Энциклопедия решений. Акцизы (декабрь 2024)

Акцизы Акцизы относятся к федеральным налогам и сборам (п. 2 ст. 13 НК РФ). Все элементы налогообложения по ним установлены НК РФ. Внимание Акциз уплачивается в составе единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ). Уведомление по акцизам подавать не надо, поскольку они уплачиваются после представления декларации (ст. 204 НК РФ). Однако согласно п. 7 ст. 204 НК РФ налогоплательщики, уплатившие авансовый платеж (АП) акциза, обязаны не позднее 28-го числа текущего налогового периода представить в налоговый орган по месту учета: 1) копию (копии) платежного документа, подтверждающего перечисление денежных средств в счет уплаты суммы АП акциза с указанием в графе "Назначение платежа" слов "Авансовый платеж акциза"; 2) копию (копии) выписки банка, подтверждающей списание указанных средств с расчетного счета производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции; 3) извещение (извещения) об уплате авансового платежа акциза в четырех экземплярах, в том числе один экземпляр в электронной форме. При этом до 1 января 2026 года совокупная обязанность налогоплательщиков (по ЕНС), уплачивающих АП акциза в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 204 НК РФ, подлежит увеличению на сумму авансового платежа акциза, указанного в извещении, с момента представления извещения, но не ранее установленного срока уплаты соответствующего АП. На основании ст. 17 НК РФ в главе 22 "Акцизы" НК РФ определены налогоплательщики и элементы налогообложения акцизами, а именно: Элементы налогообложения Значения Статьи НК РФ Налогоплательщики 1) организации; 2) индивидуальные предприниматели; 3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС*(1) ст. 179 НК РФ Объект налогообложения Операции*(2) (реализация, продажа, передача, ввоз, приобретение, получение, оприходование, направление на переработку, использование для производства и т. д.) с подакцизными товарами*(3) ст. 182 НК РФ Налоговая база*(4) Определяется по каждому виду подакцизного объекта отдельно как: - объем либо стоимость реализованных (переданных, полученных, оприходованных и т. д.) подакцизных товаров; - количество либо объем направленного на переработку подакцизного сырья; - масса полученных продуктов (полупродуктов) производства, оприходованных в налоговом периоде ст. 187 НК РФ Налоговый период Календарный месяц ст. 192 НК РФ Налоговые ставки Устанавливаются в зависимости от подакцизного объекта в размерах, указанных в ст. 193 НК РФ ст. 193 НК РФ Порядок исчисления налога*(5) - произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, если установлены твердые (специфические) налоговые ставки; - соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки; - результат сложения исчисленных сумм акциза, если установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок) ст. 194 НК РФ Порядок и сроки уплаты налога Не позднее 28-го числа месяца (третьего месяца, шестого месяца), следующего за истекшим налоговым периодом*(6) ст. 204 НК РФ Декларирование Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего ОП, если не предусмотрено иное, налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а плательщики, указанные в п. 3.1 ст. 204 НК РФ, - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным*(7) Налогоплательщики, совершающие операции, указанные в подпунктах 29, 30 и (или) 31 п. 1 ст. 182 НК РФ, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции. п. 5, п. 5.1 ст. 204 НК РФ ______________________________ *(1) Все перечисленные лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизами в соответствии с главой 22 НК РФ (п. 2 ст. 179 НК РФ). *(2) За исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), поименованных в ст. 183 НК РФ. *(3) Перечень подакцизных товаров приведен в ст. 181 НК РФ. *(4) Установлены особенности определения налоговой базы при совершении операций с подакцизными товарами с использованием различных налоговых ставок (ст. 190 НК РФ), при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (ст. 191 НК РФ). *(5) Для производителей алкогольной продукции установлен авансовый платеж (п. 8 ст. 194, ст. 204 НК РФ), для производителей и импортеров табачной продукции - коэффициент (п. 9 и п. 10 ст. 194 НК РФ). Также предусмотрены вычеты (ст. 200 - 203.1 НК РФ). *(6) Установлены также сроки и порядок уплаты авансовых платежей - не позднее 28-го числа текущего налогового периода (п. 6 ст. 204 НК РФ) *(7) Налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. Налогоплательщики, совершающие операции, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с подп. 34 п. 1 ст. 182 НК РФ, а также операции, признаваемые объектом налогообложения, с подакцизными товарами, указанными в подп. 23 п. 1 ст. 181 НК РФ, за исключением пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, в отношении таких операций представляют налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. При этом указанные налогоплательщики не представляют налоговые декларации по месту нахождения своих ОП (п. 5 ст. 204 НК РФ).

Тема Налоги и взносы См. также Налоговая декларация по акцизам Единый налоговый платеж организаций и индивидуальных предпринимателей Как организации платят налоги и страховые взносы в рамках ЕНП в 2024 году Как заполнить платежное поручение на уплату ЕНП? Энциклопедия судебной практики Формы документов Пример заполнения Налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки, а также на виноград