Заключение Комитета Государственной Думы Федерального Собрания РФ по финансовому рынку от 22 апреля 2022 г. N 30/2 (восьмого созыва) о проекте федерального закона N 106872-8 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (о налогообложении цифровых прав) (внесен Правительством Российской Федерации) (не действует)

Заключение Комитета Государственной Думы Федерального Собрания РФ по финансовому рынку от 22 апреля 2022 г. N 30/2
(восьмого созыва)
о проекте федерального закона N 106872-8 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (о налогообложении цифровых прав) (внесен Правительством Российской Федерации)

Досье на проект федерального закона

Рассмотрев в пределах вопросов ведения Комитета законопроект N 106872-8 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - законопроект, проект федерального закона), Комитет Государственной Думы по финансовому рынку (далее - Комитет) отмечает следующее.

В связи с принятием федеральных законов, регулирующих отношения, возникающие при выпуске, учете и обращении цифровых финансовых активов ¹, при возникновении и обращении утилитарных цифровых прав, выдачу и обращение ценных бумаг, удостоверяющих утилитарные цифровые права ², в законодательстве Российской Федерации потребовалось урегулирование вопросов, связанных с налогообложением соответствующих операций с цифровыми финансовыми активами (далее - ЦФА), цифровыми правами, включающими в себя и ЦФА и утилитарные цифровые права (далее - цифровые активы), налогом на добавленную стоимость (далее - НДС), налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) и налогом на прибыль организаций (далее - налог на прибыль).

Законопроектом прописываются особенности обложения НДС операций по реализации ЦФА, цифровых активов (прав, включающих в себя как ЦФА, так и утилитарные цифровые права). Предусматривается, что и ЦФА, и некоторые услуги операторов информационных систем, связанные с выпуском и обращением ЦФА, будут освобождены от обложения НДС. При этом консультативные услуги, оказываемые такими операторами информационных систем, а также услуги по предоставлению прав на использование программ для электронных вычислительных машин, освобождены от НДС не будут.

Проектируемыми нормами устанавливается порядок определения налоговой базы по операциям с цифровыми финансовыми активами, цифровыми активами, налоговые ставки, особенности налогообложения и налоговые льготы (вычеты), а также порядок их применения. В частности, при реализации цифровых активов налоговая база будет определяться как разница между ценой реализации такого цифрового актива с учетом суммы налога и ценой приобретения этого цифрового актива с учетом суммы налога.

Предусматриваются особенности налогообложения НДС операций по реализации цифровых активов, а также порядок налогообложения НДФЛ и налогом на прибыль организаций доходов (прибыли) налогоплательщиков от реализации цифровых активов.

К ЦФА, которые удостоверяют права участия в капитале непубличного акционерного общества, будут применяться правила и порядок налогообложения, которые предусмотрены для акций такого общества. При определении налоговой базы по операциям с цифровыми активами будут учитываться доходы и расходы по всем операциям с ними за отчетный (налоговый) период.

Налоговая база по операциям с цифровыми активами будет определяться у организаций (юридических лиц) совокупно с операциями необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами и отдельно от общей налоговой базы.

В отношении налоговых ставок законопроектом предусмотрено, что:

- организации, действующие на территории Российской Федерации, - обладатели цифровых активов, должны будут платить 13% налога на прибыль;

- иностранные организации (компании, зарегистрированные за пределами Российской Федерации), - обладатели цифровых активов должны будут платить 15% налога на прибыль;

В целях реализации налогового контроля проектом федерального закона предусматривается вменить обязанность эмитенту ЦФА (оператору информационной системы) предоставлять не позднее 1 февраля следующего года всю информацию обо всех операциях с ЦФА и о каждом физическом лице, который был стороной в сделках с ЦФА и являлся пользователем такой информационной системы.

Комитет отмечает, что принятие и реализация законопроекта будет способствовать разрешению вопросов, связанных с налогообложением ЦФА, цифровых активов, учитывать их особую экономическую и правовую природу, простимулирует прозрачность оборота цифровых финансовых, цифровых активов, обеспечит дополнительные поступления в бюджет Российской Федерации.

С учетом всего вышесказанного, Комитет поддерживает принятие концепции законопроекта N 106872-8 в I чтении.

Председатель Комитета

А.Г. Аксаков

------------------------------

¹Федеральный закон от 31.07.2020 N 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", Федеральный закон от 18.03.2019 N 34-ФЗ "О внесении изменений в части первую, вторую и статью 1124 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации"

²Федеральный закон от 02.08.2019 N 259-ФЗ "О привлечении инвестиций с использованием инвестиционных платформ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"