Примеры заполнения Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (форма по КНД 1151006) (декабрь 2024)

Примеры заполнения Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций
(подготовлено экспертами компании "Гарант")

Пример 1

Заполнение декларации по налогу на прибыль при уплате квартальных авансовых платежей

Условия примера

АО "Сфера" уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из предполагаемой прибыли отчетного периода. В 2022 году общество имело следующие налогооблагаемые доходы:

- 8 000 000 рублей - выручка от реализации услуг, без НДС;

- 300 000 рублей - выручка от продажи основного средства (без НДС), остаточная стоимость которого на момент реализации составляла - 130 000 рублей, оставшийся срок полезного использования - 10 месяцев. Основное средство было реализовано в декабре 2022 года;

- 70 000 рублей - рыночная стоимость ТМЦ, выявленных в результате инвентаризации;

Необлагаемые доходы составили 6 000 рублей - суммы списанной кредиторской задолженности по уплате налогов.

В целях налогообложения учтены расходы:

- 6  000 000 рублей - прямые расходы, связанные с деятельностью по оказанию услуг (материальные затраты, затраты на оплату труда, амортизация);

- 500 000 рублей - косвенные расходы, в том числе на уплату государственной пошлины - 7000 рублей, на уплату страховых взносов - 432 000 рублей;

- 30 000 рублей - внереализационные расходы (расходы на оплату штрафа контрагенту за нарушение договорных обязательств);

- 80 000 рублей - убытки от списания безнадежных долгов (резерв не создавался).

У АО "Сфера" имеется в собственности амортизируемое имущество, амортизация по которому начисляется линейным методом. За 2022 год сумма начисленной амортизации составила 200 000 рублей.

АО "Сфера" является единственным учредителем ООО "Клим", от которого в декабре 2022 года им были получены дивиденды в размере 150 000 рублей.

В сентябре 2022 года общество начисляло и выплачивало промежуточные дивиденды своим акционерам в общей сумме 380 000 рублей. При этом 130 000 рублей выплачиваются через депозитарии, а 250 000 рублей АО "Сфера" выплатило самостоятельно:

- 200 000 рублей в пользу юридического лица - ООО "Индиго";

- 50 000 рублей в пользу четырех физических лиц (резидентов РФ).

По итогам 2021 года обществом получен убыток - 900 000 рублей.

Утв. приказом ФНС России
от 23 сентября 2019 г. N ММВ-7-3/475@
(в ред. от 17 августа 2022 г.)

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе Adobe Reader

Пример 2

Заполнение декларации по налогу на прибыль при уплате ежемесячных авансовых платежей

Условия примера

Акционерное общество "Троя" является плательщиком налога на прибыль. Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачивает ежемесячно.

В первом квартале 2023 года выручка от реализации товаров составила 40 000 000 рублей. Прямые расходы, связанные с основной деятельностью - 33 900 000 рублей. Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде - 400 000 рублей. Иных доходов и расходов общество не имело.

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода (строка 320 (330-340) Листа 02 декларации за 9 месяцев 2022 года) составила 50 000 рублей.

Утв. приказом ФНС России
от 23 сентября 2019 г. N ММВ-7-3/475@
(в ред. от 17 августа 2022 г.)

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе Adobe Reader

Пример 3

Заполнение декларации по налогу на прибыль некоммерческой организацией

Условия примера

На 01.01.2022 на банковском счете некоммерческого партнерства по оказанию социальных услуг "Ладушка" находилось 800 000 рублей 00 копеек. Эти средства являются остатком от вступительного членского взноса, внесенного учредителями. Срок их использования на законодательном уровне и передающей стороной не установлен. Средства израсходованы в 2022 году.

В 2022 году были получены:

31.03.2022 - 500 000 рублей 00 копеек, ежегодные членские взносы на 2022 год, израсходованы полностью в 2022 году. Срок использования этих средств на законодательном уровне и передающей стороной не установлен;

24.08.2022 - пожертвование от некоммерческой организации, 90 000 рублей 00 копеек, срок использования - до 31.10.2022 года, израсходованы полностью в августе 2022 года;

31.08.2022 - пожертвование от физического лица, 720 000 рублей 00 копеек, срок использования не установлен, средства в 2022 году не израсходованы.

Необлагаемые доходы партнерства составили 10 000 рублей - суммы списанной кредиторской задолженности по уплате страховых взносов.

Других доходов и расходов в 2022 году у организации не было. Обязанности по уплате налога на прибыль организаций за 2022 год не возникло.

Утв. приказом ФНС России
от 23 сентября 2019 г. N ММВ-7-3/475@
(в ред. от 17 августа 2022 г.)

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе Adobe Reader

Пример 4

Заполнение декларации по налогу на прибыль с отражением сумм торгового сбора

Условия примера

ООО "Гринго" осуществляет торговую деятельность на территории города Москвы, является плательщиком торгового сбора с 01.07.2022. Плательщиком ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль не является. Сумма торгового сбора, уплаченного в 2022 году, составила 81 000 рублей (по 40 500 за квартал). На данную сумму уменьшен налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет субъекта за 2022 год.

Утв. приказом ФНС России
от 23 сентября 2019 г. N ММВ-7-3/475@
(в ред. от 17 августа 2022 г.)

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе Adobe Reader

Пример 5

Заполнение декларации по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений

Условия примера

Общество с ограниченной ответственностью "Весна" состоит на учете в городе Рязань, имеет одно обособленное подразделение, не выделенное на отдельный баланс и не имеющее расчетного счета, зарегистрированное в Рязанской области. Авансовые платежи по налогу на прибыль общество уплачивает ежеквартально.

В соответствии с учетной политикой общества доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, рассчитывается исходя из показателя среднесписочной численности работников.

За 1 квартал 2023 года среднесписочная численность сотрудников в целом по организации составила 28 человек, из них среднесписочная численность сотрудников головной организации - 3 человека.

Все амортизируемое имущество находится в головной организации, обособленное подразделение амортизируемого имущества не имеет. В этой связи учитываются разъяснения письма Минфина России от 09.04.2013 N 03-03-06/1/11551, от 27.06.2011 N 03-03-06/1/381, от 29.05.2009 N 03-03-06/1/356, о том, что если у обособленного подразделения отсутствует амортизируемое имущество, определяемое по данным налогового учета, то доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, рассчитывается по формуле, установленной п. 2 ст. 288 НК РФ, с учетом того, что показатель удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения будет равен нулю, а в формуле будет участвовать лишь показатель удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда).

а) декларация, представляемая головной организацией

Утв. приказом ФНС России
от 23 сентября 2019 г. N ММВ-7-3/475@
(в ред. от 17 августа 2022 г.)

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе Adobe Reader

б) декларация, представляемая обособленным подразделением

Утв. приказом ФНС России
от 23 сентября 2019 г. N ММВ-7-3/475@
(в ред. от 17 августа 2022 г.)

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе Adobe Reader