Раздел 4 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена"

Заполнения раздела 4
"Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена"

В Приложении N 1 к Порядку заполнения Декларации отредактирован Раздел III "Операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов", содержащий коды операций, используемые при заполнении разделов 4, 5 и 6 Декларации.

1. Отредактирована графа "Наименование операции" по коду 1010416 .

Изменения обусловлены следующим. Подпунктом 10 п. 1 ст. 164 НК РФ, в частности предусмотрено, что при реализации судов, принадлежащих на праве собственности российской лизинговой компании и зарегистрированных в РМРС, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов. Эта льгота распространялась только на данные операции, произведенные в 2022 году. Поправки, внесенные Федеральным законом от 21.11.2022 N 443-ФЗ продлевают ее действие на 2023 год.

2. Введены новые коды - 1011455-1011467. Данные коды фактически применяли налогоплательщиками и при представлении деклараций за периоды до 1 квартала 2023 года, они использовались на основании писем ФНС России от 07.04.2022 N СД-4-3/4214@, 23.08.2022 N СД-4-3/11068@, от 22.12.2022 N СД-4-3/17394@.

С 1 июля 2022 года (см. Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ) по ставке 0% облагаются операции:

- по реализации услуг по предоставлению в аренду или пользование на ином праве объектов туристской индустрии, введенных в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 01.01.2022 и включенных в реестр объектов туриндустрии, порядок ведения которого утверждается Правительством РФ (пп. 18 п. 1 ст. 164 НК РФ);

- по реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, которые являются объектами туриндустрии, введенными в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 01.01.2022 и включенными в реестр объектов туриндустрии (пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Налогоплательщики, оказывающие такие услуги, вправе применять ставку НДС 0% до истечения 20 последовательных налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, в котором объект туристской индустрии был введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции).

В целях отражения этих операций в Декларации по НДС справочник дополнен новыми кодами 1011455-1011457.

Операции по реализации необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям всех форм собственности теперь облагаются НДС на общих основаниях (утратил силу пп. 10 п. 3 ст. 149 НК РФ, см. Федеральный закон от 14.07.2022 N 323-ФЗ).

Вместе с тем, при реализации налогоплательщиками, осуществляющими добычу драгоценных камней, необработанных и обработанных природных алмазов налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов, в случае если эти алмазы реализуются: - Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ,

- фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ,

- ЦБ РФ,

- банкам.

См. пп. 6.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, который внесен в ст. 164 НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 N 323-ФЗ и применяется по 31 декабря 2023 года включительно (ст. 3 Федерального закона от 29.12.2022 N 596-ФЗ).

В связи с этим в справочнике "Коды операций" появились новые коды - 1011458-1011459

С 30 сентября 2022 года (Федеральный закон от 21.11.2022 N 443-ФЗ) предусмотрено применение налоговой ставки 0 % при поставке товаров на территории ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской области. Нулевую ставку применяют российские налогоплательщики, сведения о которых были внесены в ЕГРЮЛ и ЮГРИП до 5 октября 2022 года включительно, заключившие договор на поставку товаров на "новые территории", если соблюдаются условия, установленные пп. 20 п. 1 ст. 164 НК РФ. Также " нулевая ставка установлена по автоперевозкам с пунктом назначения в ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской области или в обратном направлении (за исключением международных перевозок, указанных в пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ) (пп. 21 п. 1 ст. 164 НК РФ).

При отражении в разделе 4 Декларации используются новые коды - 1011460- 1011467.