Пояснительная записка к проекту федерального закона N 136059-8 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (не действует)

Пояснительная записка
к проекту федерального закона N 136059-8 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Досье на проект федерального закона

Проект федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - законопроект) разработан в соответствии с пунктами 7.2.10, 7.7.8, 7.2.14, 7.9.5, 7.9.6, 7.7.7(3) 3.1.9, 7.7.7 (9) Плана первоочередных действий по обеспечению развития российской экономики в условиях внешнего санкционного давления, поручения Правительства Российской Федерации от 28 апреля 2022 г. N ММ-П13-7187, пунктами 6, 7 плана мероприятий ("дорожной карты") "Создание дополнительных условий для развития отрасли информационных технологий", утвержденного Правительством Российской Федерации 9 сентября 2021 г. N 9560-П10.

Законопроектом предусматривается следующее.

В части акцизов.

Законопроектом предлагается закрепить в Кодексе, что особенности определения количества нефтяного сырья, направленного на переработку, устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере топливно-энергетического комплекса по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации. Данное предложение обусловлено необходимостью использования при определении количества нефтяного сырья отдельных положений приказа Минэнерго России от 20 декабря 2018 г. N 1188 "Об утверждении Порядка определения количества нефтяного сырья, направляемого на переработку, в целях исчисления акциза на нефтяное сырье", который применялся до конца 2021 года.

При этом устанавливается право налогоплательщиков при определении количества нефтяного сырья, направленного на переработку, в период с 1 января 2022 г. до даты вступления в силу соответствующего акта, утвержденного в соответствии с законопроектом, руководствоваться порядком, утвержденным приказом Минэнерго России от 20 декабря 2018 г. N 1188 "Об утверждении Порядка определения количества нефтяного сырья, направляемого на переработку, в целях исчисления акциза на нефтяное сырье".

В части налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

В целях повышения привлекательности инвестиций в золото как инструмента сохранения сбережений граждан в сложившихся в настоящее время условиях законопроектом предусматривается освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц доходов от реализации золота в слитках.

При переводе брокером, попавшим под санкции, ценных бумаг и денежных средств клиента - налогоплательщика иному брокеру с одновременной передачей всех прав и обязанностей по соответствующему брокерскому договору, законопроектом предусматривается, что на указанную "промежуточную" дату исчисление и удержание налога на доходы физических лиц не производится.

Также законопроект предусматривает освобождение от налогообложения НДФЛ доходов, полученных по вынужденным сделкам, совершенным в целях вывода из-под незаконных ограничений, наложенных недружественными странами, предприятий, принадлежащих физическим лицам, в отношении которых введены соответствующие ограничения.

В части налога на прибыль организаций и страховых взносов предусматривается

установление налоговых льгот по налогу на прибыль организаций и страховым взносам для организаций, осуществляющих разработку или разработку и производство собственной электронной компонентой базы и электронной продукции;

снижение налоговой нагрузки при расчете налоговой базы налога на прибыль организаций для владельцев инженерных коммуникаций за счет учета денежной компенсации, предоставляемой за счет бюджетных средств, за перенос, переустройство таких сооружений в связи с новым строительством для государственных и муниципальных нужд, по аналогии с учетом бюджетных субсидий;

дополнение объектами инженерной, транспортной и коммунальной инфраструктуры перечня объектов, расходы на создание которых учитываются при налогообложении прибыли при их последующей безвозмездной передаче в государственную или муниципальную собственность;

снижение фискальной нагрузки на российских юридических лиц-владельцев долговых ценных бумаг, выпущенных в соответствии с иностранным законодательством (еврооблигации) в связи с блокировкой зарубежными расчетными организациями выплат по указанным ценным бумагам в адрес российских юридических лиц;

создание дополнительных налоговых условий для развития отрасли информационных технологий путем установления: повышающего коэффициента к расходам на приобретение российского радиоэлектронного оборудования и российских программ для электронных вычислительных машин (баз данных), если они относятся к сфере искусственного интеллекта, а также инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций в отношении затрат на внедрение указанных оборудования и программ (баз данных);

включение в состав доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, имущества (вакцин для профилактики новой коронавирусной инфекции), безвозмездно полученного организацией из государственной казны Российской Федерации.

В части налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

В целях обеспечения стабильных условий осуществления деятельности налогоплательщиков налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (далее - НДД) предусматривается исключение значения удельных расходов с 2024 года в размере 8600 рублей при определении суммы предельных расходов, необходимых для исчисления минимального НДД.

