Энциклопедия решений. Налог на добычу полезных ископаемых (декабрь 2024)

Налог на добычу полезных ископаемых Налог на добычу полезных ископаемых относится к федеральным налогам (п. 6 ст. 13 НК РФ). Все элементы налогообложения по этому налогу установлены НК РФ. Внимание НДПИ уплачивается в составе единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ). Уведомление по налогу подавать не надо, поскольку он уплачивается после представления декларации (ст. 344, ст. 345 НК РФ). На основании ст. 17 НК РФ в главе 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ определены налогоплательщики и элементы налогообложения НДПИ, а именно: Элементы налогообложения Значения Статьи НК РФ Налогоплательщики Организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр*(1) ст. 334 НК РФ Объект налогообложения Полезные ископаемые: 1) добытые из недр на территории РФ на участке недр (в том числе из залежи углеводородного сырья), предоставленном налогоплательщику в пользование; 2) извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию; 3) добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование*(2) ст. 336 НК РФ Налоговая база Определяется налогоплательщиком самостоятельно как стоимость либо как количество добытых полезных ископаемых*(3) отдельно по каждому ст. 338 НК РФ Налоговый период Календарный месяц ст. 341 НК РФ Налоговые ставки Дифференцированы в зависимости от вида добытого полезного ископаемого. Для некоторых предусмотрены коэффициенты, характеризующие способ, степень сложности, территорию, особенности добычи, мировые цены и т. д. ст. 342 НК РФ Порядок исчисления налога - Соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы; - Произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы (если налоговая база определяется как количество добытых полезных ископаемых). К исчисленной сумме налога применяются налоговые вычеты (ст. 343.1 - 343.9 НК РФ) ст. 343 НК РФ Порядок и сроки уплаты налога Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом ст. 344 НК РФ Декларирование Налоговая декларация представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых, в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика ст. 345 НК РФ ______________________________ *(1) Отношения, возникающие в области использования и охраны недр, регулирует Закон РФ от 21.02.1992 N 2395-I "О недрах". *(2) Не признаются объектом налогообложения (п. 2 ст. 336 НК РФ): 1) общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления; 2) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы; 3) полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение; 4) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке; 5) дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений; 6) метан угольных пластов. *(3) Порядки определения количества и оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы установлены ст. 339 НК РФ и ст. 340 НК РФ соответственно.

Тема Налоги и взносы См. также Постановка на учет (снятие с учета) в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) Единый налоговый платеж организаций и индивидуальных предпринимателей Как организации платят налоги и страховые взносы в рамках ЕНП в 2024 году Как индивидуальные предприниматели платят налоги и страховые взносы в рамках ЕНП в 2024 году Как заполнить платежное поручение на уплату ЕНП? Как учитываются налоги, сборы, пошлины, взносы и другие обязательные платежи в бюджет при налогообложении прибыли? Бухгалтерский учет расходов в виде налогов и сборов, взносов на обязательное страхование, таможенных платежей Энциклопедия судебной практики Формы документов Пример заполнения Налоговой декларации по НДПИ Практические ситуации Построить список