Заключение Правового управления Аппарата Совета Федерации Федерального Собрания РФ от 17 ноября 2023 г. N 5.1-01/3256 по Федеральному закону "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации", принятому Государственной Думой 17 ноября 2023 года (не действует)

Заключение Правового управления Аппарата Совета Федерации Федерального Собрания РФ от 17 ноября 2023 г. N 5.1-01/3256
по Федеральному закону "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации", принятому Государственной Думой 17 ноября 2023 года

Досье на проект федерального закона

Проект федерального закона N 448566-8 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" был внесен в Государственную Думу 29 сентября 2023 года Правительством Российской Федерации и направлен на определение дополнительных источников доходов федерального бюджета для финансового обеспечения необходимых расходных обязательств.

При рассмотрении законопроекта во втором чтении было уточнено его наименование и расширен предмет правового регулирования.

Федеральным законом вносятся изменения в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), согласно которым расширяется круг признаваемых для целей налогообложения взаимозависимых лиц, устанавливаются особенности налогообложения доходов, возникших у лица, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, по сделке между взаимозависимыми лицами, в случае, если цена, фактически примененная по такой сделке отличается от рыночной цены и такое отличие стало основанием для осуществления корректировки налоговой базы по соответствующим налогам, а также устанавливается порядок определения медианного значения интервала рентабельности и медианного значения интервала рыночных цен в целях определения доходов по таким сделкам.

Федеральным законом уточняются: критерии признания сделок между взаимозависимыми лицами контролируемыми; перечень документации по контролируемым сделкам и порядок ее представления налогоплательщиком в налоговые органы; условия для признания организаций и (или) иностранных структур без образования юридического лица, международной группой компаний, а также устанавливается обязанность по представлению в налоговые органы сведений из консолидированной финансовой отчетности международной группы компаний и финансовой отчетности участников международной группы компаний.

Одновременно Федеральным законом ужесточается ответственность за совершение отдельных налоговых правонарушений, в частности, предусматривается увеличение штрафов за неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках с 5 тыс. рублей до 100 тыс. рублей, за непредставление уведомления об участии в международной группе компаний, представление уведомления об участии в международной группе компаний, содержащего недостоверные сведения, с 50 тыс. рублей до 500 тыс. рублей, за непредставление странового отчета, представление странового отчета, содержащего недостоверные сведения со 100 тыс. рублей до 1 млн. рублей.

Федеральным законом вносятся изменения в главы 21 "Налог на добавленную стоимость", 22 "Акцизы", 23 "Налог на доходы физических лиц", 25 "Налог на прибыль организаций", 25 ³ "Государственная пошлина", 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" и 26 ⁴ "Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции" части второй Налогового кодекса.

Федеральным законом уточняются положения Налогового кодекса, касающиеся освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) оказания услуг общественного питания через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание). Устанавливаются особенности обложения НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территорий государств - членов Евразийского экономического союза.

Федеральным законом предусматривается возможность внесения в период с 1 января 2024 года по 30 июня 2024 года изменений в соглашение о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей, являющееся одним из условий для выдачи организации свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, уточняются условия неисполнения данного соглашения, а также предусматривается продление сроков исполнения обязательств по выпуску автомобильного бензина класса 5 налогоплательщиками, заключившими данное соглашение.

Кроме того, уточняются условия применения нулевой ставки акциза на нефтяное сырье для налогоплательщиков, заключивших данные соглашения, а также корректируется "демпфирующий механизм", применяемый при определении налогового вычета по акцизу на нефтяное сырье, направляемое на переработку.

Федеральным законом увеличиваются с 1 мая 2024 года размеры ставок акцизов на алкогольную продукцию, в том числе уточняются положения Налогового кодекса об определении дифференцированных ставок акциза на алкогольную продукцию в зависимости от ее крепости. При этом в целях снижения последствий от повышения ставок акцизов для российских производителей с 1 мая 2024 года предусматривается увеличение сумм акциза, подлежащих вычету производителями такой подакцизной продукции.

Кроме того, с 1 января 2024 года увеличиваются ставки акцизов на табак, сигары, сигариллы (сигариты), биди, кретек, сигареты, папиросы, табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания, а также жидкости для электронных систем доставки никотина.

