Энциклопедия решений. Страховые взносы на суммы возмещения стоимости полагающегося натурального довольствия, в том числе бесплатного питания

Страховые взносы на суммы возмещения стоимости полагающегося натурального довольствия, в том числе бесплатного питания Согласно подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с одним из указанных в этом подпункте оснований по перечню, в частности - с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия (абзац четвертый подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Соответственно, страховые взносы начисляются, если компенсационная выплата не предусмотрена законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления и (или) не поименована в подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ. Например, оплата питания работников исключительно на основании трудовых или коллективного договоров или иного локального акта под действие подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подпадает, как не имеющая характера компенсации в соответствии с законодательством, значит, суммы такой оплаты облагаются страховыми взносами (см., например, письма Минфина России от 05.02.2018 N 03-15-06/6579, от 23.10.2017 N 03-15-06/69405, ФНС России от 02.06.2020 N БС-4-11/9100, от 10.04.2020 N БС-4-11/6061). Также не облагаются страховыми взносами только стоимость молока, выдаваемого работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, и компенсационные выплаты указанным работникам в эквивалентном размере в соответствии с утвержденными нормами и условиями бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов (ст. 222 ТК РФ). Что касается бесплатной выдачи молока работникам организации, условия работы которых не признаны вредными в соответствии со спецоценкой труда, то его стоимость подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке, как выплата в натуральной форме, производимая в рамках трудовых отношений (письмо Минфина России от 19.08.2020 N 03-04-06/72760). Примечание Согласно п. 7 ст. 421 НК РФ при осуществлении выплат и иных вознаграждений в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества база для исчисления страховых взносов определяется как их стоимость, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ. Не подлежат обложению взносам виды натурального довольствия или выплаты денежных средств взамен этого довольствия, предусмотренные не только ТК РФ, но иными федеральными законами и НПА, например: норма содержание п. 5 ст. 25 Федерального закона от 22.08.1995 N 151-ФЗ "Об аварийно-спасательных службах и статусе спасателей" бесплатное питание должно обеспечиваться спасателям (аттестованным на проведение аварийно-спасательных работ) профессиональных аварийно-спасательных служб, профессиональных аварийно-спасательных формирований при несении дежурства*(1) приказ Минтранса России от 30.09.2002 N 122 "О порядке обеспечения питанием экипажей морских, речных судов, за исключением судов рыбопромыслового флота, и воздушных судов", изданный во исполнение постановления Правительства РФ от 07.12.2001 N 861 "О рационах питания экипажей морских, речных судов, за исключением судов рыбопромыслового флота, и воздушных судов" экипажи морских и речных судов обеспечиваются судовладельцем бесплатным рационом питания, который предоставляется членам экипажей, находящимся на судах в период их эксплуатации, а также в период их болезни на борту судна. Стоимость рациона питания плавсоставу деньгами не компенсируется. Экипажи воздушных судов в дни полетов и дежурств обеспечиваются эксплуатантом бесплатным рационом питания. Допускается возмещение расходов на питание членам экипажа при условии отсутствия во внебазовых аэропортах (аэродромах, посадочных площадках) специализированных организаций общественного питания*(2) ________________________________ *(1) Питание сотрудников службы, не являющейся аварийно-спасательной (например, службы противопожарного обеспечения), облагается страховыми взносами, т. к. не упомянуто Законом N 151-ФЗ. *(2) Взносами не облагается замена натурального довольствия денежной компенсацией только членам экипажей воздушных судов, а если взамен натурального довольствия денежная компенсация выдается членам экипажей речных и морских судов, она подлежит обложению взносами в общем порядке, т. к. законодательством не предусмотрена.

Тема Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами См. также Плательщики страховых взносов, производящие выплаты физическим лицам Страховые взносы на выплаты в рамках трудовых отношений База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина для лиц, осуществляющих выплаты физлицам Обеспечение работников молоком или другими равноценными пищевыми продуктами, лечебно-профилактическим питанием НДФЛ с возмещения стоимости полагающегося натурального довольствия, в том числе бесплатного питания