Энциклопедия решений. Ответственность за непредставление в установленный срок сведений и документов по международным группам компаний и их представление с недостоверными данными (декабрь 2024)

Ответственность за непредставление в установленный срок сведений и документов по международным группам компаний и их представление с недостоверными данными

Налогоплательщик - участник международной группы компаний (МГК) может быть привлечен к ответственности в случаях:

- непредставления в установленный срок уведомления об участии в МГК или представления указанного уведомления с недостоверными сведениями (ст. 129.9 НК РФ);

- непредставления в установленный срок странового отчета или его представления с недостоверными сведениями (ст. 129.10 НК РФ);

- непредставления в установленный срок национальной документации (п. 1 ст. 129.11 НК РФ);

- непредставления в установленный срок глобальной документации (п. 2 ст. 129.11 НК РФ);

- непредставления в установленный срок документации относительно конкретной сделки (группы однородных сделок) (п. 3 ст. 129.11 НК РФ);

- непредставления в установленный срок сведений из консолидированной финансовой отчетности МГК, финансовой отчетности участника МГК или представления недостоверных сведений из указанных отчетностей (п. 4 ст. 129.11 НК РФ).

При этом участник освобождается от ответственности за представление недостоверных сведений, если он представил уточненное уведомление об участии в МГК (страновой отчет) до момента, когда узнал об установлении ФНС России, или территориальным налоговым органом факта отражения в уведомлении (отчете) недостоверных сведений (п. 6 ст. 105.16-2, п. 4 ст. 105.16-6 НК РФ).

Кроме того, санкции не применяются за правонарушения, предусмотренные ст.ст. 129.9, 129.10, п. 2 ст. 129.11 НК РФ, выявленные в отношении отчетных периодов, начинающихся в 2017, 2018 и 2019 гг. (ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 N 340-ФЗ).

Субъектами ответственности выступают налогоплательщики, являющиеся участниками МГК и обязанные представлять соответствующие сведения и документы в налоговые органы.

Санкция установлена в виде штрафа, размер которого зависит от состава правонарушения и составляет (ст.ст. 129.9 - 129.11 НК РФ, п. 7, 8 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2023 N 539-ФЗ):

Правонарушение	Санкция в отношении сделок, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с гл. 25 НК РФ (вне зависимости от даты заключения соответствующего договора)*(1):
	до 01.01.2024	начиная с 01.01.2024
Непредставление в установленный срок уведомления об участии в МГК	50 000 руб.	500 000 руб. за каждый факт нарушения
Представление уведомления об участии в МГК, содержащего недостоверные сведения
Непредставление в установленный срок странового отчета	100 000 руб.	1 000 000 руб.
Представление странового отчета, содержащего недостоверные сведения
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком национальной документации
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком глобальной документации
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком документации относительно конкретной сделки (группы однородных сделок)	Ответственность не установлена	500 000 руб.
Непредставление в установленный срок сведений из консолидированной финансовой отчетности международной группы компаний, финансовой отчетности участника международной группы компаний		1 000 000 руб.
Представление недостоверных сведений из консолидированной финансовой отчетности МГК, финансовой отчетности участника МГК

______________________________

*(1) если иное не предусмотрено нормативным правовым актом Президента РФ

Тема

Ответственность за совершение налогового правонарушения