	0000 0000000000 000 1 401 30 000	0702 0000000000 804 1 401 20 281	78 445,00	По возврату имущества в казну
11	0000 0000000000 192 1 304 04 310	0000 0000000000 000 1 401 30 000	315 000,00	По расчетам с учредителем в части полученного имущества
12	0000 0000000000 000 1 401 30 000	0000 0000000000 192 1 304 04 310	315 000,00	По расчетам с учредителем в части амортизации полученного имущества
13	0000 0000000000 000 1 401 30 000	0000 0000000000 802 1 304 04 136	107 000,00	По расчетам с администратором доходов при возврате дебиторской задолженности прошлых лет
14	0702 0220200000 111 1 304 05 211	0000 0000000000 000 1 401 30 000	9 268 000,00	По зарплате, отпускным и НДФЛ с этих выплат
16	0702 0220200000 119 1 304 05 213	0000 0000000000 000 1 401 30 000	2 798 936,00	По страховым взносам с зарплаты и отпускных
17	0702 0220200000 112 1 304 05 212	0000 0000000000 000 1 401 30 000	10 500,00	По командировочным расходам (суточные)
18	0702 0220200000 112 1 304 05 226	0000 0000000000 000 1 401 30 000	374 500,00	По командировочным расходам (проезд, проживание)
19	0702 0220200000 244 1 304 05 223	0000 0000000000 000 1 401 30 000	660 000,00	По коммунальным услугам
20	0702 0220200000 244 1 304 05 310	0000 0000000000 000 1 401 30 000	60 000,00	По приобретению основного средства
21	0702 0220200000 244 1 304 05 346	0000 0000000000 000 1 401 30 000	30 000,00	По приобретению материальных запасов

________________________

*(1) В казенных учреждениях и органах власти поступления в кассу и выплаты из кассы подлежат отражению на забалансовых счетах 17 и 18 в порядке, определенном учетной политикой (пп. 365, 367 Инструкции N 157н).

Перечень форм бюджетной отчетности, формируемых и представляемых казенными учреждениями, установлен п. 11.1 Инструкции N 191н.

Смотрите примеры заполнения форм, входящих в состав годового отчета:

 Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (форма 0503130)

 Справка по консолидируемым расчетам (счет 1 401 20 281) (форма 0503125)

 Справка по консолидируемым расчетам (счет 1 304 04 000) (форма 0503125)

 Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (форма 0503110)

 Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (форма 0503127)

 Отчет о бюджетных обязательствах (форма 0503128)

 Отчет о финансовых результатах деятельности (форма 0503121)

 Отчет о движении денежных средств (форма 0503123)

 Сведения о принятых и неисполненных обязательствах получателя бюджетных средств (форма 0503175)

 Сведения по кредиторской задолженности (форма 0503169)

 Сведения по дебиторской задолженности (форма 0503169)

 Сведения о движении нефинансовых активов (форма 0503168)

 Сведения об исполнении бюджета (форма 0503164)