В части налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) предусмотрено:

предоставление налогового вычета по НДПИ на период с 1 августа 2022 г. по 31 декабря 2040 г. включительно при добыче многокомпонентной комплексной руды, содержащей молибден и медь, на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Республики Хакасия, в объеме расходов на приобретение горнодобывающего оборудования и горной техники;

предоставление налогового вычета по НДПИ при добыче железных руд (за исключением окисленных железистых кварцитов) на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Качканарского и Нижнетуринского городских округов Свердловской области, на период с 1 января 2023 года по 31 декабря 2026 года включительно;

дополнение пункта 10 статьи 337 Кодекса новым видом добытого полезного ископаемого "щебень". При этом сумма НДПИ, исчисленная в отношении щебня, не может превышать произведения количества добытого полезного ископаемого за налоговый период и числа 16,5;

увеличение суммы налогового вычета по НДПИ при добыче нефти на участках недр, расположенных полностью в границах Нижневартовского района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, лицензия на пользование недрами которых выдана до 1 января 2016 г. и начальные извлекаемые запасы нефти каждого из которых составляют 450 миллионов тонн или более по состоянию на 1 января 2016 г., для поддержания уровня добычи нефти на обводненных месторождениях при условии превышения в налоговом периоде цены нефти над "базовой" ценой в размере 44,2 доллара США за баррель, но не более предельной величины.

В законопроекте отсутствуют требования, которые связаны с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности и оценка соблюдения которых осуществляется в рамках государственного контроля (надзора), муниципального контроля, привлечения к административной ответственности, предоставления лицензий и иных разрешений, аккредитации, оценки соответствия продукции, иных форм оценки и экспертизы (далее - обязательные требования), о соответствующем виде государственного контроля (надзора), виде разрешительной деятельности и предполагаемой ответственности за нарушение обязательных требований или последствиях их несоблюдения.

Законопроект не противоречит положениям Договора о Евразийском экономическом союзе, а также положениям иных международных договоров Российской Федерации.

Реализация законопроекта не окажет влияние на достижение целей государственных программы Российской Федерации.

Финансово-экономическое обоснование проекта федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Предлагаемые проектом федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в частности, меры поддержки организаций, осуществляющих деятельность по разработке и производству собственной электронной компонентой базы и электронной продукции, приведут к выпадающим доходам бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и государственных внебюджетных фондов.

Учитывая, что ранее соответствующие категории налогоплательщиков не выделялись, статистических данных о поступлениях налоговых платежей от таких налогоплательщиков не имеется.

Таким образом, не представляется возможным точно определить объемы выпадающих доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и государственных внебюджетных фондов. Вместе с тем, по экспертной оценке, их сумма составит порядка 21 млрд. рублей в год.

При этом произвести оценку сокращения доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по иным мероприятиям не представляется возможным.

Перечень федеральных законов, подлежащих признанию утратившими силу, приостановлению, изменению или принятию в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Принятие Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" не потребует признания утратившими силу, приостановления, изменения или принятия федеральных законов.

Перечень нормативных правовых актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и федеральных органов исполнительной власти, подлежащих признанию утратившими силу, приостановлению, изменению или принятию в связи с проектом федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Принятие федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" потребует принятия и изменения следующих нормативных правовых актов:

1) постановление Правительства Российской Федерации "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 10 июля 2019 г. N 878 "О мерах стимулирования производства радиоэлектронной продукции на территории Российской Федерации при осуществлении закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, о внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 16 сентября 2016 г. N 925 и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации".

Срок подготовки - 31 июля 2022 г.

Федеральный орган исполнительной власти, ответственный за подготовку, - Министерство промышленности и торговли Российской Федерации.

2) постановление Правительства Российской Федерации "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 16 ноября 2015 г. N 1236 "Об установлении запрета на допуск программного обеспечения, происходящего из иностранных государств, для целей осуществления закупок для обеспечения государственных и муниципальных нужд".

Срок подготовки - 31 июля 2022 г.

Федеральный орган исполнительной власти, ответственный за подготовку, - Министерство цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации.

3) постановление Правительства Российской Федерации, "Об утверждении порядка формирования и ведения реестра организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, в том числе основания для включения организации в указанный реестр и исключения из него, требования к организациям для целей включения в указанный реестр".

Срок подготовки - 10 июня 2022 г.

Федеральный орган исполнительной власти, ответственный за подготовку, - Министерство промышленности и торговли Российской Федерации.

4) постановление Правительства Российской Федерации "Об утверждении перечня электронной (радиоэлектронной) продукции, реализация которой будет учитываться при определении доли доходов, дающей право на применение пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и тарифов страховых взносов для организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности".

Срок подготовки - 10 июня 2022 г.

Федеральный орган исполнительной власти, ответственный за подготовку, - Министерство промышленности и торговли Российской Федерации.

5) приказ Министерства энергетики Российской Федерации "Об утверждении Порядка определения количества нефтяного сырья, направляемого на переработку, в целях исчисления акциза на нефтяное сырье".

Срок подготовки - 31 июля 2022 г.

Федеральный орган исполнительной власти, ответственный за подготовку, - Министерство энергетики Российской Федерации.

6) приказ Минпромторга России "Об утверждении перечня горнодобывающего оборудования и горной техники в целях применения налогового вычета по налогу на добычу полезных ископаемых в соответствии со статьей 343.7 Налогового кодекса Российской Федерации".

Срок подготовки - 1 июня 2022 г.

Федеральный орган исполнительной власти, ответственный за подготовку, - Минпромторг России.