Вопрос: Признаки искусственного дробления бизнеса (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2023 г.)

Каков перечень признаков искусственного дробления бизнеса?

НК РФ не установлен перечень признаков искусственного дробления бизнеса. В каждом конкретном случае все зависит от совокупности обстоятельств.

При этом ФНС России на основе судебной практики сформулировала ряд признаков и обстоятельств, которые могут свидетельствовать об искусственном дроблении бизнеса с целью ухода от уплаты налогов. Основными такими признаками могут быть: взаимозависимость в совокупности с отсутствием деловой цели, дублирование функций либо структурных элементов бизнеса, наличие общих ресурсов (трудовых и материальных) и контрагентов, формальное применение спецрежимов. Подробнее смотрите в информации ФНС России от 11.12.2019 "Налоговая политика и практика: признаки дробления бизнеса", п. 1 письма ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@.

Основные признаки искусственного дробления бизнеса на основе судебной практики:

- фактическое нахождение компаний, их филиалов по одному адресу (смотрите постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 25.01.2020 N Ф08-12464/2019);

- наличие счетов в одной кредитной организации (смотрите определение Верховного Суда РФ от 12.10.2020 N 302-ЭС20-14724);

- использование одного IP-адреса для представления налоговой отчетности (смотрите постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 04.06.2020 N Ф06-61054/2020);

- наличие одинаковых телефонов и адресов установки ПО "Банк-Клиент" (смотрите постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.01.2020 N Ф07-16967/2019);

- наличие доступа к ключам с электронно-цифровой подписью у одних и тех же физических лиц (смотрите постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 30.01.2019 N Ф03-6025/2018);

- размещение информации о связи между компаниями в Интернете (смотрите определение Верховного Суда РФ от 27.11.2019 N 301-ЭС19-21588);

- идентичная вывеска (логотип) у различных компаний - работа на рынке под единым брендом, наличие единого сайта для всех компаний, несение затрат (в первую очередь рекламных) одним юридическим лицом в интересах всей группы компаний (смотрите постановление Восточно-Сибирского округа от 16.01.2020 N А58-5108/2018);

- осуществление руководства компаниями одним лицом, наличие учредителя (руководителя) в штате другой компании (смотрите постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 25.01.2020 N Ф08-12464/2019);

- фактическое исполнение трудовых обязанностей работниками одной компании в другой и иные "пересечения" штата сотрудников (смотрите постановление Арбитражного суда Московского округа от 09.10.2019 N Ф05-13002/2019);

- отсутствие у компаний, входящих в группу, собственных активов для ведения деятельности (смотрите определение Верховного Суда РФ от 30.12.2019 N 306-ЭС19-23911);

- менеджеры по продажам, осуществляющие перераспределение товарных потоков на конкретного покупателя (смотрите письмо ФНС России от 19.01.2016 N СА-4-7/465@);

Ответ подготовлен на основании следующих материалов:

- информация ФНС России от 11.12.2019 "Налоговая политика и практика: признаки дробления бизнеса";

- п. 1 письма ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@;

- Налоговая выгода при дроблении бизнеса: методика проведения налогового контроля, судебная практика, правовые рекомендации для налогоплательщиков (Р.Н. Шишкин, журнал "Библиотечка "Российской газеты", выпуск 4, февраль 2021 г.).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Вопрос: Признаки дробления бизнеса (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2021 г.);

- Вопрос: Признаки дробления бизнеса с целью уменьшения размера налоговых обязанностей (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2020 г.);

- Дробление бизнеса: общие признаки и нюансы (А.К. Яшина, журнал "Налог на прибыль: учет доходов и расходов", N 10, октябрь 2021 г.);

- Самостоятельность - лучшая защита. Признаки незаконного дробления бизнеса (газета "Финансовая газета", N 38, октябрь 2020 г.).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Полякова Елизавета

Ответ прошел контроль качества

16 марта 2023 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.