Федеральным законом с 1 января 2024 года устанавливается обязанность налоговых агентов перечислять суммы исчисленного и удержанного у налогоплательщиков налога на доходы физических лиц дважды в месяц: за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Федеральным законом устанавливается нулевая ставка налога на прибыль организаций по доходам, полученным иностранными организациями по договорам об урегулировании страховых и (или) претензионных требований, возникающих из заключенных с иностранными организациями - лизингодателями до 5 марта 2022 года договоров аренды (лизинга) воздушных судов, зарегистрированных или подлежащих регистрации в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации, включая вспомогательные силовые установки и (или) авиационные двигатели, при условии, что указанные договоры об урегулировании страховых и (или) претензионных требований предусматривают переход права собственности на такие воздушные суда, вспомогательные силовые установки и (или) авиационные двигатели к российской организации.

Федеральным законом устанавливается ставка налога на прибыль организаций в размере 20 процентов, которая применяется к налоговой базе, определяемой в 2024 году по доходам от операций по реализации долей участия в уставном капитале лиц, которым выдана лицензия на осуществление исключительного права на экспорт газа. При этом сумма налога, исчисленная по указанной налоговой ставке, будет зачисляться в полном объеме в федеральный бюджет.

В целях расчета налоговой ставки по налогу на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) в отношении нефти, Федеральным законом изменяется порядок определения среднего за истекший налоговый период уровня цены нефти сорта "Юралс" исходя из суммы средних арифметических цен покупки и продажи нефти при поставках в морские порты Российской Федерации, расположенные в Северо-Западном федеральном округе и Южном федеральном округе, увеличенной на стоимость транспортировки нефти морским транспортом за пределы территории Российской Федерации до мировых рынков нефтяного сырья (средиземноморского и роттердамского).

Федеральным законом предусматривается уменьшение величины "дисконта" к среднему за налоговый период уровню цены нефти "North Sea Dated" на рынке Северного моря, применяемого в целях определения налоговой ставки по НДПИ (15 долларов США (прогнозно) в 2024 году, 10 долларов США (прогнозно) в 2025 году, 6 долларов США (прогнозно) начиная с 1 января 2026 года). При этом Правительству Российской Федерации предоставляется право увеличить прогнозную величину указанного "дисконта" для налоговых периодов, дата начала которых приходится на период с 1 января 2024 года по 31 декабря 2026 года включительно, и установить его в размере не более 20 долларов США.

Кроме того, Федеральным законом устанавливается порядок увеличения суммы НДПИ, исчисленной налогоплательщиком при добыче на участке недр нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной за налоговый период, дата начала которого приходится на период с 1 по 31 января 2024 года включительно.

Федеральным законом с 1 января 2024 года корректируется порядок определения средней по Единой системе газоснабжения расчетной цены на газ, а также устанавливается порядок расчета показателя Ккг, на который увеличивается налоговая ставка по НДПИ в отношении газового конденсата.

Федеральный закон соответствует Конституции Российской Федерации и согласуется с системой федерального законодательства.

Реализация Федерального закона потребует принятия подзаконных нормативных правовых актов.

Согласно методике проведения антикоррупционной экспертизы нормативных правовых актов и проектов нормативных правовых актов, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 26 февраля 2010 года N 96, коррупциогенные факторы в Федеральном законе не выявлены.

В соответствии со статьей 6 Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых данной статьей установлены иные сроки вступления их в силу. При этом отдельным положениям Федерального закона придается обратная сила.

Федеральный закон регулирует отношения, которые согласно пунктам "ж" (финансовое регулирование) и "з" (федеральные налоги и сборы) статьи 71 Конституции Российской Федерации находятся в ведении Российской Федерации.

В соответствии с пунктами "б" и "в" статьи 106 Конституции Российской Федерации Федеральный закон подлежит обязательному рассмотрению в Совете Федерации, поскольку касается федеральных налогов и сборов, финансового регулирования. Рассмотрение данного Федерального закона Советом Федерации должно быть начато не позднее 1 декабря 2023 года.

Настоящее заключение направляется Председателю Совета Федерации В.И. Матвиенко, первому заместителю Председателя Совета Федерации А.В. Яцкину, заместителю Председателя Совета Федерации Н.А. Журавлеву, председателю Комитета Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам А.Д. Артамонову, председателю Комитета Совета Федерации по экономической политике А.В. Кутепову, председателю Комитета Совета Федерации по аграрно-продовольственной политике и природопользованию A.В. Двойных, полномочному представителю Президента Российской Федерации в Совете Федерации А.А. Муравьёву, полномочному представителю Правительства Российской Федерации в Совете Федерации B.А. Живулину.

Заместитель Руководителя Аппарата Совета Федерации - начальник Правового управления

Е.Ю. Егорова