Приложение. Порядок проведения анализа финансового состояния юридического лица в целях предоставления государственной гарантии Томской области

Приложение

к приказу

Департамента финансов

Томской области

от 11 июня 2008 г. N 23

Порядок
проведения анализа финансового состояния юридического лица в целях
предоставления государственной гарантии Томской области

1. Настоящий Порядок устанавливает порядок проведения анализа финансового состояния юридического лица в целях предоставления государственной гарантии Томской области (далее юридическое лицо).

2. Анализ финансового состояния юридического лица осуществляет комитет финансирования производственной сферы Департамента финансов Томской области в течение 15 календарных дней со дня поступления документов в Департамент финансов Томской области из Администрации Томской области.

3. При предоставлении государственной гарантии Томской области без права регрессного требования Томской области к юридическому лицу анализ финансового состояния не осуществляется.

4. Анализ финансового состояния юридического лица проводится по трем группам базовых финансовых показателей:

- коэффициенты ликвидности;

- коэффициент соотношения собственных и заемных средств;

- показатель рентабельности.

5.Расчет вышеуказанных показателей осуществляется на основе следующей исходной информации:

- Форма N1 (бухгалтерский баланс юридического лица) за год и последний квартал;

- Форма N2 (отчет о прибылях и убытках) за год и последний квартал;

6. Расчет коэффициентов ликвидности осуществляется по трем показателям:

- коэффициент абсолютной ликвидности;

- коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности;

- коэффициент текущей (общей) ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности (К1) определяется по формуле:

К1 = Деньги260/КратОбязательства690-640-650,

где:

Деньги260  - денежные средства в кассе и на расчетном счете (строка N260 Формы N1);

КратОбязательства690-640-650  - краткосрочные финансовые обязательства. Значение находится как разность итога раздела 5 Формы N 1 (строка N690) и доходов будущих периодов (строка N640) и резервов по предстоящим расходам (строка N650).

Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности определяется по формуле:

К2 = (ДебЗадолж240 + КратВлож250 + Деньги260)/КратОбязательства690-640-650,

где:

ДебЗадолж240 - дебиторская задолженность, погашение которой ожидается в течение года (квартала) (строка N240 Формы N 1);

КратВлож250 - краткосрочные финансовые вложения (строка N250 Формы N 1);

Деньги260 - денежные средства (строка N260 Формы N 1);

КратОбязательства690-640-650 - краткосрочные финансовые обязательства.

Коэффициент текущей (общей) ликвидности (К3) определяется по формуле:

К3 = (ОбАктивы290 - НеликвидныеАктивы217+230)/КратОбязательства690-640-650,

где:

ОбАктивы290  - оборотные активы организации (строка N290 Формы N 1);

НеликвидныеАктивы217+230  - неликвидные оборотные активы, включающие расходы будущих периодов (строка N216 Формы N 1) и дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (строка N230 Формы N 1);

КратОбязательства690-640-650  - краткосрочные финансовые обязательства.

7. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К4) определяется по следующей формуле:

К4 = СобственныйКапитал490/ЗаемныйКапитал590+690-640-650,

где:

СобственныйКапитал490  - собственный капитал и резервы (строка N490 Формы N 1);

ЗаемныйКапитал590+690-640-650  - финансовые обязательства. Значение находится как сумма краткосрочных и долгосрочных обязательств (строки N590 и N690 Формы N 1) без учета доходов будущих периодов (строка N640 Формы N 1) и резервов по предстоящим расходам (строка N650 Формы N 1).

8. Коэффициент рентабельности определяется по следующей формуле:

К5 = Прибыль_от_реализации50-2/Выручка10-2,

где:

Прибыль_от_реализации50-2  - прибыль от реализации продукции (строка N50 Формы N 2);

Выручка10-2  - выручка от реализации товаров, работ, услуг без учета косвенных налогов и сборов (строка N10 Формы N 2).

9. Для каждого показателя устанавливается наилучшее и наихудшее пороговые значения. На основе полученного значения показателя и установленных пороговых значений для каждого показателя определяется одна из трех категорий риска согласно таблицы 1.

Таблица 1

Коэффициен-ты	1 категория (хорошее значение показателя)	2 категория (удовлетворительное значение показателя)	3 категория (неудовлетвори-тельное значение показателя)
К1	более 0,2	0,1 - 0,2	менее 0,1
К2	более 0,8	0,5 - 0,8	менее 0,5
К3	более 2,0	1,0 - 2,0	менее 1,0
К4	более 1,0	0,7 - 1,0	менее 0,7
К5	более 0,15	0,0 - 0,15	менее 0,0 (нерентаб.)

10. На основе категорий риска и веса показателя определяется значение сводной оценки финансового состояния юридического лица (S), которая вычисляется по формуле:

S = Вес1*Категория1 + Вес2*Категория2 + Вес3*Категория3 + Вес4*Категория4 + Вес5*Категория5,

где: Категорияi  - категория, к которой относится значение показателя Ki,, (Категорияi = 1, 2,3).

Весi  - вес показателя Ki в сводной оценке финансового состояния юридического лица согласно таблицы 2, (i=1, 2, 3, 4, 5).

Таблица 2

Веса показателей, используемые при расчете сводной оценки финансового состояния юридического лица:

Показатель	Вес показателя
Коэффициент абсолютной ликвидности (К1)	0,11
Коэффициент быстрой ликвидности (К2)	0,05
Коэффициент текущей ликвидности (К3)	0,42
Соотношение собственных и заемных средств (К4)	0,21
Коэффициент рентабельности (К5)	0,21

На основе значения сводной оценки финансового состояния юридического лица финансовое состояние юридического лица относится к одному из трех классов финансового состояния:

- финансовое состояние является хорошим, если значение сводной оценки не превышает 1,05;

- финансовое состояние является удовлетворительным, если значение сводной оценки больше 1,05, однако, не превышает 2,4;

- финансовое состояние является неустойчивым, если значение сводной оценки больше 2,4.

11. После проведения анализа финансового состояния юридического лица комитет финансирования производственной сферы Департамента финансов Томской области готовит заключение для подписания его начальником Департамента финансов Томской области или его заместителем, которое направляется в Администрацию Томской области с документами, полученными из Администрации Томской области для проведения анализа финансового состояния юридического лица.