Раздел 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента"

Заполнение Раздела 2
"Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента"

В Приложении N 1 к Порядку заполнения Декларации отредактирован Раздел IV "Операции, осуществляемые налоговыми агентами", содержащий коды операций, используемые при заполнении раздела 2 Декларации.

Исключены коды 1011711, 1011712, вместо них введен код - 1011721 "Реализация товаров, работ, услуг налогоплательщиками - иностранными лицами, указанными в пункте 1 статьи 161 Кодекса".

Кроме того, Раздел IV дополнен новыми кодами:

1) 011719 "Реализация товаров, работ, услуг иностранными лицами, указанными в пункте 1 статьи 161 Кодекса, в счет выкупа выпущенных ими цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права".

Федеральным законом от 14.07.2022 N 324-ФЗ в 2022 году в НК РФ были введены поправки, устанавливающие особенности налогообложения при осуществлении операций с гибридными цифровыми правами. В частности ст. 161 НК РФ была дополнена п. 5.2, который возлагает обязанности налоговых агентов по НДС на операторов информационных систем, в которых выпущены цифровые права, в случае, если выкуп данных иностранных прав осуществляют иностранные лица, поименованные в п. 1 ст. 161 НК РФ.

2) 1011720 "Оказание иностранными организациями услуг в электронной форме, в том числе на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров, организациям и индивидуальным предпринимателям"

До 1 октября 2022 года при оказании услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, обязанности по уплате НДС в бюджет исполняли иностранные лица, оказывающие такие услуги (п. 3 ст. 174.2 НК РФ, в редакции, действующей до 1 октября 2022 года). При этом в условиях санкций, введенных в отношении РФ рядом недружественных стран, исполнение данной обязанности фактически стало невозможным.

В рамках антисанкционных мер Федеральным законом от 14.07.2022 N 323-ФЗ в п. 3 ст. 174.2 НК РФ были внесены изменения. С 1 октября 2022 года российские организации и ИП, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие у иностранных компаний электронные услуги (в том числе на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров), местом реализации которых является РФ, самостоятельно исчисляют и уплачивают НДС в качестве налоговых агентов в порядке, предусмотренном пунктами 1 и 2 ст. 161 НК РФ (п. 10.1 ст. 174.2 НК РФ.

Отметим, что коды 011719 и 1011720 фактически уже давно используются налогоплательщиками, они были рекомендованы ФНС России к применению до внесения соответствующих поправок в Порядок заполнения Декларации (см. письмо от 28.09.2022 N СД-4-3/12845@).